2020稅務師考試《稅法一》模擬試題：多項選擇題

為了幫助廣大學員備戰(zhàn)2020年稅務師考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了稅務師考試《稅法一》模擬試題，希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！

單項選擇題 | 多項選擇題 | 主觀題

41【多項選擇題】

下列關(guān)于環(huán)境保護稅征收管理的表述，正確的有（?。?。

A.環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日

B.稅務機關(guān)應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護主管部門

C.環(huán)境保護稅按月計算，按月申報繳納

D.不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納

E.納稅人跨區(qū)域排放應稅污染物，稅務機關(guān)對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協(xié)商解決

【參考答案】ABDE

【考查知識點】環(huán)境保護稅征收管理

【參考解析】選項C，環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。

42【多項選擇題】

根據(jù)關(guān)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列屬于關(guān)稅特定減免稅的有（?。?。

A.科教用品

B.殘疾人專用品

C.慈善捐贈物資

D.加工貿(mào)易產(chǎn)品

E.外國企業(yè)無償提供的設(shè)備

【參考答案】ABCD

【考查知識點】特定減免稅、臨時減免稅、個人郵寄物品的減免稅

【參考解析】選項E不屬于關(guān)稅減免項目。

43【多項選擇題】

下列各項中，屬于土地增值稅特點的有（?。?。

A.以增值額為征稅對象

B.征稅面比較廣

C.采用扣除法和評估法計算增值額

D.實行超率累進稅率

E.實行超額累進稅率

【參考答案】ABCD

【考查知識點】土地增值稅概述

【參考解析】土地增值稅實行超率累進稅率。

44【多項選擇題】

下列各項中，符合土地增值稅的減免稅規(guī)定的有（?。?

A.建造普通標準住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額之和20%的，免征土地增值稅

B.納稅人既建造普通標準住宅，又有其他房地產(chǎn)開發(fā)，不分別核算增值額的，由稅務機關(guān)核定應享受免稅的項目收入

C.因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)，免稅

D.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅

E.納稅人轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅

【參考答案】ACDE

【考查知識點】土地增值稅的稅收優(yōu)惠

【參考解析】納稅人既建造普通標準住宅，又有其他房地產(chǎn)開發(fā)的，應分別核算增值額；不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規(guī)定。

45【多項選擇題】

根據(jù)《資源稅稅目稅率表》的規(guī)定，（?。┛刹捎脧膬r計征或從量計征的方式。

A.地熱

B.砂石

C.礦泉水

D.海鹽

E.天然鹵水

【參考答案】ABCE

【考查知識點】資源稅的稅率

【參考解析】海鹽實行從價稅率。

46【多項選擇題】

下列關(guān)于城建稅及附加的減稅、免稅的表述，不符合規(guī)定的有（?。?

A.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅及教育費附加

B.對國家重大水利工程建設(shè)基金免征城建稅

C.經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)，用其財產(chǎn)清償債務時，被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)等應正常繳納城市維護建設(shè)稅

D.對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨同增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅，一律不予退（返）還

E.省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在40%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護建設(shè)稅

【參考答案】CE

【考查知識點】城建稅的減免稅

【參考解析】選項C，經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機構(gòu)，用其財產(chǎn)清償債務時，免征被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應繳納的城市維護建設(shè)稅；選項E，自2019年1月1日起至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護建設(shè)稅。

【點評】關(guān)于城建稅及附加的減免稅規(guī)定，難度不大。除了單純的文字題外，另一種考查方式，是與城建稅及教育費附加應納稅額的計算結(jié)合。重點記憶：

（1）增值稅和消費稅減免時，相應的城建稅及附加也減免。

（2）對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅及附加，一律不予退（返）還。

（3）城建稅及附加實行進口不征、出口不退的政策。

47【多項選擇題】

下列行為中，應該從價從量復合計征消費稅的有（?。?

