VIP簽約特訓班2021中級會計實務考試（第二批）考點相似度分析

回顧2021年我們走過的中級會計職稱備考路，正保會計網(wǎng)校沒有辜負同學們的希望，正保會計網(wǎng)校承載著學員們的支持與信賴，在2021年輔導期內(nèi)成功帶領學員在正確的備考道路上砥礪前行！ 下面是網(wǎng)校根據(jù)目前收集到的中級會計職稱《中級會計實務》（第二批次）整理、分析出的班次考點相似度分析。考生們快來看看吧~

一、單項選擇題

1.甲公司是增值稅一般納稅人，2×21年8月1日，甲公司購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。支付原材料運費取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1萬元，增值稅稅額為0.09萬元。不考慮其他因素，則該批原材料的初始入賬價值為（ ）萬元。

A.100

B.101

C.114.09

D.113

【正確答案】B

【答案解析】原材料的初始入賬價值＝100＋1＝101（萬元）。

【點評】本題考核“外購存貨的初始計量”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓班]模擬試題（一）單選題第1題

2.2020年3月1日，甲公司因違反環(huán)保的相關法規(guī)被處罰270萬元，列入其他應付款。根據(jù)稅法的相關規(guī)定，該罰款不得進行稅前抵扣。2020年12月31日甲公司已經(jīng)支付了200萬元的罰款。不考慮其他因素，2020年12月31日其他應付款的暫時性差異是（ ）萬元。

A.70

B.270

C.200

D.0

【正確答案】D

【答案解析】行政罰款稅法不允許稅前扣除，所以其他應付款賬面價值＝計稅基礎＝70萬元，不產(chǎn)生暫時性差異，而是產(chǎn)生永久性差異70萬元。

【點評】本題考核“暫時性差異的計算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：[VIP簽約特訓班]逐章精講第十三章計稅基礎、暫時性差異及遞延所得稅負債的確認計量（2021.6.4）、魔法訓練營第十三章所得稅（2021.7.28）；[VIP簽約特訓班]王攀老師教練班逐章精講--政府補助、所得稅（2021.6.9）

3.企業(yè)的下列各項資產(chǎn)中，以前計提減值準備的影響因素已消失，已計提的減值準備可轉回的是（ ）。

A.原材料

B.長期股權投資

C.固定資產(chǎn)

D.商譽

【正確答案】A

【答案解析】選項BCD，減值準備一經(jīng)計提不得轉回。

【點評】本題考核“資產(chǎn)減值準則的范圍”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓班]魔法訓練營第七章資產(chǎn)減值、第九章職工薪酬及借款費用、第十四章外幣折算（2021.7.20）

[VIP簽約特訓班]模擬試題（一）多選題第2題

隨堂練習

4.2×19年1月1日，甲公司以銀行存款602萬元（含交易費用2萬元）購入乙公司股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，2×19年12月31日甲公司所持乙公司股票的公允價值為700萬元，2×20年1月5日甲公司將所持乙公司股票以750萬元的價值全部出售，另支付交易費用3萬元，共收到銀行存款747萬元，不考慮其他因素，甲公司出售所持乙公司股票對其2×20年底營業(yè)利潤的影響金額為（ ）萬元。

A.50

B.147

C.47

D.145

【正確答案】C

【答案解析】影響營業(yè)利潤的金額＝747－700＝47（萬元）。

2×19年8月1日購入時

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 620

   貸：銀行存款 620

2×19年12月31日確認公允價值變動

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動80

   貸：公允價值變動損益 80

2×20年1月5日出售：

借：銀行存款 747

   貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 620

                     ——公允價值變動 80

        投資收益 47

【點評】本題考核“交易性金融資產(chǎn)的處置”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓班]摸底試題（三）單選題第4題

VIP-2021年逐章精講課后作業(yè)第八章 交易性金融資產(chǎn)、金融資產(chǎn)重分類（2021.4.27）單項選擇題第1題

5.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2×20年3月1日，該公司將一項賬面價值為300萬元、公允價值為280萬元的作為固定資產(chǎn)核算的辦公樓轉換為投資性房地產(chǎn)。不考慮其他因素，下列關于甲公司該轉換業(yè)務對其2×20年度財務報表項目影響的表述中，正確的是（ ）。

