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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
單選題
B股份公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)的處理。20×2年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為25％，B公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬元，國債利息收入30萬元，B公司年初“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)15萬元，當(dāng)年兌付了6萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。B公司20×2年凈利潤為（ ）萬元。
A、160.05
B、378.75
C、330
D、235.8
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。
①預(yù)計(jì)負(fù)債的年初賬面余額為30萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異30萬元；年末賬面余額為39萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)依然為0，形成可抵扣暫時(shí)性差異39萬元，由此可見，產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用的提取和兌付形成了當(dāng)期新增可抵扣暫時(shí)性差異9萬元；
?、诋?dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=9×25％=2.25（萬元）；
?、郛?dāng)年應(yīng)交所得稅額＝（500+5+10－30+15－6）×25％＝123.5（萬元）；
④當(dāng)年所得稅費(fèi)用=123.5－2.25=121.25（萬元）；
⑤當(dāng)年凈利潤=500－121.25=378.75（萬元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-01-07
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