2019稅務師涉稅服務實務習題精講課程講義

涉稅服務實務習題精講課程講義

涉稅服務實務習題精講免費試聽

2019年稅務師考試已經(jīng)進入了緊張的備考階段，距離11月份的考試還有不到三個月時間，報考了稅務師《涉稅服務實務》的同學們，你們準備的如何了？已經(jīng)購買了正保會計網(wǎng)校2019稅務師課程的小伙伴們注意啦，習題班已經(jīng)開課，趕快去聽聽老師們的習題精講吧！

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一、本章考情分析：

　　題型題量：以單選題和多選題為主，偶爾會在簡答題中涉及本章內(nèi)容，2009年考了6分的簡答題。

　　分值：預計2019年分值3分左右。

二、本章知識點及習題：

　知識點1：稅務師的服務范圍——涉稅鑒證和非鑒證服務，涉稅鑒證業(yè)務包括納稅申報類鑒證、涉稅審批類鑒證和其他涉稅鑒證三種類型；非鑒證服務包括稅務咨詢服務、申報準備類服務、涉稅代理類服務和其他涉稅服務四種類型；分清哪些是涉稅鑒證業(yè)務，哪些是非鑒證服務。

　　（1）稅務師執(zhí)業(yè)，應當依托于稅務師事務所；

　?。?）稅務師事務所可以利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發(fā)票，但不能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票，只有稅務機關才能為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。

【例題1?多選題】下列各項中，屬于涉稅服務范圍的有（?。?。

　　A.辦理納稅、退稅和減免稅申報

　　B.辦理企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失的鑒證

　　C.為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

　　D.辦理增值稅一般納稅人資格登記申請

　　E.代理稅務行政訴訟

【例題2?多選題】稅務師接受委托從事的下列業(yè)務中，屬于涉稅鑒證業(yè)務的有（?。?。

　　A.出具企業(yè)稅前彌補虧損鑒證報告 

　　B.減免稅申報

　　C.出具企業(yè)資產(chǎn)損失鑒證報告 

　　D.代辦稅務登記

　　E.開展稅務咨詢

知識點2：了解稅務師行業(yè)的特點，掌握“稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性”的含義。

知識點3：熟悉稅務師的四大執(zhí)業(yè)原則

自愿委托，依法涉稅服務，獨立、公正，維護國家利益和保護委托人合法權益的原則。

知識點4：在“第二節(jié) 涉稅服務制度的產(chǎn)生與發(fā)展”中，了解我國涉稅服務制度發(fā)展過程中的幾個文件。

【例題1?單選題】下列關于“稅收法律責任的不轉(zhuǎn)嫁性”的相關表述，正確的是（?。?。

　　A.在涉稅服務活動中產(chǎn)生的稅收法律責任，因代理人的原因其承擔者應為涉稅服務人員，即可轉(zhuǎn)移納稅人、扣繳義務人的相關法律責任

　　B.涉稅服務關系的建立有條件地轉(zhuǎn)移了納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔

　　C.因稅務師工作過失而導致納稅人、扣繳義務人產(chǎn)生損失的，納稅人、扣繳義務人不得通過民事訴訟程序向涉稅服務人員提出賠償要求

　　D.涉稅服務關系的建立并不改變納稅人、扣繳義務人對其本身所固有的稅收法律責任的承擔

　【例題2?單選題】因甲稅務師事務所代理人丙失誤，所代理的乙企業(yè)2019年3月份的增值稅申報未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理，乙企業(yè)的主管稅務機關對乙企業(yè)做出加收滯納金3000元和罰款15000元決定。對于這些滯納金和罰款，應（ ）。

