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注冊會計師資料整理：增值稅專用發(fā)票的使用和管理
一、專用發(fā)票的聯(lián)次：
基本聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、記帳聯(lián)。其他聯(lián)由一般納稅人自行決定。
二、專用發(fā)票的開票限額：
最高限額由納稅人申請，稅務機關審批。
10萬--------區(qū)縣批；100萬-------地市級批；1000萬-------省級批
三、專用發(fā)票的領購使用范圍：注意不得領購的情形。
四、專用發(fā)票的開具范圍：
商業(yè)企業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人可申請由稅務機關代開。
五、專用發(fā)票開具要求：按納稅義務的發(fā)生時間開具。
六、專用發(fā)票與不得抵扣進項稅額的規(guī)定：
1、分清不得作為進項稅額抵扣和暫不作為進項稅額抵扣的情形!
2、丟失專用發(fā)票的處理；
丟失已開具的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)；
①丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
?、谌绻麃G失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。
丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)；
?、偃绻麃G失前已認證相符的，可使用發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?
②如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?
七、加強專用發(fā)票的管理：
1、關于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票處理：
處1萬元以下的罰款，并可視具體情況，對丟失專用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(最長不超過半年)停止領購專用發(fā)票；對納稅人申報遺失的專用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開問題的，該納稅人應承擔偷稅、騙稅的連帶責任。
2、關于代開、虛開的增值稅專用發(fā)票處理：
代開、虛開發(fā)票的行為都是嚴重的違法行為。對代開、虛開專用發(fā)票的按票面所列貨物的適用稅率全額補稅，并按偷稅給予處罰。對納稅人取得代開、虛開的增值稅專用發(fā)票，不得作為增值稅合法抵扣憑證抵扣進項稅額。
3、納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理。（略）
上一篇：注冊會計師備考指導：賬務處理
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