注冊會計師《稅法》每日一練：增值稅加計抵減政策（2023.10.09）

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：小羊 2023/10/09 09:30:17　字體：大小

成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2024年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。為了幫助大家高效備考，正保會計網(wǎng)校為大家準備了注冊會計師考試《稅法》每日一練，大家快來練習吧！

單選題

某生活服務企業(yè)（一般納稅人），符合加計抵減條件。2023年1月份生活服務不含稅銷售額200萬元，銷售貨物不含稅銷售額30萬元，進項稅額為10萬元。則該納稅人2023年1月份應納增值稅（　）。

A、0.9萬元

B、4.9萬元

C、4.4萬元

D、5.9萬元

查看答案解析

【答案】

【解析】

（1）抵減前的應納增值稅＝200×6%＋30×13%－10=5.9（萬元）

（2）當期可抵減加計抵減額＝10×10%＝1（萬元）

（3）10月份抵減后的應納增值稅＝5.9－1＝4.9（萬元）

【點評】本題考查增值稅加計抵減政策。

時間	加計比例
時間	生產(chǎn)性服務業(yè)	生活性服務業(yè)
2019.4.1-2019.9.30	加計10%	加計10%
2019.10.1-2022.12.31	加計10%	加計15%
2023.1.1-2023.12.31	加計5%	加計10%

【提示】生產(chǎn)性和生活性服務業(yè)判定
生產(chǎn)性服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。
生活性服務業(yè)納稅人，是指提供生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人?！?/p>

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