2010年CPA《審計(jì)》教材梳理：注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

　　新一輪注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考戰(zhàn)役已經(jīng)打響了，CPA《審計(jì)》怎么學(xué)？教材從厚到薄，親愛的學(xué)友們，來吧！一章一章地殲滅！“第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)”的內(nèi)容沒有過多需要理解的內(nèi)容，大部分是一些記憶性的內(nèi)容，學(xué)習(xí)本章主要的目標(biāo)：1.了解審計(jì)是怎么發(fā)展起來的；2.理解審計(jì)的含義，這比較重要，說白了就是用證據(jù)去支持財(cái)務(wù)報(bào)告是否符合標(biāo)準(zhǔn)的一個(gè)過程；3.審計(jì)的方法演變，實(shí)際上是順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要而逐步演變。

第一章 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)

第一節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

　　一、西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從形成到發(fā)展經(jīng)歷了詳細(xì)審計(jì)階段、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段。

起源和發(fā)展	時(shí)期	代表地區(qū)	審計(jì)方法	審計(jì)目的
詳細(xì)審計(jì)階段	18世紀(jì)~20世紀(jì)初	英國	詳查（以賬項(xiàng)為基礎(chǔ)）	查錯(cuò)防弊，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整
資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段	20世紀(jì)	美國	①詳查；②開始用抽樣	①查錯(cuò)防弊；②判斷信用狀況
報(bào)表審計(jì)階段	20世紀(jì)80年代至今	世界范圍內(nèi)	抽樣（內(nèi)控測(cè)試），進(jìn)入到（制度基礎(chǔ)審計(jì)）最后進(jìn)入到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)	簽證報(bào)表

　　二、啟示

　?。ㄒ唬┳?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的客觀原因——財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離

　?。ǘ┳?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展

　?。ㄈ┳?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特征——獨(dú)立、客觀、公正

第二節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)

　　一、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的含義

　　審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化過程，即通過客觀地獲取和評(píng)價(jià)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定的證據(jù)，以證實(shí)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給有關(guān)使用者。

　　二、種類

　　三、審計(jì)方法

　　注意：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的思路：識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)。

第三節(jié) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系

　　一、審計(jì)監(jiān)督體系

　　政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別

項(xiàng)目	政府審計(jì)	內(nèi)部審計(jì)
類型	1.由議會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)并對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)； 2.在政府內(nèi)建立審計(jì)機(jī)構(gòu)并對(duì)政府負(fù)責(zé)，政府則對(duì)議會(huì)負(fù)責(zé)； 3.由政府部門領(lǐng)導(dǎo)，在政府部門內(nèi)部設(shè)審計(jì)機(jī)構(gòu)監(jiān)管財(cái)政監(jiān)督，實(shí)行財(cái)政、審計(jì)一體制度 （我國目前審計(jì)部門有政府領(lǐng)導(dǎo)，分中央和地方兩個(gè)層次）	1.受本單位總會(huì)計(jì)師或主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)； 2.受本單位總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)； 3.受本單位董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)
與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的聯(lián)系	均屬于是外部審計(jì)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性	均屬于是現(xiàn)代審計(jì)體系的組成部分；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果
與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的區(qū)別	1.審計(jì)目標(biāo)不同；2.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同；3.經(jīng)費(fèi)或收入來源不同；4.取證權(quán)限不同；5.對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同	1.審計(jì)目標(biāo)不同；2.審計(jì)獨(dú)立性不同；3.接受審計(jì)的自愿程度不同；4.審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同；5.審計(jì)時(shí)間不同

　　三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)的區(qū)別

項(xiàng)目	注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)	政府審計(jì)
審計(jì)目標(biāo)	對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度編制進(jìn)行的審計(jì)	對(duì)單位的財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益依法進(jìn)行的審計(jì)
審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)	《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則	《中華人民共和國審計(jì)法》和國家審計(jì)準(zhǔn)則
經(jīng)費(fèi)或收入來源	來源于審計(jì)客戶，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師和審計(jì)客戶協(xié)商確定	財(cái)政預(yù)算
取證權(quán)限	有賴于被審計(jì)單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)單位沒有行政強(qiáng)制力	有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明資料，有關(guān)單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)工作，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)證明資料
對(duì)發(fā)現(xiàn)問題的處理方式	對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)需要調(diào)整和披露的事項(xiàng)只能提前被審計(jì)單位調(diào)整和披露，沒有行政強(qiáng)制力。但是可以視情況出具保留、否定或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告	審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書；對(duì)違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)政收支行為、需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰意見

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