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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：土地增值稅應(yīng)納稅額（2023.06.18）
業(yè)精于勤荒于嬉，為了幫助廣大學(xué)員更好的備戰(zhàn)2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試，掌握相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目的每日一練供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真。
單選題
某市房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為一般納稅人，2022年7月轉(zhuǎn)讓2018年自行開(kāi)發(fā)的寫(xiě)字樓，取得含增值稅收入1000萬(wàn)元。土地增值稅計(jì)算中以50萬(wàn)元競(jìng)得國(guó)有土地一宗，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本為200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用為40萬(wàn)元（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可全額扣除），與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為9.41萬(wàn)元（不含增值稅和印花稅），房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司選擇一般計(jì)稅方法，不考慮契稅。該公司應(yīng)繳納的土地增值稅為（?。┤f(wàn)元。
A、233.66
B、229.70
C、300
D、360
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
扣除項(xiàng)目金額＝50+200+40+9.41+（50+200）×20%＝349.41（萬(wàn)元）
不含增值稅收入=1000-（1000－50）÷（1＋9%）×9%=921.56（萬(wàn)元）
【提示】增值稅一般計(jì)稅的情況下，計(jì)算土地增值稅的時(shí)候，不含稅收入=含稅收入-銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品增值稅一般計(jì)稅的時(shí)候，可以從銷(xiāo)售額中扣除向政府、土地管理部門(mén)或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。
土地增值額=921.56－349.41＝572.15（萬(wàn)元）
增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率＝572.15÷349.41×100%＝163.75%
應(yīng)納土地增值稅＝572.15×50%－349.41×15%＝233.66（萬(wàn)元）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（06.18）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專(zhuān)業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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