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為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2020年稅務(wù)師考試,正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題,希望能夠提升您的備考效果,祝您學(xué)習(xí)愉快!
61【計算題】
某商場為增值稅一般納稅人,主要經(jīng)營批發(fā)和零售業(yè)務(wù),2019年12月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:
(1)珠寶首飾店采用以舊換新方式銷售金銀首飾,實際取得零售收入9.36萬元,該批首飾市場零售價15.21萬元;銷售鉆石首飾取得零售收入17.55萬元,修理鉆石飾品取得修理收入0.468萬元,銷售其他珠寶首飾取得零售收入14.04萬元;商場內(nèi)服裝店銷售服裝取得不含稅收入600萬元;
(2)采購部購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票,注明價款500萬元、增值稅65萬元,支付不含稅購貨運費20萬元,取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;從小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)飾品,取得普通發(fā)票,注明金額30萬元;商場裝修購進(jìn)裝飾材料,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款70萬元、增值稅9.1萬元,支付不含稅購貨運費2萬元,取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;
(3)工會購進(jìn)一批紀(jì)念品,取得增值稅專用發(fā)票,注明價款30萬元、增值稅3.9萬元,支付不含稅運費0.4萬元,取得運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。該商場將其中的3/5分給職工作福利,其余的部分贈送給關(guān)系單位;
(4)出租柜臺取得不含稅租金收入90萬元,其中包括衛(wèi)生費、治安費等6萬元;
(5)由于銷售業(yè)績良好,取得供貨單位返還收入18.72萬元,開具普通發(fā)票。
本月取得的合規(guī)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-4個小題。
問題1
根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列說法正確的是(?。?
A.商場從供貨單位取得返還收入應(yīng)沖減本期進(jìn)項稅額
B.工會購進(jìn)紀(jì)念品支付的運費均不得按9%計算準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額
C.出租柜臺,屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
D.修理鉆石飾品取得的修理收入,應(yīng)繳納消費稅
【參考答案】A
【考查知識點】應(yīng)納稅額的具體計算方法
【參考解析】選項B,工會購進(jìn)紀(jì)念品贈送給關(guān)系單位,屬于視同銷售,要計算銷項稅額,對應(yīng)的購貨運費,取得增值稅專用發(fā)票,可以按9%抵扣進(jìn)項稅;選項C,出租柜臺,是與場地一起出租,屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù);選項D,修理鉆石飾品取得的修理收入,只繳納增值稅,不繳納消費稅。
問題2
該商場應(yīng)繳納消費稅( )萬元。
A.1.19
B.1.17
C.1.25
D.2.02
【參考答案】A
【考查知識點】應(yīng)納稅額的具體計算方法
問題3
該商場準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅為(?。┤f元。
A.87.34
B.92.60
C.75.50
D.102.56
【參考答案】C
【考查知識點】應(yīng)納稅額的具體計算方法
問題4
該商場應(yīng)繳納的增值稅為(?。┤f元。
A.19.26
B.16.92
C.23.34
D.31.20
【參考答案】B
【考查知識點】應(yīng)納稅額的具體計算方法
【參考解析】金銀首飾及鉆石首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅,其他珠寶首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費稅,零售環(huán)節(jié)只交增值稅,不交消費稅;銷售服裝,只繳納增值稅,不繳納消費稅。采取以舊換新方式銷售金銀首飾,應(yīng)按實際收取的不含增值稅的收入計算增值稅和消費稅。
業(yè)務(wù)(1):應(yīng)納消費稅=(9.36+17.55)÷(1+13%)×5%=1.19(萬元);銷項稅=(9.36+17.55+0.468+14.04)÷(1+13%)×13%+600×13%=82.76(萬元)。
業(yè)務(wù)(2):進(jìn)項稅=65+20×9%+9.1+2×9%=76.08(萬元)。
業(yè)務(wù)(3):銷項稅=30×2/5×13%=1.56(萬元);可以抵扣的進(jìn)項稅=3.9×2÷5+0.4×9%×2÷5=1.57(萬元)。
業(yè)務(wù)(4):出租柜臺,屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù),稅率為9%。銷項稅=90×9%=8.1(萬元)。
業(yè)務(wù)(5):取得供貨單位返還收入屬于平銷返利,應(yīng)沖減進(jìn)項稅;進(jìn)項稅抵減額=18.72÷(1+13%)×13%=2.15(萬元);準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=76.08+1.57-2.15=75.5(萬元)。
