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《稅收相關(guān)法律》 | 《財務(wù)與會計》 | 《稅法(二)》 |
提示:本大綱是《稅法(Ⅰ)》的續(xù)篇,主要介紹我國的所得稅、財產(chǎn)稅和行為稅等三類稅收實體法的主要內(nèi)容。所得稅是《稅法(Ⅱ)》中最主要的部分,由于所得稅自身的特點,計算應(yīng)納稅額時必然涉及收入、成本、費用、銷售稅金和損失等主要因素。因此,往往在計算某納稅人實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅時,有可能涉及《稅法(Ⅰ)》中相關(guān)稅種應(yīng)納稅額的計算,這是學(xué)習(xí)《稅法(Ⅱ)》時應(yīng)特別注意的。
導(dǎo)論
?。ㄒ唬┦煜がF(xiàn)行所得稅的構(gòu)成情況及類型
(二)熟悉現(xiàn)行財產(chǎn)稅的構(gòu)成情況及類型
?。ㄈ┝私猬F(xiàn)行行為稅的構(gòu)成情況及特點
第一章 企業(yè)所得稅
一、概述
?。ㄒ唬┦煜て髽I(yè)所得稅的概念
(二)熟悉企業(yè)所得稅的計稅原理
?。ㄈ┝私飧鲊髽I(yè)所得稅的一般性做法
?。ㄋ模┦煜の覈髽I(yè)所得稅的制度演變
?。ㄎ澹┝私馕覈髽I(yè)所得稅的作用
二、納稅義務(wù)人與征稅對象
?。ㄒ唬┦煜ぜ{稅人的主要類型
?。ǘ┦煜て髽I(yè)所得稅的征稅對象及所得來源
三、稅率
?。ㄒ唬┱莆栈径惵实囊?guī)定
?。ǘ┦煜さ投惵实倪m用范圍
四、應(yīng)納稅所得額的確定
?。ㄒ唬┱莆帐杖肟傤~的確定
收入總額包括基本收入和特殊收入兩部分。基本收入包括:銷售貨物的收入、勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息和紅利收入、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入、其他收入;特殊收入主要包括:分期收款方式取得的收入、產(chǎn)品分成方式的收入、發(fā)生非貨幣性交換的收入等。
?。ǘ┱莆詹徽鞫愂杖牒兔舛愂杖?
不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收入及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。
免稅收入包括國債利息收入、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益等。
?。ㄈ┱莆湛鄢椖康脑瓌t、范圍和標(biāo)準(zhǔn)
扣除的范圍包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。
扣除的項目及其標(biāo)準(zhǔn)主要包括工資、薪金支出、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、利息費用、借款費用、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、租賃費、公益性捐贈支出等。
?。ㄋ模┱莆詹坏每鄢捻椖?
不得扣除的項目主要包括向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失、超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的損贈支出、非廣告性質(zhì)的贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、企業(yè)之間支付的管理費等。
?。ㄎ澹┱莆仗潛p彌補的規(guī)定
五、資產(chǎn)的稅務(wù)處理
?。ㄒ唬┱莆展潭ㄙY產(chǎn)的稅務(wù)處理
固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、折舊范圍、折舊依據(jù)和方法、折舊年限。
?。ǘ┦煜ど镔Y產(chǎn)的稅務(wù)處理
生物資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、折舊方法和折舊年限。
?。ㄈ┱莆諢o形資產(chǎn)的稅務(wù)處理
無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)、無形資產(chǎn)的攤銷范圍、攤銷方法及年限。
?。ㄋ模┱莆臻L期待攤費用的稅務(wù)處理
長期待攤費用的范圍和攤銷年限。
?。ㄎ澹┦煜ご尕浀亩悇?wù)處理
存貨的計稅基礎(chǔ)、存貨成本的計算方法。
?。┱莆胀顿Y資產(chǎn)的稅務(wù)處理
企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除,企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時,投資資產(chǎn)的成本準(zhǔn)予扣除。
?。ㄆ撸┱莆斩惙ㄒ?guī)定與會計規(guī)定差異的處理
計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。
六、資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理
(一)熟悉資產(chǎn)損失的概念
?。ǘ┱莆召Y產(chǎn)損失扣除的政策
現(xiàn)金損失在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除,存款損失在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除,應(yīng)收、預(yù)付款項等壞帳損失在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除,貸款損失在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除,股權(quán)投資損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,固定資產(chǎn)或存貨盤虧損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,固定資產(chǎn)或存貨毀損、報廢損失在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除,固定資產(chǎn)或存貨被盜損失在計算應(yīng)納稅所得額時的扣除等。
