2022年注冊會計師考試《會計》練習題精選（四十五）

選項A、D，印花稅、資源稅應當計入稅金及附加；選項B、C，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費，允許在增值稅應納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”等科目。

2、多選題

2×18年1月1日，甲公司初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為300萬元，增值稅額為39萬元。甲公司將購買的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備作為固定資產(chǎn)核算和管理。當年，甲公司計提增值稅稅控系統(tǒng)專用設備折舊80萬元，發(fā)生技術(shù)維護費50萬元。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的有（?。?。

A、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的增值稅額39萬元計入當期管理費用  

B、發(fā)生的50萬元技術(shù)維護費計入當期管理費用  

C、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的價款及增值稅額339萬元計入固定資產(chǎn)的成本  

D、計提的80萬元折舊計入當期管理費用 

3、多選題

下列各項關(guān)于增值稅會計處理的表述中，正確的有（?。?。

A、一般納稅人購進貨物用于免征增值稅項目，其進項稅額計入相關(guān)成本費用  

B、小規(guī)模納稅人將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東，視同銷售貨物計算交納的增值稅計入銷售成本  

C、一般納稅人月終計算出當月應交或未交的增值稅，在“應交稅費——未交增值稅”科目核算  

D、一般納稅人核算使用簡易計稅方法計算交納的增值稅在“應交稅費——簡易計稅”明細科目核算

4、單選題

甲公司2×22年1月1日發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價款100 000萬元（等于面值），其中負債成分的公允價值為90 000萬元。假定發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用300萬元。不考慮其他因素，甲公司發(fā)行債券時應確認的“應付債券”的金額為（?。?。

A、9 970萬元 

B、10 000萬元 

C、89 970萬元 

D、89 730萬元

5、多選題

下列各項關(guān)于稅費處理的表述中，不正確的有（?。?。

A、非同一控制下企業(yè)合并，投資方付出非現(xiàn)金資產(chǎn)相關(guān)的增值稅計入長期股權(quán)投資的初始投資成本 

B、企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造辦公樓，需要將自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售，相關(guān)的增值稅銷項稅額計入辦公樓成本 

C、企業(yè)收回委托加工物資后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，其由受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資成本 

D、企業(yè)購入一輛辦公用車，繳納的車輛購置稅計入稅金及附加

6、多選題

下列有關(guān)增值稅和相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（?。?。

A、月末，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”轉(zhuǎn)入“應交稅費——未交增值稅” 

B、月末，企業(yè)當月多交增值稅時，應將多交的部分進行轉(zhuǎn)出，即借記“應交稅費——未交增值稅”，貸記“應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）” 

C、月末，企業(yè)應將當月的“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目，即借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目 

D、“應交稅費——未交增值稅”科目的期末借方余額反映當期多交的增值稅，貸方余額反映當期未交的增值稅

7、多選題

下列有關(guān)企業(yè)負債業(yè)務相關(guān)會計處理的表述中，正確的有（?。?。

A、企業(yè)采用附追索權(quán)方式將其持有的應收票據(jù)貼現(xiàn)給銀行，相當于取得銀行短期借款，應按實際取得的金額確認短期借款，實際收到的款項與短期借款的差額計入“財務費用” 

B、對于不能如期支付的商業(yè)承兌匯票，企業(yè)應將其視為逾期貸款，在票據(jù)到期時將“應付票據(jù)”賬面價值轉(zhuǎn)入“短期借款” 

C、對于控股股東豁免的債務，債務人計入資本公積 

D、一般納稅人因轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務或采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等而需預繳增值稅的，應通過“應交稅費——預交增值稅”科目處理