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《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》習(xí)題：日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值
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●中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)單選題：日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值
甲公司2×10年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×11年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2×10年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2 000萬(wàn)元，當(dāng)日對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。2×11年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請(qǐng)破產(chǎn)，應(yīng)收乙公司賬款預(yù)計(jì)全部無(wú)法收回。不考慮其他因素，上述日后事項(xiàng)對(duì)2×10年未分配利潤(rùn)的影響金額是（?。┤f(wàn)元。
A、－180
B、－1 620
C、－1 800
D、－2 000
查看答案解析
【答案】
B【解析】
本題考查日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。減少未分配利潤(rùn)的金額＝(2 000－200)×(1－10%)＝1 620(萬(wàn)元)。本題會(huì)計(jì)分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1 800
貸：壞賬準(zhǔn)備 1 800
借：盈余公積 180
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1 620
貸：以前年度損益調(diào)整 1 800
提示：這里應(yīng)收款項(xiàng)只是預(yù)計(jì)全部無(wú)法收回，并不是實(shí)際確定無(wú)法收回，即不是實(shí)際已發(fā)生損失，所以不能按實(shí)際發(fā)生壞賬處理，預(yù)計(jì)全部無(wú)法收回，則要對(duì)應(yīng)收賬款全部計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。所以調(diào)整時(shí)，補(bǔ)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
如果考慮所得稅影響，對(duì)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備，稅法也是不認(rèn)可的，不允許稅前扣除，所以這里只是增加了可抵扣暫時(shí)性差異，要補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，不需要調(diào)整應(yīng)交所得稅。
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