尊享無(wú)憂班2021中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試（第三批）考點(diǎn)相似度分析

回顧2021年我們走過(guò)的中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)備考路，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校沒(méi)有辜負(fù)同學(xué)們的希望，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校承載著學(xué)員們的支持與信賴(lài)，在2021年輔導(dǎo)期內(nèi)成功帶領(lǐng)學(xué)員在正確的備考道路上砥礪前行！ 

下面是網(wǎng)校根據(jù)目前收集到的中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（第三批次）整理、分析出的班次考點(diǎn)相似度分析?？忌鷤兛靵?lái)看看吧~

一、單選題部分

1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（?。?。

A.商譽(yù)

B.人力資源

C.外購(gòu)的專(zhuān)利權(quán)

D.已出租的土地使用權(quán)

【正確答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，商譽(yù)是不可辨認(rèn)的，因此不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)B，人力資源無(wú)法被企業(yè)擁有或控制，不能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“無(wú)形資產(chǎn)的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[尊享無(wú)憂]高志謙老師基礎(chǔ)精講第四章第01講

[尊享無(wú)憂]模擬試題（一）多選題第5題

2.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是（?。?/span>

A.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法

B.將合同履約進(jìn)度的確認(rèn)方法由投入法變更為產(chǎn)出法

C.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

D.將無(wú)形資產(chǎn)的剩余使用年限由6年變更為4年

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)BCD，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“會(huì)計(jì)政策變更的判定”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)

校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[尊享無(wú)憂班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十六章第01講

[尊享無(wú)憂班]模擬試題（一）單選題第８題

3.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失的是（?。?。

A.其他權(quán)益工具投資的公允價(jià)值變動(dòng)收益

B.外幣銀行存款匯兌損失

C.庫(kù)存商品減值損失

D.無(wú)形資產(chǎn)處置凈收益

【正確答案】A

【答案解析】選項(xiàng)B，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；選項(xiàng)C，計(jì)入資產(chǎn)減值損失；選項(xiàng)D，計(jì)入資產(chǎn)處置損益或營(yíng)業(yè)外收入。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得或損失的內(nèi)容”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

高志謙老師基礎(chǔ)精講第一章第04講

4.企業(yè)將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)化為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額，將影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（?。?/span>

A.其他綜合收益

B.其他收益

C.公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.資本公積

【正確答案】C

【答案解析】將以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，均記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，列示于利潤(rùn)表“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：高志謙老師基礎(chǔ)精講第六章第02講、習(xí)題強(qiáng)化客觀題第07講、摸底試題多選題第5題

5.2×20年12月31日，甲公司賬面價(jià)值為85萬(wàn)元的K固定資產(chǎn)存在減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其公允價(jià)值為80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)處置費(fèi)用為2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為75萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×20年12月31日應(yīng)確認(rèn)K固定資產(chǎn)減值損失的金額為（　）萬(wàn)元。

A.7

B.5

C.12

D.10

【正確答案】A

【答案解析】該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝80－2＝78（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為75萬(wàn)元，所以可收回金額為78萬(wàn)元，賬面價(jià)值為85萬(wàn)元，則K固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額＝85－78＝7（萬(wàn)元）。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“固定資產(chǎn)的減值”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

高志謙老師基礎(chǔ)精講第七章第02講、習(xí)題強(qiáng)化客觀題第03講；模擬試題（二）判斷題第7題

二、判斷題

1.企業(yè)分派股票股利，不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)。（?。?/span>【答案】√【解析】企業(yè)分派股票股利相關(guān)分錄：借：利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利　　貸：股本借貸方都是所有者權(quán)益類(lèi)科目，所以不會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)。【點(diǎn)評(píng)】本題考核“分配股票股利對(duì)所有者權(quán)益的影響”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：[尊享無(wú)憂班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第一章第04講

[尊享無(wú)憂班]模擬試題（一）多選題第2題

2.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非貨幣性職工福利，按照賬面價(jià)值和應(yīng)交稅費(fèi)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。（　）【答案】×【解析】企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)。【點(diǎn)評(píng)】本題考核“產(chǎn)品福利如何確認(rèn)職工薪酬”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：[尊享無(wú)憂班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第九章第01講

[尊享無(wú)憂班]高志謙老師習(xí)題強(qiáng)化客觀題第11講

3.同一控制下的企業(yè)合并中，合并方為企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（ ）【答案】√【解析】合并方發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢(xún)等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。【點(diǎn)評(píng)】本題考核“同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的中介費(fèi)的處理”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：[尊享無(wú)憂班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第五章第04講

