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初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》復習指導:營業(yè)稅計稅依據(jù)一般規(guī)定

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/06/14 10:29:58 字體:

2012年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第三章 營業(yè)稅法律制度

  知識點五、營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定——營業(yè)額

  營業(yè)額:全部價款和價外費用。

  (一)價外費用

  包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外費用。

  不包括同時符合三項條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

  (二)營業(yè)額的基本規(guī)定

  1.納稅人發(fā)生應稅行為,如果將價款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,以折扣后的價款為營業(yè)額;如果將折扣額另開發(fā)票的,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從營業(yè)額中扣除。

  2.納稅人因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時,允許從當期營業(yè)額中減除。

  3.單位和個人提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)時,因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入,應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。

  4.納稅人提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的價格明顯偏低并無正當理由或者視同發(fā)生應稅行為而無營業(yè)額的,由主管稅務(wù)機關(guān)按下列順序確定其營業(yè)額:

 ?。?)按納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;

 ?。?)按其他納稅人最近時期發(fā)生同類應稅行為的平均價格核定;

 ?。?)按下列公式核定:

  營業(yè)額=營業(yè)成本或者工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

  注意:(1)核算的順序:平均價格,組成計稅價格;(2)組成計稅價格的公式

  5.納稅人的營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的,應當退還已繳納營業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業(yè)稅稅額中減除。

  6.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機抵免當期應納營業(yè)稅稅額的規(guī)定

 ?。?)增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額

  (2)普通發(fā)票

  可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%

  當期應納稅額不足抵免的,未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。

  7.外幣折合人民幣的規(guī)定:當天或者當月1日的人民幣匯率中間價

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