A.減少投資收益20萬元

B.減少其他綜合收益20萬元

C.增加營業(yè)外支出20萬元

D.減少公允價值變動收益20萬元

【正確答案】D

【答案解析】自用固定資產(chǎn)轉為公允價值模式投資性房地產(chǎn)，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益科目，分錄為：

借：投資性房地產(chǎn) 280

   公允價值變動損益 20

   累計折舊

   固定資產(chǎn)減值準備

   貸：固定資產(chǎn)   300

【點評】本題考核“公允價值模式計量下投資性房地產(chǎn)的轉換”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓班]逐章精講第六章投資性房地產(chǎn)的初始計量、后續(xù)計量及轉換（2021.4.08）

隨堂練習

[VIP簽約特訓班]模擬試題（三）多選題第１題

二、多選選擇題

1.下列各項中，應計入外購原材料初始入賬金額的有（ ）。

A.入庫后的倉儲費用

B.運輸途中的保險費

C.入庫前的合理損耗

D.入庫前的裝卸費用

【正確答案】BCD

【答案解析】選項A，入庫后的倉儲費用計入管理費用。

【點評】本題考核“外購存貨入賬價值的影響因素”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

隨堂練習

[VIP簽約特訓班]摸底試題（二）多選題第8題

2.甲公司的下列各項資產(chǎn)或負債在資產(chǎn)負債表日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（ ）。

A. 賬面價值為800萬元，計稅基礎為1200萬元的投資性房地產(chǎn)

B. 賬面價值為100萬元，計稅基礎為60萬元的交易性金融資產(chǎn)

C. 賬面價值為800萬元，計稅基礎為200萬元的交易性金融負債

D. 賬面價值為60萬元，計稅基礎為0的合同負債

【正確答案】ACD

【答案解析】選項A，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異；選項C，負債賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項D，負債賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。

【點評】本題考核“可抵扣暫時性差異的判斷”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓班]摸底試題（二）多選題第5題

3.企業(yè)支付的各項中介費用中，應直接計入當期損益的有（ ）。
A.為企業(yè)合并支付的法律服務費
B.支付的年度財務報表審計費用
C.為發(fā)行股票支付給證券承銷商的傭金
D.為取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)支付的手續(xù)費

【正確答案】AB

【答案解析】選項C，支付給證券承銷商的傭金沖減資本溢價，資本公積不足沖減的沖減留存收益；選項D，支付的手續(xù)費計入債權投資的入賬價值。

【點評】本題考核“長期股權投資取得時相關費用的處理”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓班]魔法訓練營第五章長期股權投資、第八章金融資產(chǎn)和金融負債（2021.7.16）

VIP-2021年逐章精講課后作業(yè)第五章長期股權投資的范圍和初始計量（2021.3.26）多項選擇題第2題

[VIP簽約特訓班]模擬試題（二）判斷題第7題

4.2×20年12月31日，甲行政單位財政直接支付指標款與當年財政直接支付實際支出數(shù)之間的差額為30萬元，2×21年1月1日，財政部門恢復了該單位的財政直接支付額度，2×21年1月20日，該單位以財政直接支付方式購買一批辦公用品（屬于上年預算指標數(shù)），支付給供應商10萬元，不考慮其他因素。甲行政單位對購買辦公用品的下列會計處理表述中，正確的有（ ）。
A.減少財政應返還額度10萬元
B.增加庫存物品10萬元
C.增加行政支出10萬元
D.減少資金結存10萬元

【正確答案】ABCD

【答案解析】2×21年1月20日，財務會計分錄：

借：庫存物品10

   貸：財政應返還額度10

預算會計分錄：

借：行政支出 10

   貸：資金結存——財政應返還額度10

【點評】本題考核“政府單位國庫集中支付業(yè)務”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓班]逐章精講第十八章政府會計要素的確認及計量、政府單位特定業(yè)務的核算（2021.7.7）

5.下列各項關于企業(yè)無形資產(chǎn)減值會計處理的表述中，正確的有（ ）。
A.計提的無形資產(chǎn)減值準備在以后期間不得轉回
B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)只有存在減值跡象時才需要進行減值測試
C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)每年都應進行減值測試
D.處置無形資產(chǎn)時應將轉銷的減值準備沖減資產(chǎn)減值損失

