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CPA《審計(jì)》教材梳理：風(fēng)險(xiǎn)評估(1)
第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評估概述
第二節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部討論
第三節(jié) 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
第四節(jié) 了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
第五節(jié) 評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
第十三章 風(fēng)險(xiǎn)評估
由于本章是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的核心內(nèi)容，而且在考試大綱中對本章的主要內(nèi)容要求達(dá)到第三能力等級。所以，考生應(yīng)將本章作為非常重要的知識掌握。通過學(xué)習(xí)，考生應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念，把握好注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對風(fēng)險(xiǎn)的識別和評估。由于本章理論性較強(qiáng)，在考試時(shí)更多的會將本章的內(nèi)容同審計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)合考查各種題型，特別是綜合題；同時(shí)本章還可單獨(dú)出客觀題或簡答題。考生應(yīng)具體把握以下內(nèi)容：
1.理解對風(fēng)險(xiǎn)評估的總體要求；
2.掌握風(fēng)險(xiǎn)評估程序；
3.理解了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；
4.掌握了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；
5.掌握評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
第一節(jié) 風(fēng)險(xiǎn)評估概述
一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則的特點(diǎn)
| 要求CPA | 具體要求 |
| (1)加強(qiáng)對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解 | CPA應(yīng)當(dāng)實(shí)施程序，更廣泛和更深入地了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的各個(gè)方面，包括了解內(nèi)部控制，為識別財(cái)務(wù)報(bào)表層次，以及各類交易、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提供更好的基礎(chǔ) |
| (2)在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序 | 應(yīng)當(dāng)將識別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系，實(shí)施更為嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)評估程序，不得未經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評估，直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平 |
| (3)將識別和評估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤 | 在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序(控制測試和實(shí)質(zhì)性程序)時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)將審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍與識別、評估的風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，以防止機(jī)械利用程序表從形式上迎合審計(jì)準(zhǔn)則對程序的要求 |
| (4)針對重大的各類交易、賬戶余額和列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序 | 對重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估是一種判斷，被審計(jì)單位內(nèi)部控制存在固有限制，無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，CPA應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和列報(bào)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上 |
| (5)將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄 | 以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任 |
二、風(fēng)險(xiǎn)評估的作用
1.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。
2.了解的程度：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動態(tài)的收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。
【我要糾錯】 責(zé)任編輯：桔梗
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