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[經(jīng)驗(yàn)分享]權(quán)益法的會計(jì)與所得稅處理
1.會計(jì)處理：
權(quán)益法：在被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤時：
借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整
貸：投資收益
被投資方宣布發(fā)放股息紅利時：
借：應(yīng)收股利
貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整
2.所得稅處理：
權(quán)益法下，會計(jì)上在被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤時計(jì)入投資收益，而稅法規(guī)定，在被投資方作出利潤分配決定時確認(rèn)應(yīng)稅收入的實(shí)現(xiàn)，所以此時會計(jì)上確認(rèn)的投資收益，在稅法上不認(rèn)可其是一項(xiàng)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，要做納稅調(diào)減。
到第二年，被投資方宣告分紅時，企業(yè)的會計(jì)處理是：
借：應(yīng)收股利
貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整
此項(xiàng)處理不影響會計(jì)利潤，但所得稅上要確認(rèn)投資收益，不過稅法又規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)獲得的股息紅利性質(zhì)的所得免征企業(yè)所得稅，因此，在所得稅上不需要在會計(jì)利潤基礎(chǔ)上作納稅調(diào)整。
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