【正確答案】ABC

【答案解析】處置無形資產(chǎn)時應轉銷無形資產(chǎn)減值準備科目余額。出售時分錄：

借：銀行存款

   無形資產(chǎn)減值準備

   累計攤銷

   貸：無形資產(chǎn)

       資產(chǎn)處置損益（或借方）

【提示】如果是無形資產(chǎn)報廢，差額計入營業(yè)外收支。

【點評】本題考核“無形資產(chǎn)減值測試”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓班]逐章精講第三章固定資產(chǎn)費用化后續(xù)支出、處置和第四章無形資產(chǎn)（2021.3.23）

隨堂練習

[VIP簽約特訓班]模擬試題（三）多選題第６題

6.甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易用交易日的即期匯率折算，2020年12月10日，甲公司收到外商投入資本1000萬歐元并存入銀行，當日的即匯率為1歐元＝8.05人民幣元，其中8000萬人民幣元作為注冊資本。2020年12月31日即期匯率為1歐元＝8.06人民幣元。不考慮其他因素，上述外幣業(yè)務對甲公司2020年度財務報表項目影響的表述中正確的有（ ）。
A.增加財務費用10萬人民幣元
B.增加貨幣資金8060萬人民幣元
C.增加資本公積50萬人民幣元

D.增加實收資本8000萬人民幣元

【正確答案】BCD

【答案解析】企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額。會計分錄如下：

2020年12月10日：

借：銀行存款——歐元8050

   貸：實收資本 8000

       資本公積——資本溢價 50

2020年12月31日：

借：銀行存款——歐元（1000×8.06－1000×8.05）10

   貸：財務費用 10

合計增加貨幣資金＝1000×8.06＝8060（萬人民幣元）

【點評】本題考核“接受外幣資本投資”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓班]逐章精講第十四章外幣折算（2021.6.11）

[VIP簽約特訓班]模擬試題（二）判斷題第10題

隨堂練習

三、判斷題

1.企業(yè)實施的職工內(nèi)部退休計劃，應當比照離職后福利進行會計處理。（ ）

【正確答案】×

【答案解析】企業(yè)實施的職工內(nèi)部退休計劃，應比照辭退福利處理。

【點評】本題考核“辭退福利”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓班]逐章精講第八章金融負債的后續(xù)計量、第九章　職工薪酬（2021.5.6）

[VIP簽約特訓班]王攀老師教練班逐章精講--職工薪酬及借款費用（2021.05.15）

VIP-2021年逐章精講課后作業(yè)第八章 金融負債的后續(xù)計量、第九章 職工薪酬（2021.5.06）判斷題第3題

2.在資產(chǎn)負債表日，以外幣計價的交易性金融資產(chǎn)折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計入財務費用。（ ）

【正確答案】×

【答案解析】以外幣計價的交易性金融資產(chǎn)折算為記賬本位幣后的金額與原記賬本位幣金額之間的差額，計入公允價值變動損益。

【點評】本題考核“外幣非貨幣性項目在資產(chǎn)負債表日的折算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓班]逐章精講第十四章外幣折算（2021.6.11）

[VIP簽約特訓班]模擬試題（三）判斷題第10題

VIP-2021年逐章精講課后作業(yè)第十四章 外幣折算（2021.6.11）

3.企業(yè)用于直接出售的無合同約定的原材料，其可變現(xiàn)凈值應以該材料的市場價格為基礎確定。（ ）

【正確答案】√

【點評】本題考核“存貨可變現(xiàn)凈值的確定”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓班]摸底試題（二）判斷題第1題

VIP-2021年逐章精講課后作業(yè)第二章 存貨（2021.3.05）多選題第2題

隨堂練習

4.甲公司的一條生產(chǎn)線存在減值跡象，在預計其未來現(xiàn)金流量時，不應當包括該生產(chǎn)線未來的更新改造支出。（ ）

【正確答案】√

【答案解析】在預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，企業(yè)應當以資產(chǎn)的當前狀態(tài)為基礎，不應當包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關的預計未來現(xiàn)金流量。

【點評】本題考核“資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的確定”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓班]模擬試題（二）判斷題第6題

