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1.接受客戶關(guān)系
接受客戶關(guān)系也稱發(fā)展客戶。
發(fā)展一個(gè)誠信的客戶可以為事務(wù)所帶來若干業(yè)務(wù),包括審計(jì)業(yè)務(wù)、服務(wù)業(yè)務(wù)等。
發(fā)展一個(gè)不誠信的客戶可能為事務(wù)所帶來很多麻煩,包括訴訟,卷入司法調(diào)查等。
所以,在承接業(yè)務(wù)前,應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠信,以及客戶是否涉足非法活動(dòng)(如洗錢)或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題等。具體包括:
?。?)對(duì)客戶及其主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員進(jìn)行了解;
?。?)要求客戶對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出承諾。
如果不能將客戶存在的問題產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的低水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕接受客戶關(guān)系。
例:
一個(gè)家庭每周都要采購。有很多公司可以選擇。
如果了解到甲公司生產(chǎn)的酸奶里含有大量明膠,那么在數(shù)年里都不會(huì)采購這個(gè)公司的酸奶,也不會(huì)采購這個(gè)公司生產(chǎn)的其他食品。因?yàn)樗徽\信。
另一個(gè)乙公司在四川地震的時(shí)候捐了很多款,大家很感動(dòng),認(rèn)為它誠信。這樣公司不會(huì)害人。這個(gè)家庭可能決定接受客戶關(guān)系,購買它生產(chǎn)的產(chǎn)品。
2.承接業(yè)務(wù)
一個(gè)客戶可能存在多項(xiàng)需要委托事務(wù)所承辦的業(yè)務(wù)。但即使客戶誠信,事務(wù)所也未必能夠承接該客戶的全部業(yè)務(wù)。具體能否承接一項(xiàng)業(yè)務(wù),取決于事務(wù)所的專業(yè)勝任能力、審計(jì)資源(時(shí)間、人員)和對(duì)職業(yè)道德的評(píng)價(jià)等。
3.二者的關(guān)系
?。?)只有發(fā)展了客戶,才能承接業(yè)務(wù)。
?。?)發(fā)展客戶關(guān)鍵在于客戶的誠信,承接業(yè)務(wù)取決于事務(wù)所的能力。
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