(三)掌握資產(chǎn)損失稅前扣除管理
資產(chǎn)損失稅前扣除的審批,資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù),現(xiàn)金等貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定,非貨幣資產(chǎn)損失的認(rèn)定,投資損失的認(rèn)定。
七、企業(yè)重組的所得稅處理
(一)熟悉企業(yè)重組的概念
企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易,包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。
?。ǘ┱莆掌髽I(yè)重組一般性稅務(wù)處理的方法
?。ㄈ┱莆掌髽I(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的方法
八、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理
?。ㄒ唬┦煜し康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的概念
企業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營時指包括土地的開發(fā),建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品的一系列經(jīng)營活動。
?。ǘ┱莆辗康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的稅務(wù)處理
(三)掌握房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本、費用扣除的稅務(wù)處理
(四)掌握房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)計稅成本的核算方法
?。ㄎ澹┱莆辗康禺a(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)特定事項的稅務(wù)處理
九、應(yīng)納稅額的計算
(一)掌握居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損
(二)掌握境外所得抵扣稅額的計算
抵免限額=中國境內(nèi)、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計算的應(yīng)納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
(三)掌握核定征收應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率
或:應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率
?。ㄋ模┱莆辗蔷用衿髽I(yè)應(yīng)納稅額的計算
十、稅收優(yōu)惠
?。ㄒ唬┱莆諟p征與免征優(yōu)惠
?。ǘ┱莆崭咝缕髽I(yè)的優(yōu)惠
(三)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠
?。ㄋ模┱莆占佑嬁鄢膬?yōu)惠
?。ㄎ澹┱莆談?chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠
?。┱莆占铀僬叟f的優(yōu)惠
(七)掌握減計收入的優(yōu)惠
(八)掌握稅額抵免的優(yōu)惠
?。ň牛┦煜っ褡遄灾蔚胤降膬?yōu)惠
?。ㄊ┱莆辗蔷用衿髽I(yè)的優(yōu)惠
(十一)掌握其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠
?。ㄊ┱莆掌渌麅?yōu)惠
十一、源泉扣繳
?。ㄒ唬┦煜た劾U義務(wù)人
?。ǘ┱莆湛劾U方法
?。ㄈ┱莆斩愒垂芾?
?。ㄋ模┦煜ふ魇展芾?
(五)熟悉后續(xù)管理
?。┦煜し韶?zé)任
十二、特別納稅調(diào)整
?。ㄒ唬┱莆仗貏e納稅調(diào)整概念
特別納稅調(diào)整是指企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來,不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。
(二)掌握關(guān)聯(lián)申報管理
?。ㄈ┦煜ね谫Y料管理
?。ㄋ模┱莆辙D(zhuǎn)讓定價方法管理
?。ㄎ澹┦煜まD(zhuǎn)讓定價調(diào)查及調(diào)查管理
?。┱莆疹A(yù)約定價安排管理
(七)熟悉成本分?jǐn)倕f(xié)議管理
?。ò耍┦煜な芸赝鈬髽I(yè)管理
受控外國企業(yè)是指根據(jù)所得稅法的規(guī)定,由居民企業(yè),或者由居民企業(yè)和居民個人(以下統(tǒng)稱中國居民股東,包括中國居民企業(yè)股東和中國居民個人股東)控制的設(shè)立在實際稅負(fù)低于所得稅法規(guī)定稅率水平50%的國家(地區(qū)),并非出于合理經(jīng)營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。
?。ň牛┱莆召Y本弱化管理
?。ㄊ┦煜ひ话惴幢芏惞芾?
(十一)熟悉相應(yīng)調(diào)整及國際磋商
?。ㄊ┦煜し韶?zé)任
十三、征收管理
?。ㄒ唬┦煜ぜ{稅地點
(二)熟悉納稅期限
?。ㄈ┱莆占{稅申報
(四)掌握跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理
?。ㄎ澹┦煜ず匣锲髽I(yè)所得稅的征收管理
(六)熟悉新增企業(yè)所得稅征管范圍調(diào)整
?。ㄆ撸┱莆掌髽I(yè)所得稅年度納稅申報的填列方法
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