5.企業(yè)采用凈額法核算與固定資產(chǎn)相關的政府補助時，應當按照扣除政府補助前的資產(chǎn)價值對固定資產(chǎn)計提折舊。（　）

【正確答案】×

【答案解析】凈額法下，應該按照扣除政府補助后的固定資產(chǎn)賬面價值為基礎計提折舊。

【點評】本題考核“與資產(chǎn)相關的政府補助”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓班]逐章精講第十二章政府補助（2021.05.31）

[VIP簽約特訓班]王攀老師教練班逐章精講--政府補助、所得稅（2021.6.9）

[VIP簽約特訓班]摸底試題（二）單選題第６題

6.對于為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的期限無法預計的無形資產(chǎn)，企業(yè)應當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。（　）

【正確答案】√

【點評】本題考核“使用壽命不確定的無形資產(chǎn)”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓班]逐章精講第三章固定資產(chǎn)費用化后續(xù)支出、處置和第四章無形資產(chǎn)（2021.3.23）

7.企業(yè)對金融負債的分類一經(jīng)確定，不得變更。（　）

【正確答案】√

【點評】本題考核“金融負債的分類”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓班魔法訓練營第五章長期股權投資、第八章金融資產(chǎn)和金融負債（2021.7.16）

[VIP簽約特訓班]摸底試題（三）判斷題第8題

隨堂練習

四、計算分析題

2×20年度，甲公司發(fā)生與銷售相關的交易和事項如下：

資料一：2×20年10月1日，甲公司推出7天節(jié)日促銷活動，截至2×20年10月7日，甲公司因現(xiàn)銷410萬元的商品共發(fā)放了面值為100萬元的消費券，消費券于次月1日開始可以使用，有效期為3個月，根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計消費券的使用率為90%。

資料二：2×20年11月1日，甲公司與乙公司簽訂一項設備安裝合同，安裝期為4個月，合同總價款為200萬元，當日，甲公司預收合同款120萬元。至2×20年12月31日，甲公司實際發(fā)生安裝費用96萬元，估計還將發(fā)生安裝費用64萬元，甲公司向乙公司提供的設備安裝服務屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務，甲公司按照實際發(fā)生成本占估計總成本的比例確定履約進度。

資料三：2×20年12月31日，甲公司向丙公司銷售200件商品，單件銷售價格為1萬元，單位成本為0.8萬元，商品控制權已轉移，款項已收存銀行。合同約定，丙公司在2×21年1月31日之前有權退貨，根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計該商品的退貨率為5%。

本題不考慮增值稅及其他因素。

1.計算甲公司2×20年10月的促銷活動銷售410萬元商品應確認的收入金額，并編制相關會計分錄。

【正確答案】甲公司10月促銷活動銷售商品應確認的收入＝410/（410＋100×90%）×410＝336.2（萬元）（1分）

借：銀行存款 410

　　貸：主營業(yè)務收入 336.2

　　　　合同負債 73.8 (2分)

【答案解析】消費券的單獨售價＝100×90%＝90（萬元）；

商品分攤的交易價格＝410/（410＋90）×410＝336.2（萬元）；

消費券分攤的交易價格＝90/（410＋90）×410＝73.8（萬元）。

2.計算甲公司2×20年提供設備安裝服務應確認的收入金額，并編制相關會計分錄。

【正確答案】履約進度＝96/（96＋64）×100%＝60%；

設備安裝服務應確認的收入＝200×60%＝120（萬元）。(1分)

2×20年12月31日：

借：合同負債 120

　　貸：主營業(yè)務收入 120（2分）

【答案解析】該資料的完整會計分錄為：

2×20年11月1日，預收合同款時的分錄為：

借：銀行存款 120

　　貸：合同負債 120

發(fā)生合同成本時的分錄為：

借：合同履約成本 96

　　貸：銀行存款等 96

2×20年12月31日，確認收入、結轉成本的分錄為：

借：合同負債 120

　　貸：主營業(yè)務收入 120

借：主營業(yè)務成本 96

　　貸：合同履約成本 96

3.編制甲公司2×20年12月31日向丙公司銷售商品時確認銷售收入并結轉銷售成本的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：銀行存款 200

