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初級會計職稱《初級會計實務》高頻考點：其他貨幣資金核算的內容
2013年初級會計職稱考試進入倒計時階段了，為了讓學員對考試情形有更好地認識，正保會計網校為大家精心整理了網校論壇學員分享的初級會計職稱考試《初級會計實務》科目的高頻考點，網校祝大家夢想成真！
【考情分析】
考頻：★★★
2006年、2011年、2012年單選題，2005年、2010年多選題
其他貨幣資金核算的內容
（一）其他貨幣資金的內容
其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
【多選題】下列各項中，應確認為企業(yè)其他貨幣資金的有（）。（2010年）
A.企業(yè)持有的3個月內到期的債券投資
B.企業(yè)為購買股票向證券公司劃出的資金
C.企業(yè)匯往外地建立臨時采購專戶的資金
D.企業(yè)向銀行申請銀行本票時撥付的資金
【答案】BCD
【解析】選項A屬于現金等價物。
（二）其他貨幣資金的賬務處理
為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結存情況，企業(yè)應當設置“其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加數，貸方登記其他貨幣資金的減少數，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。本科目應按其他貨幣資金的種類設置明細科目。
其他貨幣資金賬務處理圖示如下：
【教材例題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向銀行申請辦理銀行匯票用以購買原材料，將款項250000元交存銀行轉作銀行匯票存款，根據蓋章退回的申請書存根聯，企業(yè)編制如下分錄：
借：其他貨幣資金——銀行匯票250000
貸：銀行存款250000
甲企業(yè)購入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價款為200000元，增值稅稅額為34000元，已用銀行匯票辦理結算，多余款項16000元退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉來的銀行匯票第四聯（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會計分錄：
借：原材料200000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）34000
貸：其他貨幣資金—銀行匯票234000
借：銀行存款16000
貸：其他貨幣資金——銀行匯票16000
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