A.生產(chǎn)銷售卷煙

B.生產(chǎn)銷售白酒

C.生產(chǎn)銷售高檔化妝品

D.進口卷煙

E.生產(chǎn)銷售啤酒

【參考答案】ABD

【考查知識點】應納稅額的具體計算方法

【參考解析】生產(chǎn)銷售和進口卷煙、白酒都是要從價從量復合計征消費稅的。高檔化妝品從價計征消費稅，啤酒從量計征消費稅。

48【多項選擇題】

根據(jù)現(xiàn)行消費稅政策，下列業(yè)務應繳納消費稅的有（　）。

A.汽車廠贊助比賽用雪地車

B.酒廠以福利形式發(fā)放給職工白酒

C.化妝品廠將自產(chǎn)高檔化妝品用于贊助

D.金銀飾品商店銷售白金飾品

E.國內(nèi)代理商銷售進口環(huán)節(jié)已納消費稅的游艇

【參考答案】BCD

【考查知識點】消費稅稅目

【參考解析】選項A，雪地車不征收消費稅；選項E，游艇的消費稅是單一環(huán)節(jié)征收，游艇在進口環(huán)節(jié)繳納過消費稅，進口后直接銷售的，不再征收消費稅。

49【多項選擇題】

工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為中，視為應稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅的有（?。?。

A.將外購的消費稅非應稅產(chǎn)品以消費稅應稅產(chǎn)品對外銷售的

B.將外購的消費稅已稅白酒加價對外銷售的

C.將外購的消費稅低稅率應稅產(chǎn)品以高稅率應稅產(chǎn)品對外銷售的

D.將外購的消費稅高稅率應稅產(chǎn)品以低稅率應稅產(chǎn)品對外銷售的

E.將外購的消費稅已稅產(chǎn)品以非應稅產(chǎn)品對外出售的

【參考答案】AC

【考查知識點】消費稅納稅人

【參考解析】工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應稅消費品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費稅：（1）將外購的消費稅非應稅產(chǎn)品以消費稅應稅產(chǎn)品對外銷售的；（2）將外購的消費稅低稅率應稅產(chǎn)品以高稅率應稅產(chǎn)品對外銷售的。

50【多項選擇題】

下列關(guān)于出口貨物勞務增值稅和消費稅退（免）稅的說法，錯誤的有（?。?。

A.出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設(shè)項目中的中標機電產(chǎn)品，適用增值稅退（免）稅政策

B.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物，適用增值稅征稅政策

C.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具適用增值稅免稅政策

D.出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物，適用增值稅退（免）稅政策

E.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，適用增值稅只免不退的政策

【參考答案】BC

【考查知識點】增值稅退（免）稅范圍

【參考解析】選項B，非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物適用增值稅免稅政策；選項C，出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具適用增值稅征稅政策。

51【多項選擇題】

一般納稅人2019年5月購進的下列服務中，不得抵扣進項稅額的有（?。?。

A.貸款服務

B.住宿服務

C.餐飲服務

D.攝影擴印服務

E.國內(nèi)旅客運輸服務

【參考答案】ACD

【考查知識點】進項稅額

【參考解析】購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，不得抵扣進項稅額。國內(nèi)旅客運輸服務2019年4月1日后符合規(guī)定的，可以抵扣進項稅額。

52【多項選擇題】

出口企業(yè)或其他單位出口貨物，適用增值稅免稅政策的有（　）。

A.避孕藥品和用具

B.含黃金、鉑金成分的貨物

C.小規(guī)模納稅人出口貨物

D.國家計劃外出口的卷煙

E.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

【參考答案】ABCE

【考查知識點】適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務

【參考解析】國家計劃內(nèi)出口的卷煙適用出口免征增值稅政策。

53【多項選擇題】

下列納稅人中，年應稅銷售額超過規(guī)定標準但可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有（　）。

A.會計核算健全的單位

B.非企業(yè)性單位

C.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)

D.不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的個體工商戶

E.自然人

【參考答案】BCD

【考查知識點】小規(guī)模納稅人登記管理

【參考解析】年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶，以及非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項A，年應稅銷售額超過規(guī)定標準的會計核算健全的單位，按一般納稅人納稅；選項E，自然人必須按小規(guī)模納稅人納稅，不是可以選擇。

54【多項選擇題】

以下行為中，依據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，屬于增值稅免稅項目的有（　）。

A.納稅人采取"公司+農(nóng)戶"經(jīng)營模式從事畜禽飼養(yǎng)，納稅人回收再銷售畜禽

B.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品

C.外國政府、國際組織無償援助的進口物資

D.納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品

E.由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品

【參考答案】ABCE

【考查知識點】法定免稅項目

【參考解析】選項D，納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退的政策。

55【多項選擇題】

根據(jù)增值稅規(guī)定，下列各項中屬于增值稅混合銷售行為的有（?。?。

A.電信企業(yè)提供通訊服務又銷售手機、電話卡

B.家電零售企業(yè)銷售空調(diào)的同時負責安裝

C.大型商場一至三層銷售貨物，四層美食城提供餐飲服務

D.照相館在提供照相服務的同時銷售相框

E.飯店提供餐飲服務的同時銷售外購飲料

【參考答案】BDE

【考查知識點】對混合銷售行為和兼營行為的征稅規(guī)定

【參考解析】一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。選項A、C屬于兼營行為。

【點評】本題是對"增值稅混合銷售行為"的考查。一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務繳納增值稅。自2017年5月1日起，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

56【多項選擇題】

下列關(guān)于稅務規(guī)章權(quán)限范圍的說法，正確的有（?。?