　　A.全部由甲稅務師事務所繳納

　　B.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向甲稅務師事務所提出賠償要求

　　C.全部由乙企業(yè)繳納，但乙企業(yè)可以向代理人丙提出賠償要求

　　D.由乙企業(yè)繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金

【例題3?多選題】（2016年，修改）依法涉稅服務原則包括的內(nèi)容有（?。?。

　　A.承辦的涉稅服務業(yè)務，都要以法律、法規(guī)為指針

　　B.承接的涉稅服務范圍，都要以法律、法規(guī)為設定

　　C.從事涉稅服務的機構(gòu)必須是依法成立的稅務師事務所、從事涉稅專業(yè)服務的會計師事務所、律師事務所等

　　D.從事涉稅服務的稅務師必須是經(jīng)過全國統(tǒng)一考試合格并在稅務師管理機構(gòu)登記

　　E.涉稅服務必須按規(guī)定出具報告

知識點5：稅務師事務所成立的條件、行政登記的有關規(guī)定

【例題1?多選題】稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式的，除國家稅務總局另有規(guī)定外，股東由（　）擔任。

　　A.稅務師 

　　B.注冊會計師

　　C.高級會計師

　　D.律師 

　　E.注冊資產(chǎn)評估師

【例題2?單選題】（2018年）稅務師事務所合伙人或者股東中，稅務師占比應高于（　）。

　　A.30% B.40% C.60% D.50%

【例題3?多選題】下列關于稅務師事務所成立與辦理行政登記的說法，正確的有（　）。

　　A.稅務師事務所可以采取合伙制或者有限責任制組織形式

　　B.合伙人或者股東中稅務師占比應高于80%

　　C.稅務師、注冊會計師、律師不能同時在兩家以上的稅務師事務所擔任合伙人、股東或者從業(yè)

　　D.地級市稅務機關負責本地區(qū)稅務師事務所行政登記

　　E.稅務師事務所注銷工商登記前，應當辦理終止行政登記，向所在地省稅務機關提交相應材料

【例題4?多選題】（2018年）稅務師事務所及其稅務師服務人員有下列情形且情節(jié)嚴重的可由省稅務機關提請工商部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有（?。?。

　　A.拒不配合稅務機關檢查

　　B.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務人員的實名信息

　　C.未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的

　　D.指使委托人向稅務機關工作人員行賄

　　E.違反稅法規(guī)定造成委托人偷稅，按規(guī)定被處罰

知識點6：熟悉稅務師的權利與義務，能夠在選擇題中做出正確選擇，一旦在簡答題中涉及到，能夠進行解答。

【例題?多選題】稅務師的下列行為，符合稅務師行業(yè)管理有關規(guī)定的有（　）。

　　A.發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為經(jīng)勸阻無效，終止執(zhí)業(yè)并拒絕出具有關報告

　　B.執(zhí)業(yè)期間，經(jīng)委托人認可購買其發(fā)行的債券

　　C.發(fā)現(xiàn)稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議

　　D.在出具有保留意見的涉稅文書上不簽字蓋章

　　E.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)

知識點7：熟悉稅務師何種情況下應當拒絕出具有關報告；出具報告時不得有哪些行為；稅務師不得有哪些行為。

　　【例題1?多選題】下列有關稅務師權利與義務、執(zhí)業(yè)規(guī)則的表述，錯誤的是（?。?。

　　A.稅務師可以要求委托人提供有關會計、經(jīng)營等涉稅資料，以及其他必要的協(xié)助

　　B.稅務師可以利用主機共享服務系統(tǒng)為增值稅小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票

