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注冊會計(jì)師考試《稅法》每日一練：增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算
單選題
煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2009年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費(fèi)支出50000元；煙絲廠上月留抵稅額為3400元。（煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，成本利潤率為5%），加工費(fèi)專用發(fā)票經(jīng)過認(rèn)證，下列正確的是（?。?。
A、加工廠應(yīng)納增值稅5100元。應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅28450元
B、加工廠應(yīng)納增值稅10115元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
C、加工廠應(yīng)納增值稅5100元，應(yīng)納消費(fèi)稅15000元
D、加工廠本月應(yīng)納增值稅18020元，應(yīng)納消費(fèi)稅37800元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算的知識點(diǎn)。受托方自行提供材料，不符合委托加工的定義，應(yīng)按自制產(chǎn)品計(jì)算征收增值稅和消費(fèi)稅。
消費(fèi)稅組成計(jì)稅價格＝（32000+2000+50000）×（1+5%）÷（1-30%）=126000（元）
增值稅銷項(xiàng)稅=126000×17%=21420（元）
本期繳納增值稅=21420-3400=18020（元）
煙絲廠應(yīng)納消費(fèi)稅=126000×30%=37800（元）
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注冊會計(jì)師：每日一練《會計(jì)》（2013-01-02）
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正保會計(jì)網(wǎng)校
2013-01-02
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