2011年《初級會計實務(wù)》復(fù)習(xí)：庫存現(xiàn)金清查

　　庫存現(xiàn)金的清查

　　為了保護現(xiàn)金的安全完整，做到賬實相符，必須做好現(xiàn)金的清查工作。

　　現(xiàn)金清查的基本方法是清點庫存現(xiàn)金，并將現(xiàn)金實存數(shù)與現(xiàn)金日記賬上的余額進行核對。實存數(shù)是指企業(yè)金庫內(nèi)實有的現(xiàn)款額，清查時不能用借條等單據(jù)來抵充現(xiàn)金。每日終了應(yīng)查對庫存現(xiàn)金實存數(shù)與其賬面余額是否相符。

　　定期或不定期清查時，一般應(yīng)組成清查小組并負責(zé)現(xiàn)金清查工作，清查人員應(yīng)在出納人員在場時清點現(xiàn)金，核對賬實，并根據(jù)清查結(jié)果填制“現(xiàn)金盤點報告單”，注明實存數(shù)與賬面余額。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金賬實不符或有其他問題，應(yīng)查明原因，報告主管負責(zé)人或上級領(lǐng)導(dǎo)部門處理。對于預(yù)付給職工或內(nèi)部單位尚未使用的備用金或剩余備用金，應(yīng)及時催促報銷或交回，采用定額備用金制度的企業(yè)，一般是在年終時進行一次清理，收回撥付的定額數(shù)，下一年度再根據(jù)實際需要重新規(guī)定定額，撥付現(xiàn)金。

　　為了防止挪用現(xiàn)金，各部門或車間必須配備備用金負責(zé)人進行管理，財會部門應(yīng)進行抽查。對于現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的賬實不符，即現(xiàn)金溢缺情況，通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目進行核算?，F(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短缺的現(xiàn)金，應(yīng)按短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)溢余的現(xiàn)金，應(yīng)按溢余的金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后按如下要求進行處理：

　　（1）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借?ldquo;其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”或“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險公司賠償?shù)牟糠郑栌?ldquo;其他應(yīng)收款——應(yīng)收保險賠款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準后作為盤虧損失處理，借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。

　?。?）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)付現(xiàn)金溢余”科目；屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準后作為盤盈利得處理，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入——盤盈利得”科目。

　　【例2-2】甬江股份有限公司2009年5月31日，在對現(xiàn)金進行清查時，發(fā)現(xiàn)短缺80元。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 80

　　　　貸：庫存現(xiàn)金 80

　　【例2-3】上述現(xiàn)金短缺，無法查明原因，轉(zhuǎn)入管理費用。

　　借：管理費用 80

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 80

　　【例2-4】甬江股份有限公司20 x 6年6月30日，在對現(xiàn)金進行清查時，發(fā)生溢余100元。

　　借：庫存現(xiàn)金 100

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 100

　　【例2-5】現(xiàn)金溢余原因不明，經(jīng)批準計入營業(yè)外收入。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 100

　　　　貸：營業(yè)外收入——盤盈利得 100

點擊進入論壇交流>>>