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中級會計職稱考試《中級會計實務》知識分享：遞延所得稅
應稅合并和免稅合并是從被合并方是否需要交稅的角度來區(qū)分的，免稅合并是指：企業(yè)合并的所得稅處理中，合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)的非股權支付額不超過股權賬面價值20%的，經稅務部門批準，可以作為免稅合并處理，即被合并企業(yè)不確認全部資產的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅。而且被合并企業(yè)以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現的與被合并企業(yè)資產相關的所得彌補。除免稅合并以外的合并是應稅合并。
(1)應稅合并
被合并企業(yè)：按照公允價值轉讓和處置資產，并繳納所得稅
合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產，計稅基礎為公允價值
同一控制會計處理：按賬面價值核算，產生遞延所得稅
非同一控制會計處理：按公允價值核算，不產生遞延所得稅
(2)免稅合并
合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產，計稅基礎為原賬面價值
被合并企業(yè)：不繳納所得稅
同一控制會計處理：按賬面價值核算，不產生遞延所得稅
非同一控制會計處理：按公允價值核算，產生遞延所得稅
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