24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶(hù)掃碼下載
立享專(zhuān)屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.30 蘋(píng)果版本:8.7.30

開(kāi)發(fā)者：北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限：查看權(quán)限>

APP隱私政策：查看政策>

HD版本上線：點(diǎn)擊下載>

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》微筆記：暫時(shí)性差異

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/01/11 16:40:38　字體：大 小

暫時(shí)性差異——資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。
　　根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來(lái)期間應(yīng)納稅所得額的影響，分為：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異、可抵扣暫時(shí)性差異。
　　除因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時(shí)性差異以外，按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，也視同可抵扣暫時(shí)性差異處理。　
　（一）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（未來(lái)多交稅）　（二）可抵扣暫時(shí)性差異（未來(lái)少交稅）　
定義　應(yīng)納稅暫時(shí)性差異——在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時(shí)性差異，在其產(chǎn)生當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。　可抵扣暫時(shí)性差異——在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。在可抵扣暫時(shí)性差異產(chǎn)生當(dāng)期，符合確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)?！?/td>
產(chǎn)生　資產(chǎn)的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)：
形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；
負(fù)債的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)：
形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債?！?/td>		資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)：
形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
負(fù)債的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)：
形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)　
舉例　　　
　特殊項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異
　　1.未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項(xiàng)目產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。某些交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，因?yàn)椴环腺Y產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)條件而未體現(xiàn)為資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)或負(fù)債，但按照稅法規(guī)定能夠確定其計(jì)稅基礎(chǔ)的，其賬面價(jià)值零與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異也構(gòu)成暫時(shí)性差異。
　　2.可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異。按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損及稅款抵減，雖不是因資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的，但與可抵扣暫時(shí)性差異具有同樣的作用，均能夠減少未來(lái)期間的應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而減少未來(lái)期間的應(yīng)交所得稅，會(huì)計(jì)處理上視同可抵扣暫時(shí)性差異，符合條件的情況下，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。　
　

【識(shí)記要點(diǎn)】

　　①資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝未來(lái)期間可稅前扣除的金額＝資產(chǎn)成本－本期及以前期間已稅前扣除的金額

　?、谪?fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)＝負(fù)債的賬面價(jià)值－未來(lái)期間可稅前扣除的金額

　?、圪Y產(chǎn)的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；
　 　 賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；
　 　負(fù)債的賬面價(jià)值＞計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；
　　 賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債?！?/p>

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - odtgfuq.cn All Rights Reserved.　北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959　京ICP備20012371號(hào)-7　出版物經(jīng)營(yíng)許可證　京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)