2005年注冊稅務(wù)師考試《稅收代理實務(wù)》考前輔導(dǎo)（十三）

 

　　第十五章 代理涉稅文書填報實務(wù)

　　一、了解稅務(wù)代理涉稅文書的種類，熟悉稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)文書的基本格式和基本要求

　　二、熟悉制作涉稅文書的基本程序和操作規(guī)范；掌握代理制作稅務(wù)登記文書、納稅申報文書、減免稅審批文書的操作要點

　　第一節(jié) 涉稅文書概述

　　涉稅文書是注冊稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中制作的各種書面報告，用于記錄工作過程、辦理涉稅事宜、提出納稅建議和發(fā)表鑒證意見，起到備查、鑒證、提示及溝通等作用。

　　一、涉稅文書的種類

　　稅務(wù)代理業(yè)務(wù)涉及面廣、內(nèi)容復(fù)雜、項目多樣，決定了稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)種類較多和格式不一，品目的不同，涉稅文書有的向委托人出具，有的向相關(guān)稅務(wù)機關(guān)出具，也有的向其他相關(guān)單位或部門出具。

　?。ㄒ唬┫蛭腥顺鼍叩膱?zhí)業(yè)文書主要有答復(fù)咨詢問題，提出納稅建議。

　?。ǘ┫蛳嚓P(guān)稅務(wù)機關(guān)出具的執(zhí)業(yè)文書主要有各種簽證類查證報告和替委托人填報各種涉稅文書兩類。

　?。ㄈ┫蚱渌麊挝换虿块T出具的文書主要是在稅務(wù)代理服務(wù)時，委托人有關(guān)涉稅事宜需要與客戶或相關(guān)的機關(guān)、部門進行溝通說明，或者需要其配合支持的情況下，出具的一些書面報告。

　　二、涉稅文書基本格式

　　稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)文書因主送對象、目的要求及文書種類不同，有著不同格式、內(nèi)容和書寫方法。替委托人填報的涉稅文書是目前稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)文書中最常用的，通常有固定的格式和填報要求，將在后面兩節(jié)作專門的介紹，其余稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)文書一般由文頭、正文和出具日期三部分構(gòu)成。

　　三、涉稅文書的基本要求

　?。ㄒ唬┯涗浨闆r真實可靠。

　　（二）作出結(jié)論或提出意見、建議符合稅收法規(guī)或辦稅程序。

（三）數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

（四）附件資料完整真實。

第二節(jié) 涉稅文書的種類與適用范圍

涉稅文書是根據(jù)稅收征管規(guī)程的要求，征納雙方為處理稅收事宜所使用的具有固定格式的文表。

一、涉稅文書的特點與作用

（一）涉稅文書的特點

1、目的性。涉稅文書是為了解決某一具體涉稅問題而制作的。

2、格式性。涉稅文書多數(shù)都有固定的格式，主要出自其內(nèi)容的需要，便于稅務(wù)機關(guān)履行審批程序；另一方面規(guī)范化的格式也便于制作和存檔。

3、時間性。涉稅文書要求在規(guī)定的時間內(nèi)報送。

4、程序性。涉稅文書要按照稅收征管的程序，在法定的時間內(nèi)報送主管稅務(wù)機關(guān)。

（二）涉稅文書的作用

1. 稅收征管工作的信息來源。

2. 法治稅的基礎(chǔ)。

　　3. 征納雙方交流的紐帶。

　　4. 規(guī)范征管工作的基礎(chǔ)。

　　二、代理填報涉稅文書的種類及適用范圍

　　注冊稅務(wù)師制作的涉稅文書按照稅收征管的業(yè)務(wù)流程可分為稅務(wù)登記文書、發(fā)票管理文書、減免稅文書、納稅申報文書、稅款征收文書、稅務(wù)行政復(fù)議文書等六大類。

　　第三節(jié) 代理填報涉稅文書操作規(guī)范

　　一、填報涉稅文書的基本程序

　　（一）搜集整理原始資料。

　　（二）規(guī)范填寫涉稅文書。要字跡清晰、工整、填列完整、內(nèi)容不容缺漏。

　　（三）交由納稅人審驗簽收。涉稅文書制作完畢應(yīng)將文書交給納稅人審驗，確認(rèn)文書中填報的內(nèi)容和申辦要求是否符合意愿，如果無異議，由納稅人簽字、蓋章。

　　（四）規(guī)定時限報送上稅務(wù)機關(guān)。

　　教材387頁例15-1。教材388頁附錄15-1、15-2。