應(yīng)納增值稅=82.76+1.56+8.1-75.5=16.92(萬元)。
62【計算題】
位于某鄉(xiāng)的甲煤礦為增值稅一般納稅人,2020年6月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:
(1)開采原煤500萬噸,專門開采的天然氣50000千立方米;
(2)銷售原煤300萬噸,取得不含稅銷售額24000萬元;
(3)以未稅原煤加工煤炭120萬噸,對外銷售100萬噸,取得不含稅銷售額12000萬元;
(4)企業(yè)職工浴室和食堂領(lǐng)用原煤2000噸;
(5)銷售專門開采的天然氣35000千立方米,取得不含稅銷售額800萬元;
(6)購入采煤設(shè)備一臺,取得的增值稅專用發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證,發(fā)票上注明價款為5000萬元、增值稅稅額650萬元。將設(shè)備運抵煤礦,支付不含稅運輸費300萬元,取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票,也已認(rèn)證通過;
(7)當(dāng)?shù)毓╇娝粊碛秒妴螕?jù),當(dāng)月共用電20000度,其中5000度為食堂及浴室使用,取得專用發(fā)票上注明電費金額為8萬元;
已知:原煤與煤炭的資源稅稅率為3%,天然氣資源稅稅率為6%;不考慮地方教育附加。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-4個小題。
問題1
甲煤礦2020年6月應(yīng)繳納的資源稅為(?。┤f元。
A.1000
B.1013.4
C.1128.48
D.896.97
【參考答案】C
【考查知識點】資源稅應(yīng)納稅額的計算
【參考解析】應(yīng)納資源稅的計算:
①外銷原煤應(yīng)納資源稅=24000×3%=720(萬元)
②外銷煤炭應(yīng)納資源稅=12000×3%=360(萬元)
③食堂及浴室用煤應(yīng)納資源稅=24000÷300×0.2×3%=0.48(萬元)
④外銷天然氣應(yīng)納資源稅=800×6%=48(萬元)
應(yīng)繳納資源稅合計=720+360+0.48+48=1128.48(萬元)
問題2
甲煤礦2020年6月的銷項稅為(?。┤f元。
A.4754.08
B.7015.72
C.6935.28
D.6120.00
【參考答案】A
【考查知識點】資源稅應(yīng)納稅額的計算
【參考解析】銷項稅的計算:
①銷售原煤銷項稅額=24000×13%=3120(萬元)
注:原煤的增值稅稅率為13%。
②銷售煤炭銷項稅額=12000×13%=1560(萬元)
③浴室和食堂自用原煤銷項稅額=24000÷300×0.2×13%=2.08(萬元)
④天然氣適用9%的稅率。銷售天然氣銷項稅額=800×9%=72(萬元)
銷項稅合計=3120+1560+2.08+72=4754.08(萬元)
問題3
甲煤礦2020年6月準(zhǔn)許抵扣的進(jìn)項稅為(?。┤f元。
A.677.00
B.678.04
C.677.78
D.683.00
【參考答案】C
【考查知識點】資源稅應(yīng)納稅額的計算
【參考解析】購買設(shè)備準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=650+300×9%=677(萬元)
電費準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=8×13%×(20000-5000)÷20000=0.78(萬元)
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額合計=677+0.78=677.78(萬元)
問題4
甲煤礦2020年6月應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加為(?。┤f元。
A.163.08
B.163.05
C.163.04
D.162.84
【參考答案】B
【考查知識點】資源稅應(yīng)納稅額的計算
【參考解析】應(yīng)繳納的增值稅=4754.08-677.78=4076.3(萬元)
應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加=4076.3×(1%+3%)=163.05(萬元)
該煤礦位于某鄉(xiāng),城建稅稅率為1%。
63【綜合分析題】
甲食品加工廠(增值稅一般納稅人)位于某市,為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,2017年12月取得一宗土地使用權(quán)用于建造廠房,依據(jù)受讓合同支付地價款3000萬元,并支付了相關(guān)稅費。
(1)廠房開發(fā)成本4500萬元。
(2)廠房開發(fā)費用中的利息支出為800萬元(只有70%能夠提供金融機(jī)構(gòu)證明并按項目分?jǐn)偅闯^按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額)。
(3)2019年5月廠房竣工驗收,總建筑面積10000平方米,由于加工廠業(yè)績大幅下滑,為了籌措資金,將總建筑面積的90%銷售,簽訂銷售合同,取得含稅銷售收入13000萬元;并進(jìn)行了土地增值稅的清算,繳納相關(guān)稅金。
(4)2019年7月將剩余10%的建筑面積打包銷售,取得含稅收入1200萬元。
(其他相關(guān)資料:據(jù)有關(guān)規(guī)定,其他開發(fā)費用扣除比例為5%,契稅稅率為3%,假設(shè)不考慮可以抵扣的增值稅進(jìn)項稅額)
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-6個小題。
問題1
該工廠5月份土地增值稅清算時可以扣除的稅金為( )萬元。
A.135.31
B.162.59
C.147.39
D.167.39
【參考答案】A
【考查知識點】應(yīng)納稅額計算的一般規(guī)定
