初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化提高：貨幣資金

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》　第一章　資產(chǎn)

　　知識(shí)點(diǎn)一：貨幣資金

　　（一）現(xiàn)金的清查

　　現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。經(jīng)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：

　　1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　【判斷題】（2008年試題）現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（ ）

　　『正確答案』×

　　『答案解析』現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【判斷題】企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)沖減管理費(fèi)用。（ ）

　　『正確答案』×

　　『答案解析』屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　（二）銀行存款的清查

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符，如沒(méi)有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。

　　企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，是因?yàn)榇嬖谖催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四種：

　　1.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；

　　2.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；

　　【快速記憶】企業(yè)已登記增加或減少；銀行尚未登記增加或減少

　　3.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；

　　4.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。

　　【快速記憶】銀行已登記增加或減少；企業(yè)尚未登記增加或減少

　　【計(jì)算分析題】（2009年試題）甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

　　（1）①12月28日，甲公司收到A公司開(kāi)出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益。

　　②12月29日，甲公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付B公司咨詢費(fèi)360萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給B公司。

　?。?）12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：

　?、偌坠?2月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬。

　?、贐公司尚未將12月29日收到的支票送存銀行。

　?、奂坠疚秀y行代收C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公司尚未收到收款通知。

　?、?2月份甲公司發(fā)行借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。

　　要求：

　?。?）編制甲公司上述業(yè)務(wù)（1）的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　『正確答案』

　?。?）

　　①借：銀行存款 480

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 480

　?、诮瑁汗芾碣M(fèi)用 360

　　　　貸：銀行存款 360

　?。?）銀行存款余額調(diào)節(jié)表：2008年12月31日 單位：萬(wàn)元

項(xiàng) 目	金額	項(xiàng) 目	金額
銀行存款日記賬余額 加：銀行已收、企業(yè)未收款 減：銀行已付、企業(yè)未付款	432 ③384 ④32	銀行對(duì)賬單余額 加：企業(yè)已收、銀行未收款 減：企業(yè)已付、銀行未付款	664 ①480 ②360
調(diào)節(jié)后的存款余額	784	調(diào)節(jié)后的存款余額	784

　　【多選題】（2008年試題）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有（ ）。

　　A.企業(yè)開(kāi)出支票，銀行尚未支付

　　B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

　　C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知

　　D.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額的情形。

　　【判斷題】 企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（ ）

　　『正確答案』×

　　『答案解析』不能調(diào)整銀行存款日記賬。

　　（三）其他貨幣資金

　　其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

　　【單選題】（2011年試題）企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)（ ）。

　　A.借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目

　　B.借記“其他貨幣資金”科目，貸記“銀行存款”科目

　　C.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目

　　D.借記“材料采購(gòu)”科目，貸記“其他貨幣資金”科目

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶

　　借：其他貨幣資金——外埠存款

　　　貸：銀行存款

　　【多選題】下列各項(xiàng)，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是（ ）。

　　A.信用證保證金存款 B.備用金

　　C.銀行匯票存款 D.商業(yè)匯票

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』備用金應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)收款——備用金”科目或者“備用金”科目核算；商業(yè)匯票應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”科目核算。

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)其他貨幣資金的有（ ）。

　　A.企業(yè)為購(gòu)買準(zhǔn)備隨時(shí)出售的債券

　　B.企業(yè)為建立信用卡存款劃出的資金

　　C.企業(yè)匯往外地建立臨時(shí)采購(gòu)專戶的資金

　　D.企業(yè)向銀行申請(qǐng)銀行本票時(shí)撥付的資金

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)A屬于交易性金融資產(chǎn)。