A.只有在法律或國務院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務規(guī)章

B.稅務規(guī)章規(guī)定的事項在內(nèi)容上必須是稅務機關(guān)業(yè)務范圍內(nèi)的事項，凡不屬于稅務機關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項，稅務規(guī)章無權(quán)制定

C.制定稅務規(guī)章的目的是執(zhí)行法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令,而不能另行創(chuàng)設(shè)法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令所沒有規(guī)定的內(nèi)容

D.沒有法律或者國務院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù),稅務規(guī)章不得設(shè)定減損稅務行政相對人權(quán)利或者增加其義務的規(guī)范,不得增加本部門的權(quán)力或者減少本部門的法定職責

E.稅務規(guī)章原則上可以重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容

【參考答案】ABCD

【考查知識點】稅務規(guī)章的權(quán)限范圍及制定程序

【參考解析】稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容。

57【多項選擇題】

下列關(guān)于稅收法律關(guān)系征納主體權(quán)利和義務的說法，正確的有（?。?

A.稅務機關(guān)應當按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收稅款的手續(xù)費，且可以強行要求非扣繳義務人代扣、代收稅款

B.不同種類的納稅主體，在稅收法律關(guān)系中享受的權(quán)利和承擔的義務也不盡相同

C.納稅人或扣繳義務人有特殊困難，不能按期繳納稅款，經(jīng)過批準可以延期繳納，但是最長不得超過6個月

D.納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報，以寄出的郵戳日期為實際申報日期

E.稅務機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人或扣繳義務人開具完稅憑證

【參考答案】BDE

【考查知識點】稅收法律關(guān)系的主體

【參考解析】選項A，稅務機關(guān)應當按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收稅款的手續(xù)費，且不得強行要求非扣繳義務人代扣、代收稅款；選項C，納稅人或扣繳義務人有特殊困難，不能按期繳納稅款，經(jīng)過批準可以延期繳納，但是最長不得超過3個月。

58【多項選擇題】

下列選項中，屬于稅收法律關(guān)系變更的原因有（?。?。

A.由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化

B.由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化

C.由于稅法的修訂或調(diào)整

D.納稅主體的消失

E.納稅義務的免除

【參考答案】ABC

【考查知識點】稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅

【參考解析】選項D、E屬于稅收法律關(guān)系消滅的原因。

59【多項選擇題】

下列關(guān)于車輛購置稅特點的說法中，正確的有（?。?

A.車輛購置稅以特定的車輛為課稅對象，是一種特種的行為稅

B.車輛購置稅為中央稅，取之于應稅車輛，用之于交通建設(shè)，是具有特定目的的稅收

C.征收車輛購置稅的商品價格中不含車輛購置稅稅額，車輛購置稅是價外稅

D.車輛購置稅實行一次性課征制

E.車輛購置稅征收環(huán)節(jié)多樣化

【參考答案】BCD

【考查知識點】車輛購置稅概述

【參考解析】選項A，車輛購置稅以特定的車輛為課稅對象，是一種特種財產(chǎn)稅；選項E，車輛購置稅征收環(huán)節(jié)單一，實行一次性課征制。

60【多項選擇題】

關(guān)于車輛購置稅的申報與繳納，下列說法正確的有（?。?。

A.車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)

B.購買自用應稅車輛的購買之日為應稅車輛交付之日

C.車輛購置稅實行一車一申報制度

D.車輛購置稅實行一次性征收，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅

E.進口自用的應稅車輛，應當自進口之日起60天內(nèi)申報納稅

【參考答案】CDE

【考查知識點】車輛購置的納稅申報、納稅環(huán)節(jié)

【參考解析】選項A，車輛購置稅是對應稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在車輛的最終消費環(huán)節(jié)。選項B，購買自用應稅車輛的為購買之日，即車輛相關(guān)價格憑證的開具日期。