高效實(shí)驗班2021中級會計實(shí)務(wù)（第三批）考點(diǎn)相似度分析

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：左樂 2021/12/30 16:16:12　字體：大小

喜迎2022，回顧我們走過的2021年中級會計職稱備考路，有艱辛也有收獲！年終了我們一起來回顧一下過！下面是網(wǎng)校教務(wù)團(tuán)隊盤點(diǎn)的高效實(shí)驗班中級會計實(shí)務(wù)課程中出現(xiàn)的2021中級考試相似題，一起來看看！

2021中級會計實(shí)務(wù)考試（第三批次）

一、單項選擇題

1.下列各項中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的是（?。?/p>

A.商譽(yù)

B.人力資源

C.外購的專利權(quán)

D.已出租的土地使用權(quán)

【正確答案】C

【答案解析】選項A，商譽(yù)是不可辨認(rèn)的，因此不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項B，人力資源無法被企業(yè)擁有或控制，不能確認(rèn)為無形資產(chǎn)；選項D，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

【點(diǎn)評】本題考核“無形資產(chǎn)的內(nèi)容”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第四章第01講

[高效實(shí)驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第四章第01講

[高效實(shí)驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第四章第01講

[高效實(shí)驗班]模擬試題（一）單選題第3題

2. 下列各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是（?。?/p>

A.將發(fā)出存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法

B.將合同履約進(jìn)度的確認(rèn)方法由投入法變更為產(chǎn)出法

C.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

D.將無形資產(chǎn)的剩余使用年限由6年變更為4年

【正確答案】A

【答案解析】選項BCD，屬于會計估計變更。

【點(diǎn)評】本題考核“會計政策變更的判定”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在中華會計網(wǎng)

校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十六章第01講

[高效實(shí)驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第十六章第01講

[高效實(shí)驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第十六章第01講

[高效實(shí)驗班]模擬試題（二）單選題第8題

3. 下列各項中，屬于企業(yè)直接計入所有者權(quán)益的利得或損失的是（　）。

A.其他權(quán)益工具投資的公允價值變動收益

B.外幣銀行存款匯兌損失

C.庫存商品減值損失

D.無形資產(chǎn)處置凈收益

【正確答案】A

【答案解析】選項B，計入財務(wù)費(fèi)用；選項C，計入資產(chǎn)減值損失；選項D，計入資產(chǎn)處置損益或營業(yè)外收入。

【點(diǎn)評】本題考核“直接計入所有者權(quán)益的利得或損失的內(nèi)容”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第一章第04講

[高效實(shí)驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第一章第02講

[高效實(shí)驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第一章第03講

[高效實(shí)驗班]摸底試題（一）多選題第3題

4. 企業(yè)將采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)化為自用房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值大于原賬面價值的差額，將影響的財務(wù)報表項目是（?。?/p>

A.其他綜合收益

B.其他收益

C.公允價值變動收益

D.資本公積

【正確答案】C

【答案解析】將以公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日公允價值與原賬面價值的差額，均記入“公允價值變動損益”科目，列示于利潤表“公允價值變動收益”項目。

【點(diǎn)評】本題考核“非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第六章第02講、習(xí)題強(qiáng)化客觀題第07講

[高效實(shí)驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第六章第03講

[高效實(shí)驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第五章第03講

5. 2×20年12月31日，甲公司賬面價值為85萬元的K固定資產(chǎn)存在減值跡象，經(jīng)減值測試，其公允價值為80萬元，預(yù)計處置費(fèi)用為2萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為75萬元。不考慮其他因素，2×20年12月31日應(yīng)確認(rèn)K固定資產(chǎn)減值損失的金額為（　）萬元。

A.7

B.5

C.12

D.10

【正確答案】A

【答案解析】該固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額＝80－2＝78（萬元），預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為75萬元，所以可收回金額為78萬元，賬面價值為85萬元，則K固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備金額＝85－78＝7（萬元）。

【點(diǎn)評】本題考核“固定資產(chǎn)的減值”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第七章第02講、習(xí)題強(qiáng)化客觀題第03講

[高效實(shí)驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第七章第02講

[高效實(shí)驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第六章第02講、第03講

[高效實(shí)驗班]模擬試題（三）單選題第3題

二、判斷題

1.企業(yè)分派股票股利，不會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動。（　）

【答案】√

【解析】企業(yè)分派股票股利相關(guān)分錄：借：利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利　　貸：股本借貸方都是所有者權(quán)益類科目，所以不會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動。

【點(diǎn)評】本題考核“分配股票股利對所有者權(quán)益的影響”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第一章第04講

