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2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》知識(shí)點(diǎn):與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/02/03 14:34:43 字體:

  網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目里的重要知識(shí)點(diǎn),希望對(duì)廣大考生學(xué)習(xí)注會(huì)有幫助。

  與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金是指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,教育費(fèi)附加也可視同稅金扣除。

  其中:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)繳納的印花稅列入管理費(fèi)用,印花稅不再單獨(dú)扣除(兩稅一費(fèi))。

 ?。ㄘ?cái)稅[2010]103號(hào))的規(guī)定,對(duì)外資企業(yè)2010年12月1日(含)之后發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

  【解釋】(1)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè):內(nèi)資扣“兩稅一費(fèi)”(營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)

  ①2010年12月1日之前,外資房地產(chǎn)企業(yè)扣“一稅”(營(yíng)業(yè)稅);

 ?、?010年12月1日之后,內(nèi)外資房地產(chǎn)企業(yè)扣“兩稅一費(fèi)”(營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)。

 ?。?)非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè):內(nèi)資扣“三稅一費(fèi)”(營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)

 ?、?010年12月1日前,外資非房地產(chǎn)企業(yè)扣“兩稅”(營(yíng)業(yè)稅、印花稅);

 ?、?010年12月1日之后,內(nèi)外資扣“三稅一費(fèi)”(營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)。

 ?。?)對(duì)于個(gè)人購(gòu)入房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的,其在購(gòu)入環(huán)節(jié)繳納的契稅,由于已經(jīng)包含在舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格之中,故計(jì)征土地增值稅時(shí),不另作為與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金予以扣除。  

企業(yè)狀況 可扣除稅金 詳細(xì)說(shuō)明 
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) (1)營(yíng)業(yè)稅
(2)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 
(1)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)時(shí)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額,營(yíng)業(yè)稅稅率為5%
(2)由于印花稅(0.5‰)包含在管理費(fèi)用中,故不能在此單獨(dú)扣除 
非房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè) (1)營(yíng)業(yè)稅
(2)印花稅
(3)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 
(1)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)時(shí)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入全額,營(yíng)業(yè)稅稅率為5%
銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的房地產(chǎn)時(shí),計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為轉(zhuǎn)讓收入減除購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額;營(yíng)業(yè)稅稅率為5%
(2)印花稅稅率為0.5‰(產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)) 

  【單選題】按照土地增值稅的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)目中,屬于內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí),應(yīng)單獨(dú)扣除的稅金是(   )。

  A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和印花稅

  B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

  C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和個(gè)人所得稅

  D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和印花稅

  【答案】B

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