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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》復(fù)習(xí)指導(dǎo):城建稅及教育費(fèi)附加

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2010/06/23 09:29:28 字體:

2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目  
第五章 城建稅及教育費(fèi)附加

稅種
納稅人及納稅范圍
計(jì)稅依據(jù)
稅率
減免稅
征收管理及納稅申報(bào)
城建稅
1繳三稅的單位和個(gè)人
2外商投資、外國(guó)企業(yè)不征
3城建稅進(jìn)口不征,出口不退。
應(yīng)納稅額=納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅×稅率
(查補(bǔ)的稅款,但不包括三稅的罰款和滯納金)
出口免抵稅額屬于計(jì)征范圍


其他
1免、減三稅的同時(shí)也免、減城建稅
2退返三稅不退已納城建稅
3三峽建設(shè)基金至20091231日暫免
注意:實(shí)行先征后退、先征后返、即征即退的“三稅”,對(duì)附征城建稅一律不予退(返)還。
同三稅(征收只限于在內(nèi)資企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)納三稅行為,不包括出口環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié))
   
7%
5%
1%
  
   1.代扣代繳以扣繳方稅率為準(zhǔn);2.無(wú)固定場(chǎng)所在經(jīng)營(yíng)地繳  
教育附加
  
3%
城建稅的考點(diǎn):⑴進(jìn)口不征、出口不退;⑵代征代扣以代征代扣地的稅率計(jì)算;⑶只以三稅實(shí)納稅額為計(jì)稅依據(jù),不包括滯納金和罰款;⑷納稅地點(diǎn):油井所在地、經(jīng)營(yíng)地、代征代扣地、管道局所在地。

2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》復(fù)習(xí)指導(dǎo):消費(fèi)稅

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