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一、內(nèi)部存貨交易的抵消(分錄)
A.首次編制
1.借:營(yíng)業(yè)收入
貸:營(yíng)業(yè)成本
2.借:營(yíng)業(yè)成本
貸:存貨
3.借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(抵銷(xiāo)多計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)
貸:資產(chǎn)減值損失
4.借:遞延所得稅資產(chǎn)(確認(rèn))
貸:所得稅費(fèi)用
附注:因抵銷(xiāo)期末存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益(不影響計(jì)稅基礎(chǔ),影響賬面價(jià)值)
B.連續(xù)編制
把損益類(lèi)項(xiàng)目改為未分配利潤(rùn)——年初
1.抵銷(xiāo)期初存貨中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)
借:未分配利潤(rùn)——年初
貸:營(yíng)業(yè)成本
2.抵銷(xiāo)期初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸:未分配利潤(rùn)——年初
3.借:遞延所得稅資產(chǎn)
貸:未分配利潤(rùn)——年初
4.借:營(yíng)業(yè)成本(按銷(xiāo)售比例結(jié)轉(zhuǎn))
貸:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
5.借:營(yíng)業(yè)收入
貸:營(yíng)業(yè)成本
6.借:營(yíng)業(yè)成本
貸:存貨
7.借:存貨——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(多提數(shù))
貸:資產(chǎn)減值損失
8.借:所得稅費(fèi)用
貸:遞延所得稅資產(chǎn)
a.期末暫時(shí)性差異=資產(chǎn)項(xiàng)目賬面價(jià)值變動(dòng)額即(資產(chǎn)項(xiàng)目借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額)
若為正數(shù)表示期末應(yīng)納稅,若為負(fù)數(shù)表示期末可抵扣。
b.期末遞延所得稅=期末暫時(shí)性差異*未來(lái)轉(zhuǎn)回稅率
c.遞延所得稅本期發(fā)生額=期末遞延所得稅-期初遞延所得稅
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