2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》簡答：長期股權(quán)投資/應(yīng)納稅所得額

九層之臺，起于壘土；千里之行，始于足下。要想成功通過稅務(wù)師考試，必須踏踏實(shí)實(shí)一步一個(gè)腳印地勤奮努力。其中，每天做稅務(wù)師試題必不可少。今天為大家?guī)?017年稅務(wù)師試題之《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》科目考試試題，這些都是根據(jù)學(xué)員反饋收集的稅務(wù)師試題，僅供參考，如政策有變化，以稅務(wù)師新教材及考試大綱為準(zhǔn)。以下是2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》簡答題及答案解析：

1.2021年8月甲公司將持有的乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入7500萬元，經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，甲公司向乙公司投資時(shí)支付款項(xiàng)6000萬元，并擁有乙公司40%股權(quán)，采用權(quán)益法核算，在股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，該項(xiàng)投資賬面記錄為"長期股權(quán)投資--投資成本"借方余額6000萬元和"長期股權(quán)投資－－損益調(diào)整"借方2000萬元。

（1）作出甲公司該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄；

【正確答案】

轉(zhuǎn)讓股權(quán)的會計(jì)處理：

單位：萬元

借：銀行存款 7500

　　投資收益 500

　　貸：長期股權(quán)投資-成本 6000

　　　　長期股權(quán)投資-損益調(diào)整 2000

（2）計(jì)算轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額，并說明在2021年匯算清繳時(shí)如何進(jìn)行納稅調(diào)整？

【正確答案】

長期股權(quán)投資在所得稅上的計(jì)稅基礎(chǔ)為投資成本6000萬元

股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額：7500－6000＝1500（萬元）

所得稅匯算清繳時(shí)需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額2000萬元。

【點(diǎn)評】本題考核“長期股權(quán)投資賬務(wù)處理”和“應(yīng)納稅所得額調(diào)整”，該題目所涉及知識點(diǎn)在下列正保會計(jì)網(wǎng)校（odtgfuq.cn）2017年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

①奚衛(wèi)華老師基礎(chǔ)班第十章第04講、第11講、第12講、第13講；

②陳立文老師強(qiáng)化班第十章第01講、第07講；

③“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南?涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章209頁、254頁簡答題第1題；

④“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解?涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第十章175頁綜合題例題。 

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