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合并報(bào)表的抵消分錄和調(diào)整分錄的編制程序

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/01/11 14:45:11 字體:

  一、內(nèi)部存貨交易的抵消(分錄)

  A.首次編制

  1.借:營(yíng)業(yè)收入

    貸:營(yíng)業(yè)成本

  2.借:營(yíng)業(yè)成本

    貸:存貨

  3.借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(抵銷(xiāo)多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)

    貸:資產(chǎn)減值損失

  4.借:遞延所得稅資產(chǎn)(確認(rèn))

    貸:所得稅費(fèi)用

  附注:因抵銷(xiāo)期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益(不影響計(jì)稅基礎(chǔ),影響賬面價(jià)值)

  B.連續(xù)編制

  把損益類(lèi)項(xiàng)目改為未分配利潤(rùn)——年初

  1.抵銷(xiāo)期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)

  借:未分配利潤(rùn)——年初

   貸:營(yíng)業(yè)成本

  2.抵銷(xiāo)期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

  借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

   貸:未分配利潤(rùn)——年初

  3.借:遞延所得稅資產(chǎn)

    貸:未分配利潤(rùn)——年初

  4.借:營(yíng)業(yè)成本(按銷(xiāo)售比例結(jié)轉(zhuǎn))

    貸:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

  5.借:營(yíng)業(yè)收入

    貸:營(yíng)業(yè)成本

  6.借:營(yíng)業(yè)成本

    貸:存貨

  7.借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(多提數(shù))

    貸:資產(chǎn)減值損失

  8.借:所得稅費(fèi)用

    貸:遞延所得稅資產(chǎn)

  a.期末暫時(shí)性差異=資產(chǎn)項(xiàng)目賬面價(jià)值變動(dòng)額即(資產(chǎn)項(xiàng)目借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額)

  若為正數(shù)表示期末應(yīng)納稅,若為負(fù)數(shù)表示期末可抵扣。

  b.期末遞延所得稅=期末暫時(shí)性差異*未來(lái)轉(zhuǎn)回稅率

  c.遞延所得稅本期發(fā)生額=期末遞延所得稅-期初遞延所得稅

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