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《中級會計實(shí)務(wù)》習(xí)題：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
正保會計網(wǎng)校中級會計職稱練習(xí)題，是幫助大家順利通過2020年中級會計職稱考試的重要學(xué)習(xí)資料。九層之臺，起于壘土；千里之行，始于足下。相信通過每天的練習(xí)，大家對《中級會計實(shí)務(wù)》的知識點(diǎn)會有更好的理解和把握，這樣在考試時就會更加得心應(yīng)手?！?span style="text-indent: 28px;">中級會計實(shí)務(wù)》高質(zhì)量習(xí)題已經(jīng)準(zhǔn)備好了，你還在等什么！
●中級會計實(shí)務(wù)多選題：資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
下列有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（?。?。
A、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)了200萬元的預(yù)計負(fù)債，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除，則該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0
B、企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債500萬元，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，則該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0
C、企業(yè)對持有的賬面余額為460萬元的原材料計提了存貨跌價準(zhǔn)備70萬元，則該原材料的計稅基礎(chǔ)為460萬元
D、企業(yè)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬200萬元，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的合理部分為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的計稅基礎(chǔ)為200萬元
查看答案解析
【答案】
ACD【解析】
選項(xiàng)B，計稅基礎(chǔ)為500萬元。
此類題目，首先要熟悉資產(chǎn)和負(fù)債的計稅基礎(chǔ)計算公式，即：
資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)＝未來期間可稅前扣除的金額
負(fù)債計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間可稅前扣除的金額
其次，認(rèn)真審題，看清題目條件中稅法對該事項(xiàng)的規(guī)定。
選項(xiàng)A，稅法規(guī)定該支出在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除，則未來期間可稅前扣除的金額是200萬元，所以預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝200－200＝0；
選項(xiàng)B，稅法規(guī)定該支出不允許稅前扣除，也就是未來期間可稅前扣除的金額是0，所以預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)＝500－0＝500（萬元）；
選項(xiàng)C，稅法不承認(rèn)會計上計提的資產(chǎn)減值損失，稅法規(guī)定減值損失在實(shí)際發(fā)生時可稅前扣除，所以原材料的計稅基礎(chǔ)＝460萬元；
選項(xiàng)D，稅法規(guī)定可于當(dāng)期扣除的職工薪酬為180萬元，剩余部分在以后期間也不允許稅前扣除，也就是未來期間可稅前扣除的金額是0，所以應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)＝200－0＝200（萬元）。
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做題方法：
在做習(xí)題時，要注意標(biāo)記自己做錯的題目，并進(jìn)行鞏固和完善。做習(xí)題時盡量不要翻書，將自己在一個模擬考場的氛圍中，做完之后再查看正確與否。這就又進(jìn)入到了一個特別關(guān)鍵的階段了，就是歸納總結(jié)。對于正確的題目，自己要再花時間想想它考的知識點(diǎn)是什么，怎么考，是以什么形式考的，為什么要考，還可以怎么考等問題；而對于自己錯誤的題目，則要想一下自己為什么錯了，知識點(diǎn)之間有沒有什么聯(lián)系，如果下次再碰到了能不能做對。
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