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會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》微學習筆記：計算城建稅應注意的問題
城市維護建設稅，是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人就其實際繳納“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。它屬于具有特定目的的附加稅。
城市維護建設稅按納稅人所在地的不同，適和稅率也不同，納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。
在實際工作中，計算城市維護建設稅應該注意以下幾個問題：
第一，并不是所有負有繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅義務的單位和個人，都需要繳納城市維護建設稅。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫免征收城市維護建設稅。
第二，城市維護建設稅的適用稅率，應當按納稅人所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行。
但是，對下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅：一是由受托方代征代扣增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，其代征代扣的城市維護建設稅按受托方所在地適用的稅率；二是流動經(jīng)營及無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城市維護建設稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率。
第三，城市維護建設稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額。對納稅人違反“三稅”稅法而加收的滯納金和罰款時，應同時對其偷逃的城市維護建設稅進行補稅和罰款。
第四，由于城市維護建設稅以增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)并同時征收，所以要免征或減征“三稅”，也要同時免征或減征城建稅。
第五，對出口貨物按規(guī)定應退還增值稅、消費稅的，不能退還已繳納的城市維護建設稅。同時，對進口貨物海關代征的增值稅、消費稅的，也不征收城市維護建設稅。
企業(yè)核算應繳納城市維護建設稅時，應設置“應交稅金——應交城市維護建設稅”科目。
例：某汽車廠所在地為省會，當月實際已納增值稅275萬元，消費稅400萬元，營業(yè)稅25萬元。則：
應納城市維護建設稅=納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅×適用稅率（275+400+25）×7%=49（萬元）
作會計分錄如下：
借：主營業(yè)務稅金及附加490000
貸：應交稅金——應交城市維護建設稅490000
繳納稅款時：
借：應交稅金——應交城市維護建設稅490000
貸：銀行存款490000
作者：正保會計網(wǎng)校學員 縱情跳躍
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