　　C.經(jīng)委托人認可，稅務師可以購買其發(fā)行的債券

　　D.稅務師可以以個人名義承攬業(yè)務

　　E.稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結(jié)果負責

【例題2?多選題】稅務師執(zhí)業(yè)時，遇有下列（ ）情形，應當拒絕出具有關報告。 

　　A.委托人對重要涉稅事項的處理會損害報告使用人或其他利害關系人的合法權益的 

　　B.委托人示意其作不實報告或不當證明的

       C.委托人故意不提供有關資料和文件的 

　　D.委托人對重要涉稅事項的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關規(guī)定相抵觸的 

　　 E.委托人有其他不合理的要求，致使稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的 

知識點8：熟悉涉稅服務法律關系確立的前提；涉稅服務法律關系變更的3種情形，涉稅服務法律關系單方終止的情形。

【例題1?單選題】關于涉稅服務關系確立的前提，下列表述錯誤的是（?。?。

    A.受托涉稅服務機構(gòu)及專業(yè)人員具有一定資格

    B.雙方達成了代理事項的口頭協(xié)議

    C.委托代理項目符合法律規(guī)定

    D.稅務師承辦業(yè)務必須由所在的稅務師事務所統(tǒng)一受理

【例題2?多選題】下列稅務代理情形中，委托方可以單方終止代理行為的是（?。?/span>

    A.稅務師事務所為委托方更換稅務師

    B.稅務師事務所解體 

    C.稅務師事務所被注銷資格

    D.稅務師事務所因經(jīng)營不善破產(chǎn)

    E.稅務代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務

【例題3?多選題】下列各項中，稅務師事務所在代理期限內(nèi)可單方面終止代理行為的有（）。

    A.委托人要求降低稅務代理費用，稅務師事務所認為無法承受的

    B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務會計報表，造成代理錯誤的

    C.委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務師事務所認為稅務代理關系無法繼續(xù)的

    D.委托人授意稅務代理執(zhí)業(yè)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的

　　E.委托方解體

知識點9：熟悉受托方及雙方的法律責任承擔問題。

　　注意：稅務師和稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

知識點10：熟悉職業(yè)道德的基本要求。

【例題1?多選題】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規(guī)定，稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，下列處理正確的是（?。?/span>

　　A.由稅務代理人補繳應納稅款、滯納金、罰款

　　B.由納稅人補繳應納稅款，由稅務代理人補繳相關的稅收滯納金、罰款

　　C.由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金

　　D.對稅務代理人處2000元以下的罰款

　　 E.對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

【例題2?單選題】（2016年）關于稅務代理的法律責任的說法中，正確的是（?。?。

　　A.稅務師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，發(fā)現(xiàn)后三年內(nèi)不得對外行使稅務師簽字權

　　B.委托方違反代理協(xié)議，提供虛假賬簿資料導致稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任

       C.稅務師在代理納稅申報時由于政策理解錯誤導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

　   D.稅務師未按合同履行代理義務而造成納稅人少繳稅款的，納稅人無需承擔責任

【例題3?單選題】下面對稅務代理的法律責任表述錯誤的是（　）。

　　A.如因委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定，致使稅務師不能履行或不能完全履行代理協(xié)議，由此產(chǎn)生法律后果的法律責任全部由委托方承擔，其中，委托方應按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金

　　B.某稅務師允許他人以本人名義執(zhí)業(yè)，應由省稅務局予以警告或處以1000元以上至1萬元以下罰款

　　C.稅務師觸犯刑律，構(gòu)成犯罪的，應移送司法部門依法懲處

　　D.稅務代理人與被代理人互相勾結(jié)，偷稅抗稅、共同違法，雙方共同承擔法律責任

【例題4?多選題】稅務師有下列行為之一的，由省稅務局予以警告或者處以1000元以上5000元以下罰款，責令其限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權；逾期不改正或者情節(jié)嚴重的，應當向社會公告。這些行為包括（ ）。

　　A.稅務師出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳或少繳稅款的

　　B.執(zhí)業(yè)期間買賣委托人股票、債券的

　　C.泄露委托人商業(yè)秘密的

　　D.利用職業(yè)之便，謀取不正當利益的

　　 E.在一個會計年度違反《涉稅專業(yè)服務監(jiān)管辦法（試行）》1次以上的

【例題5?多選題】關于稅務代理法律責任的說法，錯誤的有（?。?/span>

　　A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導致稅務師代理的納稅申報被認定為偷稅，委托方應承擔全部法律責任