【參考解析】該工廠5月份土地增值稅清算時可以扣除的印花稅=13000×0.05%=6.5(萬元)
該工廠5月份計算土地增值額時可以扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅和附加稅合計=13000÷(1+9%)×9%×(7%+3%+2%)=128.81(萬元)
該工廠5月份土地增值稅清算時可以扣除的稅金=128.81+6.5=135.31(萬元)
問題2
該工廠5月份土地增值稅清算時可以扣除的開發(fā)費用為(?。┤f元。
A.755.65
B.455.55
C.845.55
D.760.55
【參考答案】C
【考查知識點】應(yīng)納稅額計算的一般規(guī)定
【參考解析】該工廠5月份土地增值稅清算時可以扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=(3000+3000×3%)×90%=2781(萬元)
可以扣除的開發(fā)成本=4500×90%=4050(萬元)
可以扣除的開發(fā)費用=800×70%×90%+(2781+4050)×5%=845.55(萬元)
問題3
該工廠5月份土地增值稅清算時的扣除項目合計金額為( )萬元。
A.6913.90
B.5640.15
C.5818.55
D.7811.86
【參考答案】D
【考查知識點】應(yīng)納稅額計算的一般規(guī)定
【參考解析】該工廠5月份土地增值稅清算時的扣除項目合計金額=2781+4050+845.55+135.31=7811.86(萬元)
問題4
該學(xué)校5月份清算應(yīng)納的土地增值稅為( )萬元。
A.775.83
B.1255.31
C.1104.44
D.1157.96
【參考答案】B
【考查知識點】應(yīng)納稅額計算的一般規(guī)定
【參考解析】增值額=[13000-13000÷(1+9%)×9%]-7811.86=4114.75(萬元)
增值率=4114.75÷7811.86×100%=52.67%,適用40%稅率,速算扣除系數(shù)5%。
該工廠5月份清算應(yīng)納的土地增值稅=4114.75×40%-7811.86×5%=1255.31(萬元)
問題5
該工廠打包銷售廠房的單位建筑面積的成本費用為(?。┤f元。
A.0.87
B.0.77
C.0.93
D.0.95
【參考答案】A
【考查知識點】應(yīng)納稅額計算的一般規(guī)定
【參考解析】單位建筑面積成本費用=清算時的扣除項目總金額÷清算的總建筑面積
該工廠打包銷售房產(chǎn)的單位建筑面積的成本費用=7811.86÷9000=0.87(萬元)
問題6
該工廠7月打包銷售廠房應(yīng)納的土地增值稅為(?。┤f元。
A.79
B.80
C.71
D.69.28
【參考答案】D
【考查知識點】應(yīng)納稅額計算的一般規(guī)定
【參考解析】該工廠7月打包銷售廠房的成本費用=0.87×1000=870(萬元)
增值額=[1200-1200÷(1+9%)×9%]-870=230.92(萬元),增值率=230.92÷870×100%=26.54%,適用30%稅率
該工廠7月打包銷售廠房應(yīng)納的土地增值稅=230.92×30%=69.28(萬元)
64【綜合分析題】
某縣一家具生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2020年6月份發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)從國外進(jìn)口一臺生產(chǎn)設(shè)備,關(guān)稅完稅價格為40萬元,將該設(shè)備從海關(guān)運往企業(yè)車間,發(fā)生不含稅運費8萬元,已取得增值稅專用發(fā)票;另外為企業(yè)老總進(jìn)口一輛豪華轎車,關(guān)稅完稅價格為100萬元;假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%,轎車消費稅稅率為40%。
(2)從某林場采購原木一批用于生產(chǎn)家具對外銷售,開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明的價款為80萬元,發(fā)生不含稅運費6萬元并取得了增值稅專用發(fā)票,該批原木當(dāng)月已被生產(chǎn)領(lǐng)用。
(3)外購三合板一批,取得增值稅專用發(fā)票,注明不含稅價款為20萬元,當(dāng)月裝修職工食堂,領(lǐng)用其中的10%。
(4)上月購進(jìn)的已抵扣過進(jìn)項稅的一批包裝材料被盜,賬面成本為9.86萬元,其中包含運費成本1.86萬元。
(5)采取“以舊換新”方式銷售某型號的自產(chǎn)家具,新產(chǎn)品的不含稅銷售額為10萬元,取得的舊產(chǎn)品作價6萬元,共取得差價款4萬元。
(6)向某家具商城批發(fā)一批家具,取得不含稅銷售收入300萬元,收取包裝物押金5萬元并單獨記賬,同時收取優(yōu)質(zhì)費4.52萬元并開具了普通發(fā)票。
(7)本月底采取委托銀行收款方式銷售自產(chǎn)家具兩臺,不含稅價款為12萬元,尚未辦理托收手續(xù)。
(8)本年5月份銷售的一臺家具,由于質(zhì)量出現(xiàn)了問題,對方要求給予一定的價格減讓,本月已按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票,發(fā)票注明不含稅價款為2萬元。
(9)銷售使用過的一臺舊設(shè)備(購入時間為2008年7月),取得含稅收入8.32萬元,并開具了普通發(fā)票,該企業(yè)未放棄減稅。
(10)企業(yè)設(shè)立一個獨立核算的運輸車隊(為一般納稅人),為其同行業(yè)其他企業(yè)提供運輸服務(wù),共取得不含稅運輸收入16.38萬元,當(dāng)月該運輸車隊無進(jìn)項稅額。
根據(jù)上述資料,回答下列問題:
根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列第1-6個小題。
問題1
該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為(?。┤f元。
A.21.84