　　貸：主營業(yè)務收入（200×95%）190

　　　　預計負債 （200×5%）10 （2分）

借：主營業(yè)務成本 （160×95%）152

　　應收退貨成本（160×5%）8

貸：庫存商品 160 （2分）

【點評】本題考核“獎勵積分的核算”、“時段履約義務履約進度的確定和收入確認”、“附有銷售退貨條款的銷售”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓班]逐章精講第十一章時點履約義務、合同成本、特定交易的會計處理（2021.05.28）

[VIP簽約特訓班]逐章精講第十一章確定交易價格、將交易價格分攤至各單項履約義務及時段履約義務（2021.05.26）

[VIP簽約特訓班]王攀老師教練班逐章精講--收入（下）（2021.6.2）

[VIP簽約特訓班]模擬試題（二）綜合題第1題

[VIP簽約特訓班]模擬試題（三）綜合題第1題

2. 2×16年至2×21年，甲公司發(fā)生的與環(huán)保設備相關的交易或事項如下：

資料一：2×16年12月31日，甲公司用銀行存款600萬元購買一臺環(huán)保設備并立即投入使用，預計可使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

資料二：2×18年12月31日，甲公司應環(huán)保部門要求，對該環(huán)保設備進行升級改造，以提高環(huán)保效果。改造過程中耗用工程物資70萬元，應付工程人員薪酬14萬元。

資料三：2×19年3月31日，甲公司完成環(huán)保設備改造并達到可使用狀態(tài)，立即投入使用，預計可使用年限為4年，預計凈殘值為零，依舊采用雙倍余額遞減法計提折舊。

資料四：2×21年3月31日，甲公司將該環(huán)保設備出售，賣得價款為120萬元并已存入銀行。另用銀行存款支付拆卸設備費用5萬元。

本題不考慮增值稅等相關費用。

1.編制2×16年甲公司購入環(huán)保設備的相關會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 600　　

　　貸：銀行存款 600（1分）

2.分別計算2×17年、2×18年對該環(huán)保設備應計提折舊金額。

【正確答案】2×17年應計提的折舊額＝600×2/5＝240（萬元）；（1分）

2×18年應計提的折舊額＝（600－240）×2/5＝144（萬元）。（1分）

3.編制2×18年12月31日至2×19年3月31日環(huán)保設備改造及達到預定可使用狀態(tài)的相關會計分錄。

【正確答案】2×18年12月31日將固定資產(chǎn)轉入在建工程：

借：在建工程 216

　　累計折舊 （240＋144）384

　　貸：固定資產(chǎn) 600（1.5分）

改造中發(fā)生工程費用、職工薪酬相關支出：

借：在建工程 84

　　貸：工程物資 70

　　　　應付職工薪酬 14（1.5分）

2×19年3月31日達到預定可使用狀態(tài)：

借：固定資產(chǎn) 300

　　貸：在建工程 300（1分）

4.計算2×21年3月31日出售該環(huán)保設備的損益金額，并編制相關會計分錄。

【正確答案】出售前累計計提的折舊額＝300×2/4＋（300－300×2/4）×2/4＝225（萬元）；

出售環(huán)保設備影響損益的金額＝（120－5）－（300－225）＝40（萬元）。（1分）

出售時會計分錄：

借：固定資產(chǎn)清理75 　　

　　累計折舊 225 　　

　　貸：固定資產(chǎn) 300（2分）

借：銀行存款 115 　　

　　貸：固定資產(chǎn)清理 75 　　

　　　　資產(chǎn)處置損益 40（2分）

【點評】本題考核“外購固定資產(chǎn)的初始計量”、“雙倍余額遞減法計提折舊”、“固定資產(chǎn)改擴建”、“固定資產(chǎn)處置”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓班]魔法訓練營第二章　存貨、第三章　固定資產(chǎn)、第四章　無形資產(chǎn)（2021.7.9）

五、綜合題

1.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。甲公司2×20年度財務報告批準報出日為2×21年4月10日，2×20年度企業(yè)所得稅匯算清繳日為2×21年4月20日。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。2×21年1月1日至2×21年4月10日，甲公司發(fā)生的相關交易或事項如下:

資料一：2×21年1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×20年6月15日以賒購方式購入并于當日投入行政管理用的一臺設備尚未入賬，該設備的購買價格為600萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，該設備的初始入賬金額與計稅基礎一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×20年甲公司該設備準予在稅前扣除的折舊費用為60萬元，但甲公司在計算2×20年度應交企業(yè)所得稅時未扣除該折舊費用。