[高效實(shí)驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第一章第02講

[高效實(shí)驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第一章第03講

2.企業(yè)自產(chǎn)的產(chǎn)品用于非貨幣性職工福利，按照賬面價值和應(yīng)交稅費(fèi)計入應(yīng)付職工薪酬。（　）

【答案】×

【解析】企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費(fèi)。【點(diǎn)評】本題考核“產(chǎn)品福利如何確認(rèn)職工薪酬”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第九章第01講

[高效實(shí)驗班]高志謙老師習(xí)題強(qiáng)化客觀題第11講

[高效實(shí)驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第九章第01講

[高效實(shí)驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第九章第01講

3.同一控制下的企業(yè)合并中，合并方為企業(yè)合并支付的審計費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。（）

【答案】√

【解析】合并方發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用，于發(fā)生時計入當(dāng)期損益。

【點(diǎn)評】本題考核“同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的中介費(fèi)的處理”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第五章第04講

[高效實(shí)驗班]高志謙老師習(xí)題強(qiáng)化客觀題第05講

[高效實(shí)驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第五章第02講

[高效實(shí)驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第七章第02講

三、綜合題

1.甲公司適用25%的企業(yè)所得稅稅率，預(yù)計未來期間所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2020年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2021年4月20日，所得稅匯算清繳日為2021年4月25日。甲公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。甲公司2021年的1月1日至4月20日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

資料一：2021年2月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)其在2020年的一筆銷售汽車的業(yè)務(wù)存在會計差錯。2020年12月20日，甲公司向乙公司銷售10輛汽車，合同單價是45萬元，甲公司額外與乙公司簽訂了一項5年免費(fèi)保養(yǎng)的合同。該保修合同構(gòu)成了單項履約義務(wù)，每輛汽車及其保養(yǎng)服務(wù)的單獨(dú)售價分別為42萬元和8萬元。汽車賣出后甲公司將450萬元計入了當(dāng)期銷售收入。按照稅法的規(guī)定，450萬元銷售收入應(yīng)全額作為2020年度的應(yīng)稅收入。

資料二：2021年2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)其在2020年度漏確認(rèn)一項免費(fèi)質(zhì)保服務(wù)。按照以往經(jīng)驗判斷服務(wù)的成本為6萬元，甲公司未確認(rèn)銷售費(fèi)用和預(yù)計負(fù)債。稅法規(guī)定該免費(fèi)質(zhì)保服務(wù)不允許稅前抵扣所得稅，待實(shí)際發(fā)生時才能予以抵扣。

資料三：2021年3月15日，甲公司收到了丙公司因為質(zhì)量問題退回的一輛汽車。該汽車為2020年12月20日甲公司銷售給丙公司的，當(dāng)時確認(rèn)銷售收入300萬元，營業(yè)成本250萬元，款項尚未收到。假定稅法允許調(diào)整2020年度的企業(yè)所得稅。

不考慮其他因素。

1.根據(jù)資料一，編制甲公司對會計差錯更正相關(guān)的會計分錄。

【正確答案】汽車應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格＝450×（10×42）/（10×42＋10×8）＝378（萬元）；（1分）

保養(yǎng)服務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格＝450×（10×8）/（10×42＋10×8）＝72（萬元）。（1分）

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入72

　　貸：合同負(fù)債 72 （1分）

借：遞延所得稅資產(chǎn) （72×25%）18

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用18 （1分）

借：盈余公積5.4

　　利潤分配——未分配利潤48.6

　　貸：以前年度損益調(diào)整 54（1分）

2.根據(jù)資料二，編制甲公司對會計差錯更正相關(guān)的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整——銷售費(fèi)用6

　　貸：預(yù)計負(fù)債 6 （1.5分）

借：遞延所得稅資產(chǎn)（ 6×25%）1.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 1.5 （1.5分）

借：盈余公積 0.45

　　利潤分配——未分配利潤 4.05

　　貸：以前年度損益調(diào)整 4.5 （2分）

3.根據(jù)資料三，編制甲公司收到退回汽車時相關(guān)的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入300

　　貸：應(yīng)收賬款 300 （1分）

借：庫存商品 250

　　貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本 250 （1分）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（50×25%） 12.5

　　貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 12.5 （1分）

借：盈余公積 3.75

　　利潤分配——未分配利潤 33.75

貸：以前年度損益調(diào)整 37.5（2分）

【點(diǎn)評】本題考核“前期會計差錯更正”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第十一章第08講、第十六章第02講、第十七章第02講、習(xí)題強(qiáng)化客觀題第13講

[高效實(shí)驗班]魏紅元老師基礎(chǔ)精講第十六章第04講、第十一章第09講

[高效實(shí)驗班]陳楠老師基礎(chǔ)精講第十六章第02講、第十一章第11講

2.2×20年1月1日，甲公司以銀行存款40 000萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司60%的股權(quán)，對其達(dá)到控制。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為60 000萬元，公允價值與賬面價值相等，其中股本30 000萬元，資本公積5 000萬元，盈余公積15 000萬元，未分配利潤 10 000萬元。甲公司與乙公司采用的會計政策，會計期間均相同。

