初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：營業(yè)稅計稅依據(jù)具體規(guī)定

2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第三章　營業(yè)稅法律制度

　　知識點六、營業(yè)稅計稅依據(jù)的具體規(guī)定

　　（一）交通運輸業(yè)

　　一般情況下：全額計稅

　　差額計稅：

　　（二）建筑業(yè)

　　一般情況下：全額計稅

　　（三）金融保險業(yè)

　　1.金融業(yè)營業(yè)額的確定有三種方法：（1）以收入全額為營業(yè)額；（2）以余額為營業(yè)額；（3）以手續(xù)費收入為營業(yè)額。

　　2.保險業(yè)

　　（四）郵電通信業(yè)

　　一般情況下：全額計稅

　　差額計稅：

　　（五）文化體育業(yè)

　　一般情況下：全額計稅

　　差額計稅：單位或個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。

　　廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務(wù)應(yīng)由直接向用戶收取數(shù)字付費頻道收視費的單位，按其向用戶收取的收視費全額，向所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納營業(yè)稅。對各合作單位分得的收視費收入，不再征收營業(yè)稅。

　　（六）娛樂業(yè)

　　經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒、飲料、茶水、鮮花、小吃等收費及經(jīng)營娛樂業(yè)的其他各項收費。

　　（七）服務(wù)業(yè)

　　1.納稅人從事代理業(yè)務(wù)，應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費用減除現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的可扣除部分后的余額為計稅營業(yè)額.

　?。?）服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實際收取的中介服務(wù)費，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費用。

　　（2）福利彩票機構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營業(yè)稅。對福利彩票機構(gòu)以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入應(yīng)征收營業(yè)稅。

　?。?）外事服務(wù)單位提供人力資源服務(wù)的，按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，其營業(yè)額為從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費和繳納的社會統(tǒng)籌、住房公積金后的余額。

　?。?）納稅人從事代理報關(guān)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除查驗費、打單費等國家稅務(wù)總局規(guī)定的費用項目金額后的余額為營業(yè)額。

　?。?）納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。

　　2.旅店業(yè)：全額計稅

　　3.飲食業(yè)：全額計稅

　　4.旅游業(yè)——差額計稅

　?。?）以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

　?。?）旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

　?。?）單位和個人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營業(yè)額；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。

　　5.廣告業(yè)：一般情況下全額計稅。

　　從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。

　　6.租賃業(yè)：租金收入全額計稅，不得扣除任何費用。

　　7.倉儲業(yè)：全額計稅

　　差額計稅：試點物流企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額。

　　8.其他服務(wù)業(yè)的營業(yè)額為發(fā)生其他服務(wù)業(yè)勞務(wù)時，向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用。

　　熟悉勞務(wù)公司、物業(yè)管理單位、勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包差額計稅的規(guī)定，熟悉消費者持卡消費如何計稅的規(guī)定。

　　（八）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

　　一般情況下：全額計稅。

　　差額計稅：納稅人轉(zhuǎn)讓購置或抵債所得的土地使用權(quán)

　　（九）銷售不動產(chǎn)

　　一般情況下：全額計稅。

　　差額計稅：納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置或抵債所得的不動產(chǎn)

　　（十）營業(yè)額扣除有關(guān)項目的合法有效憑據(jù)