[尊享無(wú)憂班]高志謙老師習(xí)題強(qiáng)化客觀題第05講

[尊享無(wú)憂班]模擬試題（二）單選題第4題

三、綜合題

1.甲公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，預(yù)計(jì)未來(lái)期間所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2021年4月20日，所得稅匯算清繳日為2021年4月25日。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。甲公司2021年的1月1日至4月20日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

資料一：2021年2月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)其在2020年的一筆銷(xiāo)售汽車(chē)的業(yè)務(wù)存在會(huì)計(jì)差錯(cuò)。2020年12月20日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售10輛汽車(chē)，合同單價(jià)是45萬(wàn)元，甲公司額外與乙公司簽訂了一項(xiàng)5年免費(fèi)保養(yǎng)的合同。該保修合同構(gòu)成了單項(xiàng)履約義務(wù)，每輛汽車(chē)及其保養(yǎng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)分別為42萬(wàn)元和8萬(wàn)元。汽車(chē)賣(mài)出后甲公司將450萬(wàn)元計(jì)入了當(dāng)期銷(xiāo)售收入。按照稅法的規(guī)定，450萬(wàn)元銷(xiāo)售收入應(yīng)全額作為2020年度的應(yīng)稅收入。

資料二：2021年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)其在2020年度漏確認(rèn)一項(xiàng)免費(fèi)質(zhì)保服務(wù)。按照以往經(jīng)驗(yàn)判斷服務(wù)的成本為6萬(wàn)元，甲公司未確認(rèn)銷(xiāo)售費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定該免費(fèi)質(zhì)保服務(wù)不允許稅前抵扣所得稅，待實(shí)際發(fā)生時(shí)才能予以抵扣。

資料三：2021年3月15日，甲公司收到了丙公司因?yàn)橘|(zhì)量問(wèn)題退回的一輛汽車(chē)。該汽車(chē)為2020年12月20日甲公司銷(xiāo)售給丙公司的，當(dāng)時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本250萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。假定稅法允許調(diào)整2020年度的企業(yè)所得稅。

不考慮其他因素。

1.根據(jù)資料一，編制甲公司對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】汽車(chē)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝450×（10×42）/（10×42＋10×8）＝378（萬(wàn)元）；（1分）

保養(yǎng)服務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝450×（10×8）/（10×42＋10×8）＝72（萬(wàn)元）。（1分）

借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入72

　　貸：合同負(fù)債 72 （1分）

借：遞延所得稅資產(chǎn) （72×25%）18

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用18 （1分）

借：盈余公積5.4

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)48.6

　　貸：以前年度損益調(diào)整 54（1分）

2.根據(jù)資料二，編制甲公司對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】會(huì)計(jì)分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整——銷(xiāo)售費(fèi)用6

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 6 （1.5分）

借：遞延所得稅資產(chǎn)（ 6×25%）1.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 1.5 （1.5分）

借：盈余公積 0.45

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 4.05

　　貸：以前年度損益調(diào)整 4.5 （2分）

3.根據(jù)資料三，編制甲公司收到退回汽車(chē)時(shí)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】會(huì)計(jì)分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300

　　貸：應(yīng)收賬款 300 （1分）

借：庫(kù)存商品 250

　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250 （1分）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（50×25%） 12.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 12.5 （1分）

借：盈余公積 3.75

　　利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 33.75

貸：以前年度損益調(diào)整 37.5（2分）

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[尊享無(wú)憂]摸底試題綜合題第1題

[尊享無(wú)憂班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十一章第08講、第十六章第02講、第十七章第02講、習(xí)題強(qiáng)化客觀題第13講

2.2×20年1月1日，甲公司以銀行存款40 000萬(wàn)元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的股權(quán)，對(duì)其達(dá)到控制。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為60 000萬(wàn)元，公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，其中股本30 000萬(wàn)元，資本公積5 000萬(wàn)元，盈余公積15 000萬(wàn)元，未分配利潤(rùn) 10 000萬(wàn)元。甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)期間均相同。

資料一：2×20年7月1日，甲公司將一項(xiàng)管理用無(wú)形資產(chǎn)A以770萬(wàn)元的價(jià)格銷(xiāo)售給乙公司，該無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)為1 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，已攤銷(xiāo)300萬(wàn)元。乙公司取得該無(wú)形資產(chǎn)用于管理部門(mén)，采用直線法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)尚可使用年限為7年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