資料二：2×21年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)其將2×20年12月1日收到的用于購買研發(fā)設備的財政補貼資金300萬元直接計入了其他收益，至2×21年1月25日，甲公司尚未購買該設備。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司收到的該財政補貼資金屬于不征稅收入。甲公司在計算2×20年度應交企業(yè)所得稅時已扣除該財政補貼資金。

資料三：2×21年2月10日，甲公司收到法院關于乙公司2×20年起訴甲公司的判決書，判定甲公司因合同違約應向乙公司賠償500萬元，甲公司服從判決，并于當日支付賠款。2×20年12月31日，甲公司根據(jù)律師意見已對該訴訟確認了400萬元的預計負債。根據(jù)稅法規(guī)定，因合同違約確認預計負債產(chǎn)生的損失不允許在預計時稅前扣除，只有在損失實際發(fā)生時，才允許稅前扣除。2×20年12月31日，甲公司對該預計負債確認了遞延所得稅資產(chǎn)100萬元。

本題涉及的差錯均為重要前期差錯，不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。

1.編制甲公司對其2×21年1月20日發(fā)現(xiàn)的會計差錯進行更正的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：固定資產(chǎn) 600

　　貸：應付賬款 600（1分）

借：以前年度損益調整（600/5/2）60

　　貸：累計折舊 60（1分）

借：應交稅費——應交所得稅（60×25%）15

　　貸：以前年度損益調整 15（2分）

借：盈余公積（45×10%）4.5

　　利潤分配——未分配利潤 40.5

　　貸：以前年度損益調整 45（1分）

2.編制甲公司對其2×21年1月25日發(fā)現(xiàn)的會計差錯進行更正的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：以前年度損益調整 300

　　貸：遞延收益 300（1分）

借：盈余公積（300×10%）30

　　利潤分配——未分配利潤 270

　　貸：以前年度損益調整 300（1分）

3.判斷甲公司2×21年2月10日收到法院判決是否屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。

【正確答案】屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項。（1分）

借：以前年度損益調整 100

　　預計負債 400

　　貸：其他應付款 500（1分）

借：其他應付款 500

　　貸：銀行存款 500（1分）

借：以前年度損益調整 100

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)（400×25%）100（2分）

借：應交稅費——應交所得稅（500×25%）125

　　貸：以前年度損益調整 125（2分）

借：盈余公積（75×10%）7.5

　　利潤分配——未分配利潤 67.5

　　貸：以前年度損益調整 75（1分）

【點評】本題考核“固定資產(chǎn)漏提折舊的更正處理”、“政府補助錯誤處理的更正處”、“未決訴訟日后期間結案的處理”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓班]逐章精講第十六章　會計估計變更、前期差錯更正、資產(chǎn)負債表日后事項的概念（2021.6.29）

[VIP簽約特訓班]逐章精講第十七章資產(chǎn)負債表日后事項的處理、第十八章　政府會計核算模式（2021.6.30）

[VIP簽約特訓班]模擬試題（一）綜合題第1題

2. 2×20年至2×21年，甲公司對乙公司進行股權投資的相關交易或事項如下：

資料一：2×20年1月1日，甲公司以銀行存款2300萬元從非關聯(lián)方處取得乙公司70%的有表決權的股份，能夠對乙公司實施控制，當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債公允價值與其賬面價值均相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯(lián)方關系。甲公司與乙公司的會計政策，會計期間均相同。

資料二：2×20年3月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利300萬元。2×20年4月1日，甲公司按其持有的比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。

資料三：2×20年4月10日，乙公司將其成本為45萬元的A產(chǎn)品以60萬元的價格銷售給甲公司，款項已收存銀行，甲公司將購入的A產(chǎn)品作為存貨進行核算。2×20年12月31日，甲公司該批A產(chǎn)品的80%已對外銷售。

資料四：2×20年度乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元。

資料五：2×21年3月1日，甲公司將所持乙公司股份全部對外出售給非關聯(lián)方，所得價款2600萬元存入銀行。

甲公司以甲、乙公司個別報表為基礎編制合并財務報表，不需要編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵銷分錄。

