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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：盈余公積（2023.09.16）
時(shí)代在進(jìn)步，學(xué)習(xí)是常態(tài)，每天學(xué)習(xí)一點(diǎn)點(diǎn)，未來(lái)將有無(wú)限可能。聰明出于勤奮，天才在于積累。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試備考中的你是不是在埋頭苦學(xué)中呢？快來(lái)檢驗(yàn)一下成果吧！以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練，讓我們一起練習(xí)起來(lái)吧~
單選題
某企業(yè)上年度發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損20萬(wàn)元（稅法認(rèn)可并規(guī)定可以用以后5個(gè)年度的稅前利潤(rùn)來(lái)彌補(bǔ)該虧損），本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，按10%提取盈余公積，該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%，不考慮其他因素，該企業(yè)本年提取的盈余公積金額為（?。?。
A、13.5萬(wàn)元
B、18萬(wàn)元
C、15萬(wàn)元
D、11.5萬(wàn)元
查看答案解析
【答案】
A 【解析】
在提取盈余公積時(shí)，應(yīng)按彌補(bǔ)以前年度的虧損后的余額計(jì)提，所以本題計(jì)提的盈余公積金額＝（200－20）×（1－25%）×10%＝13.5（萬(wàn)元）。
【提示】如單獨(dú)考慮上年確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，則上年分錄為：
借：遞延所得稅資產(chǎn) （20×25%）5
貸：所得稅費(fèi)用 5
上年凈利潤(rùn)＝－20＋5＝－15（萬(wàn)元）；本年應(yīng)交所得稅金額＝（200－20）×25%＝45（萬(wàn)元），另轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元，分錄如下：
借：所得稅費(fèi)用 45
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 45
借：所得稅費(fèi)用 5
貸：遞延所得稅資產(chǎn) 5
本年共確認(rèn)所得稅費(fèi)用50（45＋5）萬(wàn)元，本年凈利潤(rùn)＝200－15（彌補(bǔ)上年凈虧損）－50＝135（萬(wàn)元），計(jì)提盈余公積金額＝135×10%＝13.5（萬(wàn)元）。
由上述結(jié)果可以看出，單獨(dú)考慮上年確認(rèn)的遞延所得稅和不單獨(dú)考慮上年確認(rèn)的遞延所得稅結(jié)果是一樣的，兩種思路都可以。
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