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2011年注冊會計師考試已經(jīng)進入到基礎(chǔ)復(fù)習階段,小編將學友在論壇提的問題整理出來分享給大家,希望對大家學習有幫助。
問題:稅法上視同銷售,會計上是否確認收入?
解答:稅法規(guī)定,單位或個體經(jīng)營者的下列行為,視同銷售:
?。ㄒ唬⒇浳锝桓端舜N;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
?。ㄋ模⒆援a(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資,提供給其他單位或個體經(jīng)營者;
?。⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者;
?。ㄆ撸⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費;
?。ò耍⒆援a(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
在上述八種情況的視同銷售下,有兩種不需要確認收入:
(四)一般指的是用于不動產(chǎn)的建造,屬于自產(chǎn)自用性質(zhì),不確認收入;不得開具增值稅專用發(fā)票,但需要按規(guī)定計算銷項稅額,按成本結(jié)轉(zhuǎn):
借:在建工程
貸:庫存商品(賬面價值)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(庫存商品的公允價值×17%)
?。ò耍ν饩栀洠瑳]有給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益,不確認收入;視同銷售并計算增值稅:
借:營業(yè)外支出
貸:庫存商品(賬面價值)
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(庫存商品的公允價值×17%)
其他情況確認收入。
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