注會(huì)《審計(jì)》備考指導(dǎo)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度

　　本人初學(xué)審計(jì)，現(xiàn)在在小會(huì)計(jì)師事務(wù)所＋稅務(wù)師事務(wù)所就職，目前所長(zhǎng)準(zhǔn)備將事務(wù)所轉(zhuǎn)手他人，我在這里的前途未卜，眼下考注會(huì)是我的重中之重，實(shí)際的會(huì)計(jì)審計(jì)項(xiàng)目雖然我所做不多（90%的時(shí)間是在做所得稅匯算清繳鑒證），今年也就做了2-3個(gè)公司，但是在腦子里對(duì)審計(jì)的印象也具體了許多，現(xiàn)在開始審計(jì)第一輪，主要的目標(biāo)是把注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》教材的主要框架梳理一遍，梳理不求面面俱到，學(xué)習(xí)時(shí)重在理解，打好基礎(chǔ)。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理制度這一章是一些簡(jiǎn)單的識(shí)記內(nèi)容，了解為主，整理如下：

　　一、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試與注冊(cè)登記

　　1.報(bào)考條件：具備高等?？埔陨蠈W(xué)歷或會(huì)計(jì)或者相關(guān)專業(yè)（指審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)）中級(jí)以上專業(yè)技術(shù)職稱之一者；

　　2.成績(jī)認(rèn)定：考試每科實(shí)行百分制，60分為成績(jī)合格分?jǐn)?shù)線。單科成績(jī)合格證在以后的連續(xù)四次考試中有效。

　　3.注冊(cè)登記：通過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績(jī)合格的，均可取得申請(qǐng)加入注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成為非執(zhí)業(yè)會(huì)員的資格，要想獲得執(zhí)業(yè)會(huì)員資格，必須要按照規(guī)定加入一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并且需要有兩年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)。

　　根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，申請(qǐng)成為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的申請(qǐng)人，應(yīng)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績(jī)合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)。

　　4.不予注冊(cè)的情形：（1）不具有完全民事行為能力的；（2）因受刑事處罰的；（3）因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分的；（4）自行停止執(zhí)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)滿1年的。

　　二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍

　　　　

種類	對(duì)象	程序性質(zhì)和范圍	保證程度	報(bào)告的保證
審計(jì)業(yè)務(wù)	財(cái)務(wù)報(bào)表、資本的驗(yàn)證、企業(yè)分立、合并、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)、特殊目的審計(jì)業(yè)務(wù)等	足夠的審計(jì)程序，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平	最高	合理保證
審閱業(yè)務(wù)	中期或年度財(cái)務(wù)信息	查閱、詢問(wèn)、分析性程序	低于最高	有限保證
其他鑒證業(yè)務(wù)	財(cái)務(wù)報(bào)表以外的其他信息，預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核、系統(tǒng)鑒證	足夠的審計(jì)程序，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平或可接受的水平	最高或低于最高	合理或有限保證
相關(guān)服務(wù)	包括對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會(huì)計(jì)服務(wù)?！?/td>

　　三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式

組織形式	特征	優(yōu)點(diǎn)	缺點(diǎn)
獨(dú)資	個(gè)人獨(dú)立開業(yè)，承擔(dān)無(wú)限責(zé)任	對(duì)執(zhí)業(yè)人員的需求不多，容易設(shè)立，執(zhí)業(yè)靈活，能夠在代理記賬、代理納稅等方面很好地滿足小型企業(yè)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師服務(wù)的需求，雖承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，但實(shí)際發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的程度相對(duì)較低	無(wú)力承擔(dān)大型企業(yè)，缺乏發(fā)展后勁
普通合伙制	合伙人以各自的財(cái)產(chǎn)對(duì)事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任	在風(fēng)險(xiǎn)的牽制和共同利益的驅(qū)動(dòng)下，促使事務(wù)所提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，擴(kuò)大規(guī)模，提高控制風(fēng)險(xiǎn)的能力	建立一個(gè)跨地區(qū)、跨國(guó)界的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所要經(jīng)歷一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，由于承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任，一個(gè)合伙人的失誤可能會(huì)給事務(wù)所帶來(lái)滅頂之災(zāi)
有限責(zé)任制	會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任	可以通過(guò)公司制形式迅速聚集一批注冊(cè)會(huì)計(jì)師，組成大型事務(wù)所，承辦大型業(yè)務(wù)	降低了風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任對(duì)執(zhí)業(yè)行為的高度制約，弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)的個(gè)人責(zé)任
有限責(zé)任合伙制	合伙人只需承擔(dān)有限責(zé)任	融入了合伙制與有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn)

　　四、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員

　　

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