B.30.37
C.32.24
D.45.43
【參考答案】C
【考查知識點】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
【參考解析】進(jìn)口設(shè)備的關(guān)稅=40×20%=8(萬元)
進(jìn)口設(shè)備繳納的增值稅=(40+8)×13%=6.24(萬元)
進(jìn)口轎車的關(guān)稅=100×20%=20(萬元)
進(jìn)口轎車的增值稅=(100+20)/(1-40%)×13%=26(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計=6.24+26=32.24(萬元)
問題2
該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅為(?。┤f元。
A.31.51
B.42.63
C.42.89
D.43.84
【參考答案】B
【考查知識點】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
【參考解析】自2013年8月1日起,原增值稅一般納稅人購進(jìn)自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇,其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣;與進(jìn)口設(shè)備有關(guān)的進(jìn)項稅可以抵扣。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=6.24+26+8×9%=32.96(萬元)
自2019年4月1日起,納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品,按照10%的扣除率計算進(jìn)項稅額。本題中采購原木生產(chǎn)家具按10%抵扣進(jìn)項稅。準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=80×10%+6×9%=8.54(萬元)
購進(jìn)三合板準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=20×13%×90%=2.34(萬元)
包裝材料被盜,屬于非正常損失的原材料,要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出=(9.86-1.86)×13%+1.86×9%=1.21(萬元)
當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅=32.96+8.54+2.34-1.21=42.63(萬元)
問題3
該企業(yè)當(dāng)期銷售環(huán)節(jié)的銷項稅為(?。┤f元。
A.42.03
B.42.19
C.42.29
D.43.59
【參考答案】A
【考查知識點】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
【參考解析】業(yè)務(wù)(5)的銷項稅=10×13%=1.3(萬元)
業(yè)務(wù)(6)的銷項稅=(300+4.52/1.13)×13%=39.52(萬元)
業(yè)務(wù)(7)尚未辦理托收手續(xù),故本月不計提銷項稅。
業(yè)務(wù)(8)中,按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票,則應(yīng)沖減的銷項稅=2×13%=0.26(萬元)
業(yè)務(wù)(10)的銷項稅額=16.38×9%=1.47(萬元)
企業(yè)當(dāng)月的銷項稅合計=1.3+39.52+1.47-0.26=42.03(萬元)
問題4
該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為(?。┤f元。
A.1.12
B.0.96
C.42.03
D.0
【參考答案】D
【考查知識點】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
【參考解析】2008年7月購進(jìn)的設(shè)備,不得抵扣進(jìn)項稅?,F(xiàn)在對外銷售,屬于銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項稅的固定資產(chǎn),按3%的征收率減按2%征收增值稅。應(yīng)納增值稅=8.32/(1+3%)×2%=0.16(萬元)
當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅=(42.03-42.63)+0.16=-0.44(萬元),為負(fù)數(shù),實際應(yīng)納稅額為0。
問題5
該企業(yè)業(yè)務(wù)(10)應(yīng)繳納增值稅為(?。┤f元。
A.1.47
B.0.49
C.0.82
D.0.97
【參考答案】A
【考查知識點】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
【參考解析】業(yè)務(wù)(10)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅=16.38×9%=1.47(萬元)
問題6
根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定,下列對本題的表述中正確的是(?。?。
A.進(jìn)口設(shè)備和進(jìn)口轎車向海關(guān)繳納的增值稅,均可以憑取得的海關(guān)完稅憑證,作為進(jìn)項稅予以抵扣
B.從林場采購原木,未取得增值稅專用發(fā)票,不能抵扣進(jìn)項稅
C.采用委托銀行收款方式銷售貨物應(yīng)在本月繳納增值稅1.56萬元
D.獨立核算的運輸企業(yè)為其他企業(yè)提供運輸服務(wù),不繳納增值稅
【參考答案】A
【考查知識點】一般計稅方法應(yīng)納稅額的計算
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