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備考信息
[備考指導] 所得稅中利息費用的扣除
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資 金 來 源 |
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款 |
非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出可據實扣除。（包括金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)批準發(fā)行債券的利息支出） |
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非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款 |
無關聯(lián)性 |
①不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。（利率制約） |
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關聯(lián)企業(yè)借款 |
利率制約 |
處理原則同① |
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本金制約 |
②接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：金融企業(yè)，為5：1；其他企業(yè)，為2：1。 特例：能夠證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內關聯(lián)方的，其實際支付給境內關聯(lián)方的利息支出，在計算應納稅所得額時準予扣除 |
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自然人借款 |
股東或關聯(lián)自然人借款 |
處理原則同①、② |
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內部職工或其他人員借款 |
符合條件只受利率制約條件：借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；簽訂借款合同 |
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