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中級會計師《中級會計實務》強化提高：遞延所得稅負債確認和計量
會計職稱考試《中級會計實務》第十五章 所得稅
知識點四：遞延所得稅負債的確認和計量
?。ㄒ唬┻f延所得稅負債的確認
1.除企業(yè)會計準則中明確規(guī)定可不確認遞延所得稅負債的情況以外，企業(yè)對于所有的應納稅暫時性差異均應確認相關的遞延所得稅負債。除直接計入所有者權益的交易或事項以及企業(yè)合并外，在確認遞延所得稅負債的同時，應增加利潤表中的所得稅費用。
2.企業(yè)合并業(yè)務發(fā)生時確認的資產(chǎn)、負債初始計量金額與其計稅基礎不同所形成的暫時性差異
非同一控制下吸收合并，稅法上按照被合并方資產(chǎn)、負債賬面價值免稅，但合并方是按照被合并方資產(chǎn)、負債的公允價值入賬，上述兩者就產(chǎn)生了一個暫時性的差異。
【歸納1】因企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債對應的科目不是所得稅費用，而是商譽。
【歸納2】一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債對應的科目有所得稅費用、商譽、資本公積等科目。
?。ǘ┻f延所得稅負債的計量
1.對于遞延所得稅負債，按照預期清償該負債期間的適用稅率計量。即遞延所得稅負債應以相關應納稅暫時性差異轉回期間的所得稅稅率計量。
2.無論應納稅暫時性差異的轉回期間如何，準則中規(guī)定遞延所得稅負債不要求折現(xiàn)。
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