資料一：2×20年7月1日，甲公司將一項管理用無形資產(chǎn)A以770萬元的價格銷售給乙公司，該無形資產(chǎn)的原價為1 000萬元，預(yù)計使用年限為10年，已攤銷300萬元。乙公司取得該無形資產(chǎn)用于管理部門，采用直線法攤銷，預(yù)計尚可使用年限為7年，預(yù)計凈殘值為0。

資料二：2×20年12月31日，無形資產(chǎn)A存在減值跡象，經(jīng)過減值測試，預(yù)計其可收回金額為705萬元。

資料三：乙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)凈利潤7 000萬元，提取法定盈余公積700萬元。

本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等其他因素。

1.編制甲公司2×20年1月1日取得乙公司60%股權(quán)的相關(guān)會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：長期股權(quán)投資 40 000

　　貸：銀行存款 40 000（2分）

2.計算甲公司2×20年1月1日取得股權(quán)時商譽(yù)的金額，并編制與合并報表有關(guān)的抵銷分錄。

【正確答案】商譽(yù)＝合并成本－享有被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額＝40 000－60 000×60%＝4 000（萬元）（2分）

抵銷分錄：

借：股本 30 000

　　資本公積 5 000

　　盈余公積 15 000

　　未分配利潤 10 000

　　商譽(yù) 4 000

　　貸：長期股權(quán)投資 40 000

　　　　少數(shù)股東權(quán)益（60 000×40%） 24 000 （2分）

3.編制甲公司2×20年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

【正確答案】甲公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法：

借：長期股權(quán)投資 4 200

　　貸：投資收益（7 000×60%）4 200（2分）

2×20年末甲公司長期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷：

借：股本 30 000

　　資本公積 5 000

　　盈余公積（15 000＋700）15 700

　　未分配利潤（10 000＋7 000－700）16 300

　　商譽(yù) 4 000

　　貸：長期股權(quán)投資（40 000＋4 200）44 200

　　　　少數(shù)股東權(quán)益 [（60 000＋7 000）×40%]26 800（2分）

甲公司投資收益與乙公司利潤分配的抵銷：

借：投資收益（7 000×60%）4 200

　　少數(shù)股東損益（7 000×40%）2 800

　　未分配利潤——年初 10 000

　　貸：提取盈余公積 700

　　　　未分配利潤——年末 16 300 （2分）

甲公司與乙公司內(nèi)部無形資產(chǎn)交易的抵銷：

借：資產(chǎn)處置收益 [770－（1 000－300）]70

　　貸：無形資產(chǎn) 70 （2分）

借：無形資產(chǎn) 5

　　貸：管理費(fèi)用（70/7×6/12）5 （2分）

借：無形資產(chǎn) 10

　　貸：資產(chǎn)減值損失 10（2分）

【答案解析】①子公司的凈利潤應(yīng)當(dāng)按照子公司在購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值計量，即計算被投資單位調(diào)整后的凈利潤只需要考慮投資時點(diǎn)的評估增值或減值，不需要考慮內(nèi)部交易損益。本題投資時點(diǎn)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值相等，因此不需要調(diào)整凈利潤。

②對抵銷無形資產(chǎn)減值的理解：

年末，集團(tuán)角度，無形資產(chǎn)的賬面價值＝700－700/7×6/12＝650（萬元），可收回金額為705萬元，沒有發(fā)生減值，不計提減值準(zhǔn)備。

個別報表角度，無形資產(chǎn)的賬面價值＝770－770/7×6/12＝715（萬元），可收回金額為705萬元，計提減值準(zhǔn)備＝715－705＝10（萬元）。

集團(tuán)角度不認(rèn)可個別報表中計提的減值準(zhǔn)備，所以要將其計提的減值抵銷掉，抵銷分錄為：

借：無形資產(chǎn) 10

　　貸：資產(chǎn)減值損失 10

③年末未分配利潤的計算：

未分配利潤——年末＝年初未分配利潤10 000＋本年調(diào)整后的凈利潤7 000－分配現(xiàn)金股利－提取的盈余公積700。

【點(diǎn)評】本題考核“合并報表抵消分錄”知識點(diǎn)。該題目所涉及知識點(diǎn)在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)中均有體現(xiàn)：

[高效實(shí)驗班]高志謙老師基礎(chǔ)精講第五章第05講、第十五章第05講、第07講、習(xí)題強(qiáng)化客觀題第05講、第16講、主觀題第06講

高效實(shí)驗班2021中級會計實(shí)務(wù)（第三批）考點(diǎn)相似度分析