資料二：2×20年12月31日，無(wú)形資產(chǎn)A存在減值跡象，經(jīng)過(guò)減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為705萬(wàn)元。

資料三：乙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)7 000萬(wàn)元，提取法定盈余公積700萬(wàn)元。

本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等其他因素。

1.編制甲公司2×20年1月1日取得乙公司60%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】會(huì)計(jì)分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40 000

　　貸：銀行存款 40 000（2分）

2.計(jì)算甲公司2×20年1月1日取得股權(quán)時(shí)商譽(yù)的金額，并編制與合并報(bào)表有關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

【正確答案】商譽(yù)＝合并成本－享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝40 000－60 000×60%＝4 000（萬(wàn)元）（2分）

抵銷(xiāo)分錄：

借：股本 30 000

　　資本公積 5 000

　　盈余公積 15 000

　　未分配利潤(rùn) 10 000

　　商譽(yù) 4 000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 40 000

　　　　少數(shù)股東權(quán)益（60 000×40%） 24 000 （2分）

3.編制甲公司2×20年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表相關(guān)的調(diào)整和抵銷(xiāo)分錄。

【正確答案】甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4 200

　　貸：投資收益 （7 000×60%）4 200（2分）

2×20年末甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷(xiāo)：

借：股本 30 000

　　資本公積 5 000

　　盈余公積 （15 000＋700）15 700

　　未分配利潤(rùn) （10 000＋7 000－700）16 300

　　商譽(yù) 4 000

　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （40 000＋4 200）44 200

　　　　少數(shù)股東權(quán)益 [（60 000＋7 000）×40%]26 800（2分）

甲公司投資收益與乙公司利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo)：

借：投資收益 （7 000×60%）4 200

　　少數(shù)股東損益（7 000×40%）2 800

　　未分配利潤(rùn)——年初 10 000

　　貸：提取盈余公積 700

　　　　未分配利潤(rùn)——年末 16 300 （2分）

甲公司與乙公司內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)：

借：資產(chǎn)處置收益 [770－（1 000－300）]70

　　貸：無(wú)形資產(chǎn) 70 （2分）

借：無(wú)形資產(chǎn) 5

　　貸：管理費(fèi)用 （70/7×6/12）5 （2分）

借：無(wú)形資產(chǎn) 10

　　貸：資產(chǎn)減值損失 10（2分）

【答案解析】①子公司的凈利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按照子公司在購(gòu)買(mǎi)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)量，即計(jì)算被投資單位調(diào)整后的凈利潤(rùn)只需要考慮投資時(shí)點(diǎn)的評(píng)估增值或減值，不需要考慮內(nèi)部交易損益。本題投資時(shí)點(diǎn)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值相等，因此不需要調(diào)整凈利潤(rùn)。

②對(duì)抵銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值的理解：

年末，集團(tuán)角度，無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝700－700/7×6/12＝650（萬(wàn)元），可收回金額為705萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生減值，不計(jì)提減值準(zhǔn)備。

個(gè)別報(bào)表角度，無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝770－770/7×6/12＝715（萬(wàn)元），可收回金額為705萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備＝715－705＝10（萬(wàn)元）。

集團(tuán)角度不認(rèn)可個(gè)別報(bào)表中計(jì)提的減值準(zhǔn)備，所以要將其計(jì)提的減值抵銷(xiāo)掉，抵銷(xiāo)分錄為：

借：無(wú)形資產(chǎn) 10

　　貸：資產(chǎn)減值損失 10

③年末未分配利潤(rùn)的計(jì)算：

未分配利潤(rùn)——年末＝年初未分配利潤(rùn)10 000＋本年調(diào)整后的凈利潤(rùn)7 000－分配現(xiàn)金股利－提取的盈余公積700。

【點(diǎn)評(píng)】本題考核“合并報(bào)表抵消分錄”知識(shí)點(diǎn)。該題目所涉及知識(shí)點(diǎn)在正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[尊享無(wú)憂班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第五章第05講、第十五章第05講、第07講、習(xí)題強(qiáng)化客觀題第05講、第16講、主觀題第06講

以上就是在2021年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試中尊享無(wú)憂班曾經(jīng)講過(guò)的《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》（第一批次）試題，是不是十分后悔沒(méi)有跟著老師好好學(xué)呀！準(zhǔn)備參加2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試的同學(xué)也不要太羨慕喲！2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)尊享無(wú)憂班已經(jīng)開(kāi)始招生啦！點(diǎn)擊查看詳情>