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企業(yè)應(yīng)當建立固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的崗位責任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限,確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。同一部門或個人不得辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程。
固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括:
?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)投資預(yù)算的編制與審批,審批與執(zhí)行;
(二)固定資產(chǎn)采購、驗收與款項支付;
(三)固定資產(chǎn)投保的申請與審批;
(四)固定資產(chǎn)處置的申請與審批,審批與執(zhí)行;
?。ㄎ澹┕潭ㄙY產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會計記錄。
企業(yè)應(yīng)當配備合格的人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。
企業(yè)應(yīng)當對固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度,明確授權(quán)批準的方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施,規(guī)定經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。
審批人應(yīng)當根據(jù)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定,在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批,不得超越審批權(quán)限。
經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi),按照審批人的批準意見辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的固定資產(chǎn)業(yè)務(wù),經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理,并及時向上級部門報告。
企業(yè)應(yīng)當制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程,明確固定資產(chǎn)投資預(yù)算編制、取得與驗收、使用與維護、處置等環(huán)節(jié)的控制要求,并設(shè)置相應(yīng)的記錄或憑證,如實記載各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)開展情況,及時傳遞相關(guān)信息,確保固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)全過程得到有效控制。
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