本題不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關稅費及其他因素。

1.編制甲公司2×20年1月1日取得乙公司70%股權時的會計分錄，并計算購買日的商譽。

【正確答案】會計分錄為：

借：長期股權投資 2 300

　　貸：銀行存款 2 300（2分）

商譽＝合并成本－享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝2 300－3 000×70%＝200（萬元）。（1分）

2.編制甲公司2×20年3月10日在乙公司宣告分配現(xiàn)金股利時和2×20年4月1日收到現(xiàn)金股利時的相關會計分錄。

【正確答案】2×20年3月10日：

借：應收股利 （300×70%）210 　　

　　貸：投資收益 210（2分）

2×20年4月1日：

借：銀行存款　210 　　

　　貸：應收股利　210（2分）

3.編制甲公司2×20年12月31日與存貨內(nèi)部交易相關的抵銷分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：營業(yè)收入　60 　　

　　貸：營業(yè)成本　60

借：營業(yè)成本　3［（60－45）×20%］ 　　

　　貸：存貨　3［（60－45）×20%］（2分）

借：少數(shù)股東權益　0.9（3×30%） 　　

　　貸：少數(shù)股東損益0.9（3×30%）（2分）

【答案解析】（1）內(nèi)部逆流交易中少數(shù)股東權益和少數(shù)股東損益的抵銷分錄，實際上是對少數(shù)股東享有的內(nèi)部交易損益部分的金額的恢復確認，所以是按照內(nèi)部交易抵銷分錄中的損益類項目的合計金額來計算的，可以這樣簡單理解：

損益類項目的合計金額在借方的，做：

借：少數(shù)股東權益

　　貸：少數(shù)股東損益

損益類項目的合計金額在貸方的，則是做：

借：少數(shù)股東損益

　　貸：少數(shù)股東權益

（2）答案中第一、二個分錄也可以合寫為一個分錄：

借：營業(yè)收入　60 　　

　　貸：營業(yè)成本  57（倒擠） 　　

　　　　存貨?。郏?/span>60－45）×20%］3

4.分別計算甲公司2×20年12月31日合并資產(chǎn)負債表中少數(shù)股東權益的金額與2×20年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額。

【正確答案】2×20年12月31日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值＝3 000＋500－300＝3 200（萬元）；

少數(shù)股東權益＝3 200×30%－3×30%＝959.1（萬元）；（2分）

少數(shù)股東損益＝500×30%－3×30%＝149.1（萬元）。（2分）

【答案解析】逆流交易中甲公司2×20年度合并利潤表中少數(shù)股東損益金額＝子公司公允凈利潤500×少數(shù)股東比例30%－抵銷的少數(shù)股東損益3×30%＝149.1（萬元）。

合并資產(chǎn)負債表中少數(shù)股東權益＝期末子公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值3200×少數(shù)股東比例30%－抵銷的少數(shù)股東權益3×30%＝959.1（萬元）。

5.編制2×21年3月1日甲公司出售乙公司股份的相關會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：銀行存款 2 600

　　貸：長期股權投資2 300

　　　　投資收益 300（3分）

【答案解析】成本法下被投資單位實現(xiàn)凈利潤、宣告分配現(xiàn)金股利等都不影響投資方的長期股權投資的賬面價值。

【點評】本題考核“非同控取得長投的初始計量”、“成本法后續(xù)計量”、“長期股權投資的處置”“合并報表內(nèi)部交易抵消分錄的編制”、“少數(shù)股東權益和少數(shù)股東損益的計算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網(wǎng)校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現(xiàn)：

[VIP簽約特訓班]逐章精講第五章　非企業(yè)合并的初始計量、成本法和權益法（一）（2021.3.30）

[VIP簽約特訓班]逐章精講第十五章長期股權投資與所有者權益、內(nèi)部債權債務、存貨內(nèi)部交易的抵消（2021.6.18）

以上就是在2021年中級會計職稱考試中VIP簽約特訓班曾經(jīng)講過的《中級會計實務》（第二批次）試題，是不是十分后悔沒有跟著老師好好學呀！準備參加2022年中級會計職稱考試的同學也不要太羨慕喲！2022年中級會計職稱VIP簽約特訓班已經(jīng)開始招生啦！ 點擊查看詳情>