2011年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)：庫(kù)存現(xiàn)金的總分類(lèi)核算

　　 現(xiàn)金核算的憑證

　　企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金的收付業(yè)務(wù)，必須取得或填制原始憑證，作為收付款的書(shū)面證明。

　　例如，企業(yè)向銀行提取現(xiàn)金，要簽發(fā)現(xiàn)金支票，以支票存根作為提取現(xiàn)金的證明；將現(xiàn)金存入銀行，要填寫(xiě)進(jìn)賬單，以銀行加蓋印章后退回的進(jìn)賬單回單作為存入現(xiàn)金的證明；收進(jìn)零星小額銷(xiāo)售款，應(yīng)以銷(xiāo)售部門(mén)開(kāi)出的發(fā)票副本作為收款證明；支付職工差旅費(fèi)的借款，要取得經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的借款單，作為付款的證明等等。

　　所有這些作為收付款證明的原始憑證，財(cái)會(huì)部門(mén)要進(jìn)行認(rèn)真的審核。審核時(shí)應(yīng)注意每筆款項(xiàng)收支是否符合現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，是否符合開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，是否有批準(zhǔn)的計(jì)劃，原始憑證中規(guī)定的項(xiàng)目是否填寫(xiě)齊全，數(shù)字是否正確，手續(xù)是否完備等。經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤后的原始憑證，即可據(jù)以填制收款憑證或付款憑證，辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。

　　出納人員在收付現(xiàn)金以后，應(yīng)在記賬憑證或原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記表示款項(xiàng)已經(jīng)收付。經(jīng)過(guò)審核簽證后的收、付款憑證，即可據(jù)以登記賬簿。

　　收款憑證和付款憑證是用于現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)核算的依據(jù)。為了避免填制憑證和記賬的重復(fù)，在實(shí)際工作中，對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金，或?qū)F(xiàn)金存入銀行時(shí)，應(yīng)按照收付款業(yè)務(wù)涉及的貸方科目填制記賬憑證。

　　例如，從銀行提取現(xiàn)金時(shí)只填制銀行存款付款憑證，作為借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目和貸記“銀行存款”科目的依據(jù)，不再填制現(xiàn)金收款憑證；將現(xiàn)金存入銀行時(shí)，只填制現(xiàn)金付款憑證，作為借記“銀行存款”科目和貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目的依據(jù)，不再填制銀行存款收款憑證。

　　科目設(shè)置及賬務(wù)處理

　　為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的收支結(jié)存情況，需要設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。該科目借方登記現(xiàn)金收入數(shù)，貸方登記現(xiàn)金的付出數(shù)，余額在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)。庫(kù)存現(xiàn)金總賬科目的登記，可以根據(jù)現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金時(shí)填制的銀行存款付款憑證逐筆登記，但是在現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)較多的情況下，這樣登記必然會(huì)加大工作量，所以，在實(shí)際工作中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對(duì)方科目進(jìn)行歸類(lèi)，定期（10天或半月）填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫(kù)存現(xiàn)金總賬科目。

　　【例2-1】甬江股份有限公司2009年6月8日發(fā)生如下現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)：預(yù)支經(jīng)理張歡差旅費(fèi)800元，購(gòu)買(mǎi)辦公用品400元，發(fā)放職工工資75 800元，現(xiàn)金送存銀行1 200元，職工王強(qiáng)出差回來(lái)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)500元，交回多余款項(xiàng)100元?，F(xiàn)金收、付款及轉(zhuǎn)賬憑證編制如下：

　　借：其他應(yīng)收款 800

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800

　　借：管理費(fèi)用 400

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400

　　借：應(yīng)付職工薪酬 75 800

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 75 800

　　借：銀行存款 1 200

　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金 1 200

　　借：管理費(fèi)用 500

　　　　貸：其他應(yīng)收款 500

　　借：庫(kù)存現(xiàn)金 100

　　　　貸：其他應(yīng)收款 100

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