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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：會(huì)計(jì)處理（2023.08.20）
每一個(gè)成功的人都有各自的模樣，他們或堅(jiān)持，或勤奮，或刻苦……每一個(gè)失敗的人也都有他們的模樣，或懈怠，或放棄，或懶惰……想象一下，你能否在考場(chǎng)上交出讓自己滿意的答卷？趕快踏上2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試高效備考的路程吧！網(wǎng)校老師為大家整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練，趕緊操練一下~
單選題
甲公司是一家化工廠，其產(chǎn)生的化工廢料嚴(yán)重影響了當(dāng)?shù)丨h(huán)境。由于其治污不力，被當(dāng)?shù)鼐用衿鹪V，要求其賠償損失共計(jì)500萬(wàn)元。甲公司經(jīng)咨詢，預(yù)計(jì)很可能賠償金額為300萬(wàn)元。至2×22年年末，該未決訴訟尚未判決。2×23年2月1日，法院開庭審理，判決甲公司應(yīng)向當(dāng)?shù)鼐用裰Ц顿r償款400萬(wàn)元，甲公司與當(dāng)?shù)鼐用窬呐袥Q，并于2月底結(jié)算賠償款。稅法規(guī)定，該賠償金額在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2×22年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2×23年4月30日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，并在對(duì)外報(bào)出當(dāng)日完成匯算清繳。甲公司適用的所得稅稅率為25%，假定甲公司在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，下列關(guān)于該事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（?。?/p>
A、2×22年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬(wàn)元
B、2×23年2月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)付款400萬(wàn)元
C、2×23年2月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元
D、2×22年末，甲公司不應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，應(yīng)對(duì)上述事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露
查看答案解析
【答案】
B 【解析】
2×22年末，甲公司應(yīng)按照預(yù)計(jì)很可能賠償金額對(duì)該未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝300×25%＝75（萬(wàn)元），分錄為：
借：營(yíng)業(yè)外支出300
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債300
借：遞延所得稅資產(chǎn)75
貸：所得稅費(fèi)用 75
2×23年2月1日，作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度營(yíng)業(yè)外支出，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)，分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出 100
預(yù)計(jì)負(fù)債 300
貸：其他應(yīng)付款 400
借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 75
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75
2×23年2月底實(shí)際支付賠償款：
借：其他應(yīng)付款 400
貸：銀行存款 400
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（400×25%）100
貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用 100
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練題目都是網(wǎng)校老師精心整理的，每一道題都會(huì)有相應(yīng)知識(shí)點(diǎn)的考查，并提供答案解析，建議您做完題之后再去查看答案。每日一練還提供專業(yè)點(diǎn)評(píng)，每周根據(jù)大家的測(cè)試結(jié)果，對(duì)于正確率較低的題目進(jìn)行一下點(diǎn)評(píng)，以幫助大家理解。祝大家考試順利！
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