注冊會計師《稅法》每日一練：增值稅（2023.10.10）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小羊 2023/10/10 09:18:03　字體：大小

讓堅持成為一種習(xí)慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。既然選擇了注冊會計師考試備考，就要朝著它勇敢向前，正保會計網(wǎng)校專門為大家準(zhǔn)備了注冊會計師考試《稅法》每日一練，一起來練習(xí)吧~

單選題

某電信企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用加計抵減政策。2023年2月，一般計稅項目銷項稅額為930萬元，進(jìn)項稅額560萬元，上期留抵稅額100萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)的加計抵減額余額23萬元，此外無其他涉稅事項。某電信企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（?。┤f元。

A、270

B、191

C、219

D、247

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【答案】

【解析】

自2023年1月1日至2023年12月31日，允許生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計5%抵減應(yīng)納稅額。

抵減前的應(yīng)納稅額＝930－560－100＝270（萬元）

當(dāng)期可抵減加計抵減額＝560×5%＋23＝51（萬元）

抵減后的應(yīng)納稅額＝270－51＝219（萬元）

【點評】本題考查一般計稅方法下應(yīng)納稅額的計算。

生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減應(yīng)納稅額的計算：

當(dāng)期計提加計抵減額＝當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額×5%

當(dāng)期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當(dāng)期計提加計抵減額－當(dāng)期調(diào)減加計抵減額

情形一：不可以抵扣的進(jìn)項稅額是當(dāng)月發(fā)生的，那么，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額直接不包含該進(jìn)項稅額，也不用確認(rèn)當(dāng)期調(diào)減加計抵減額。

情形二：不可以抵扣的進(jìn)項稅額之前月份確定的，如果確定時已計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額不扣減進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，應(yīng)根據(jù)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額相應(yīng)調(diào)減加計抵減額。

情形三：不可以抵扣的進(jìn)項稅額之前月份確定的，如果確定時沒有計提加計抵減額的進(jìn)項稅額，按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額不扣減進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，也不調(diào)減加計抵減額。

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