2023年注會《稅法》易錯題解析（四十一）：重大稅收違法失信主體

你總要為了夢想全力以赴一次。正保會計網(wǎng)校從過去一周的《稅法》每日一練反饋中篩選出了錯誤率較高的題目，趕緊行動起來，和小編一起回顧一下這類易錯題涉及的知識點吧！

下列各項中，屬于重大稅收違法失信主體的有（ ）。

A、甲企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票用于騙取出口退稅

B、乙企業(yè)偽造發(fā)票監(jiān)制章

C、丙稅務(wù)代理公司違反相關(guān)法律造成其委托人少繳納稅款200萬元

D、丁企業(yè)虛開增值稅普通發(fā)票62份合計金額232萬元

【正確答案】ABC

【答案解析】選項D，虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的，屬于重大稅收違法失信主體。

【點評】本題考查重大稅收違法失信主體的確定。

1.有下列情形之一的納稅人、扣繳義務(wù)人或者其他涉稅當事人：

（1）偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款100萬元以上，且任一年度不繳或者少繳應納稅款占當年各稅種應納稅總額10%以上的，或者采取前述手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在100萬元以上的；

（2）欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠繳的稅款，欠繳稅款金額100萬元以上的；

（3）騙取國家出口退稅款的；

（4）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；

（5）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的；

（6）虛開增值稅普通發(fā)票100份以上或者金額400萬元以上的；

（7）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的；

（8）具有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開發(fā)票等行為，在稽查案件執(zhí)行完畢前，不履行稅收義務(wù)并脫離稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認走逃（失聯(lián)）的；

（9）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的；

（10）稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的；

（11）其他性質(zhì)惡劣、情節(jié)嚴重、社會危害性較大的稅收違法行為。

2.符合上述規(guī)定條件之一的，稅務(wù)機關(guān)確定其為失信主體。

3.當事人在稅務(wù)機關(guān)告知后5日內(nèi)，可以書面或者口頭提出陳述、申辯意見。

4.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長或者其授權(quán)的稅務(wù)局領(lǐng)導批準，稅務(wù)機關(guān)在規(guī)定的申請行政復議或提起行政訴訟期限屆滿，或者行政復議決定、人民法院判決或裁定生效后，于30日內(nèi)制作失信主體確定文書，并依法送達當事人。

對納入納稅信用評價范圍的當事人，還應當包括適用D級納稅人管理措施提示。

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