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稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)考試關(guān)于“所得稅”的綜合分析題

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯:Shadow 2019/10/21 11:57:28 字體:

當(dāng)你真正想完成一件事時(shí),根本不會(huì)在意別人是否看到,只想著默默努力達(dá)到目標(biāo)。距離2019年稅務(wù)師考試還有不到一個(gè)月的時(shí)間,這段時(shí)間每一天都要利用好。想順利通過稅務(wù)師考試,不能光看課本,大量的稅務(wù)師試題訓(xùn)練很有必要。今天繼續(xù)帶來稅務(wù)師財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)練習(xí)試題,來自2018年稅務(wù)師試題,趕緊練習(xí)下吧!

稅務(wù)師試題匯總整理

【五科全】稅務(wù)師考試歷年試題匯總整理(2015年-2018年)

2018稅務(wù)師試題長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元,預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生于暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:

1.7月1日,長(zhǎng)江公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票,長(zhǎng)江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日,該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬(wàn)元。

2.2017年末,長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬(wàn)元。

3.12月31日,長(zhǎng)江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬(wàn)元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊,轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年,且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后,預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,且12月31日的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。

4.2017年末,長(zhǎng)江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬(wàn)元,公允價(jià)值為750萬(wàn)元,預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬(wàn)元。

根據(jù)稅法規(guī)定,資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長(zhǎng)江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長(zhǎng)江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。

根據(jù)上述資料,回答下列問題。

75.針對(duì)事項(xiàng)3,長(zhǎng)江公司的會(huì)計(jì)處理中正確的有(?。?/p>

A.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2100萬(wàn)元

B.貸記“其他綜合收益”150萬(wàn)元

C.貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”150萬(wàn)元

D.借記“投資性房地產(chǎn)——成本”2250萬(wàn)元

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【答案】
BD
【解析】

分錄如下: 借:投資性房地產(chǎn)——成本 2250   累計(jì)折舊?。?000/20×6)900   貸:固定資產(chǎn) 3000     其他綜合收益 150

76.長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為( )萬(wàn)元。

A.425

B.465

C.615

D.390

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【答案】
A
【解析】

事項(xiàng)1:形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額=460-300=160(萬(wàn)元),應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=160×25%=40(萬(wàn)元) 事項(xiàng)2:形成可抵扣暫時(shí)性差異額150萬(wàn)元,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)150×25%=37.5(萬(wàn)元) 事項(xiàng)3:賬面價(jià)值為2250,計(jì)稅基礎(chǔ)為3000-900=2100(萬(wàn)元),形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150萬(wàn)元,確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債【對(duì)應(yīng)其他綜合收益】額=150×25%=37.5(萬(wàn)元) 事項(xiàng)4:固定資產(chǎn)減值額=900-(750-60)=210(萬(wàn)元),形成可抵扣暫時(shí)性差異210萬(wàn)元,確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)210×25%=52.5(萬(wàn)元) 應(yīng)交所得稅=[1500-(460-300)+150+210]×25%=425(萬(wàn)元)

77.長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)確定遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬(wàn)元。

A.90.0

B.115.0

C.127.0

D.37.5

查看答案解析
【答案】
A
【解析】

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額=(150+210)×25%=90(萬(wàn)元)

78.長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債為( )萬(wàn)元。

A.40.0

B.77.5

C.115.0

D.37.5

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額=(160+150)×25%=77.5(萬(wàn)元)

79.長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為( )萬(wàn)元。

A.375.0

B.425.0

C.412.5

D.337.5

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【答案】
A
【解析】

所得稅費(fèi)用=1500×25%=375(萬(wàn)元) 或=425+160×25%-90=375(萬(wàn)元)

80.長(zhǎng)江公司2017年度資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益總額凈增加( )萬(wàn)元。

A.1225.0

B.1237.5

C.1275.0

D.1187.5

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【答案】
B
【解析】

所有者權(quán)益凈增加額=150-150×25%+(1500-375)=1237.5(萬(wàn)元)

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