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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
單項(xiàng)選擇題
◎甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費(fèi)用的核算，該公司20×1年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為25%，從20×2年1月1日起，符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%，20×1年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計(jì)提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500萬元；（3）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬元，假定20×1年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司20×1年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（?。┤f元。
A.500
B.740
C.725
D.900
正確答案：C
答案解析：應(yīng)交所得稅＝（4000－500－1500）×25%＝500（萬元）
遞延所得稅負(fù)債＝（1500+100）×15%＝240（萬元）
可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計(jì)入資本公積，不影響所得稅費(fèi)用。
借：所得稅費(fèi)用 725
資本公積——其他資本公積 15
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 500
遞延所得稅負(fù)債 240
知識(shí)點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《審計(jì)》（2012-9-11）
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-9-11
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