　　B.稅務師在代理企業(yè)所得稅納稅申報時未按規(guī)定進行納稅調(diào)整，導致納稅人少繳稅款的，應由稅務師事務所補繳稅款、滯納金，并對其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款

       C.稅務師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級稅務局予以警告并處1000元以上3萬元以下罰款，責令限期改正，限期改正期間不得對外行使稅務師簽字權

　  D.稅務師事務所以不正當方式承接業(yè)務的，由省級稅務局予以警告或者處以1000元以上1萬元以下罰款，同時向社會公告

　　E.稅務師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說無效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報，后被稅務機關認定為偷稅，稅務師事務所和稅務師不需承擔法律責任

　　

三、本章簡答題：

出題方式：給出實際情況，判斷是否屬于稅務師的服務范圍，是否符合執(zhí)業(yè)規(guī)則的規(guī)定，稅務師的權利與義務、法律責任承擔。

【例題?簡答題】某省稅務局在2019年8月對食品生產(chǎn)企業(yè)2016年1月1日后的增值稅繳納情況進行專項稽查，根據(jù)計劃布署，要求各個相關企業(yè)于2019年8月底前進行自查，并將自查報告以書面報告形式報所在縣（或市）稅務稽查局。

　　2019年8月15日某縣食品生產(chǎn)企業(yè)的財務人員找到信達稅務師事務所的執(zhí)業(yè)稅務師張鑫，要求對企業(yè)的增值稅繳納情況進行代理審查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務稽查局的自查報告，同時表示此項業(yè)務的報酬可以不通過稅務師事務所而直接付給張鑫個人。

按照稅務師執(zhí)業(yè)的有關要求簽訂協(xié)議后，張鑫及其輔助人員于2019年8月18日~2019年8月25日對該食品生產(chǎn)企業(yè)2016年1月1日后的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)該食品生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)常從農(nóng)民、集貿(mào)市場的小商販處購進農(nóng)產(chǎn)品，開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，抵扣了進項稅額；2019年3月該企業(yè)租入的辦公樓既用于辦公，又有一部分用作職工食堂，全部抵扣了進項稅額。

問題1：張鑫能否代食品生產(chǎn)企業(yè)撰寫向縣稅務稽查局的自查報告?為什么? 

解析：張鑫可以代食品生產(chǎn)企業(yè)撰寫自查報告，這屬于稅務師執(zhí)業(yè)范圍中的“代為制作涉稅文書”業(yè)務。

問題2：此項業(yè)務張鑫能否個人收款？并簡述理由。

解析：張鑫個人不可以收款，稅務師執(zhí)業(yè)應該由稅務師事務所委派，個人不得承接業(yè)務。

問題3：食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在何種問題？

解析：該食品生產(chǎn)企業(yè)存在多抵扣進項稅額問題。農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票只能是收購企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場的小商販開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，由于向小商販開具了農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，導致多抵扣了進項稅額；

注意：企業(yè)在2018年1月1日后租入的固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅項目，又用于集體福利，進項稅額準予全額抵扣，因此租入辦公樓全額抵扣進項稅額的做法是正確的。

問題4：食品生產(chǎn)企業(yè)負責人要求張鑫在鑒證報告和自查報告中對企業(yè)存在的問題不予反映，張鑫在執(zhí)業(yè)時應如何處理? 

解析：委托人示意稅務師張鑫作不實報告或者不當證明，張鑫應當拒絕出具報告，并勸告其停止違法活動，否則稅務師事務所可單方終止代理協(xié)議。

問題5：如果張鑫在代其出具自查報告和鑒證報告時未如實反映上述問題，造成食品生產(chǎn)企業(yè)少納增值稅，雙方應當承擔何種責任？

解析：代理人知道委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，由被代理人和代理人負連帶責任。在該項業(yè)務中，張鑫及其所在稅務師事務所違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由食品生產(chǎn)企業(yè)繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對張鑫及其所在稅務師事務所處食品生產(chǎn)企業(yè)未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

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