一、單項(xiàng)選擇題
1.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第27頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入所包括的范圍是否清楚。要求考生在掌握應(yīng)稅收入的一般規(guī)定外，還應(yīng)掌握有關(guān)收入的特殊規(guī)定。本題的備選答案中，除選項(xiàng)A表述的內(nèi)容符合應(yīng)稅收入的規(guī)定外，其他各項(xiàng)收入均不征收企業(yè)所得稅。
2.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第47、48頁。
考核目的：測(cè)試考生在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)扣除項(xiàng)目是否清楚。本題4個(gè)選項(xiàng)的內(nèi)容均在企業(yè)所得稅的不準(zhǔn)扣除的范圍內(nèi)，但選項(xiàng)D的無形資產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，稅法明確規(guī)定開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分準(zhǔn)予在稅前扣除。本題要求考生在學(xué)習(xí)稅法時(shí)，不但要掌握稅法的一般規(guī)定，還要理解稅法的具體解釋。
3.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第34、35、36頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)稅前應(yīng)扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的規(guī)定是否清楚。本題在考核中要求考生首先要掌握計(jì)稅工資在稅前扣除的有關(guān)規(guī)定，只有在確認(rèn)扣除工資費(fèi)用的前提下，才能準(zhǔn)確確定職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除金額。
4.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第31、49頁。
考核目的：本題目有兩個(gè)考點(diǎn)，一是測(cè)試考生是否清楚企業(yè)所得稅的虧損彌補(bǔ)規(guī)定，二是測(cè)試考生是否清楚稅率的具體運(yùn)用。本題中，2000年度的收入總額減去成本、費(fèi)用后，只有25萬元，再彌補(bǔ)上一年度的虧損后，只有5萬元，按規(guī)定只能適用27％的所得稅稅率。
5.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第63、64頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的所得稅處理是否清楚。本題的備選答案中，A、B、C的表述均不符合企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，只有D的表述符合規(guī)定。
6.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第25頁。
考核目的：測(cè)試考生是否熟悉資產(chǎn)評(píng)估增值的所得稅處理。按照財(cái)稅字[1997]77號(hào)文規(guī)定，本題備選答案中的A、B、C項(xiàng)表述正好相反，只有選項(xiàng)D的表述符合企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估增值的所得稅處理規(guī)定。
7.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第73頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入征收企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定是否熟悉。按照規(guī)定，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入年凈收入在 30萬元以下的，暫免征收所得稅。超過30萬元的部分，依法征收所得稅。本題告訴的收入85萬元，扣除成本費(fèi)用40萬元后，凈收入（因征收企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，稅法所說的凈收入，應(yīng)是扣除費(fèi)用后的金額）為45萬元，再扣除30萬元免征額后，應(yīng)稅所得額只有15萬元。
8.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第23、29、30、40頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)計(jì)算企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目是否清楚。本題中告訴了收入，也告訴了相關(guān)稅費(fèi)，但稅法規(guī)定，糧食白酒的廣告費(fèi)支出不能在稅前扣除。因此，在收入減費(fèi)用時(shí)，應(yīng)將其它費(fèi)用中的廣告費(fèi)用50萬元予以剔除。
9.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第90、91頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)清算所得的計(jì)算是否熟悉。按稅法規(guī)定，清算所得等于清算時(shí)的全部資產(chǎn)減去清算費(fèi)用、負(fù)債、未分配利潤、資本公積、注冊(cè)資本金后的余額。本題的資產(chǎn)扣除相關(guān)項(xiàng)目后，清算所得為30萬元，故選項(xiàng)D正確。
10.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第113.114、135、136頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的規(guī)定中的獲利年度的確認(rèn)是否清楚。因外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額與獲利年度直接相關(guān)，尤其是生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。按照規(guī)定，生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限在10年以上的，從獲利年度起可享受兩免三減半的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。獲利年度的確認(rèn)有三種方法，其中之一是企業(yè)開辦初期（開業(yè)當(dāng)年）有虧損的，可按照規(guī)定彌補(bǔ)虧損后有利潤的納稅年度為開始獲利之年。以本題所給數(shù)據(jù)和虧損彌補(bǔ)的規(guī)定，第8年為獲利之年。
11.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第112頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅中的特殊收入的確定是否清楚。按照規(guī)定，對(duì)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，應(yīng)按賣給第三方的銷售價(jià)格或參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格確定其收入額。故選項(xiàng)D正確。
12.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第139、140、141頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)購買國產(chǎn)設(shè)備投資的稅收優(yōu)惠是否清楚。購買國產(chǎn)設(shè)備支出可抵扣40％首先要清楚，但抵扣的金額只有在購買國產(chǎn)設(shè)備后的5年內(nèi)，以新增的所得稅抵扣，如果沒有新增所得稅是不能抵扣的。
13.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第158、159頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)外國企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算是否熟悉。因外國企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)的有關(guān)費(fèi)用不易核定，稅法規(guī)定以其收入額乘以10％的比例確定其應(yīng)納稅所得額，據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅額。故選項(xiàng)A正確。
14.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第146、147頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)境外所得已納稅額的抵扣是否清楚。本題取得的境外收益是稅后收益，已在境外繳納了40％的企業(yè)所得稅，應(yīng)將其還原后才是應(yīng)納稅所得額。據(jù)此按規(guī)定計(jì)算應(yīng)抵扣的已納稅額。
15.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第134、135、136、143頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的獲利年度及應(yīng)納稅額的計(jì)算是否清楚。根據(jù)獲利年度的規(guī)定，投資當(dāng)年生產(chǎn)經(jīng)營的期限不足6個(gè)月的，可選擇下一年度作為獲利年度的開始，但當(dāng)年取得的所得要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。故選項(xiàng)D正確。
16.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第138、139、151頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)將分得的稅后利潤用于再投資的稅收優(yōu)惠政策是否熟悉。按照再投資退稅管理的規(guī)定，應(yīng)將分得的稅后資金自實(shí)際投入之日起1年內(nèi)辦理退稅。因此，正確答案為D.
17.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第109、110頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)境外咨詢收入及其服務(wù)對(duì)象在境內(nèi)時(shí)的納稅情況是否熟悉。本題的境外企業(yè)所取得的咨詢收入和提供的服務(wù)全部發(fā)生在我國境內(nèi)，根據(jù)稅法規(guī)定，應(yīng)全額在我國境內(nèi)繳納所得稅。
18.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第139、151頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)再投資退稅的規(guī)定和計(jì)算是否清楚。按稅法規(guī)定，外方投資者將取得的稅后利潤直接再投資于該企業(yè)增加注冊(cè)資本，追增期限在5年以上的，可退回再投資額已繳納稅款的40％，但已繳納的地方所得稅不退。根據(jù)再投資退稅的公式計(jì)算，退稅額為3萬元。
19.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第117、119頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)所得稅前的扣除項(xiàng)目是否清楚。本題備選答案中的A、B、D選項(xiàng)均可在稅前扣除，只有選項(xiàng)C稅法規(guī)定不能在稅前扣除。
20.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第118頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)交際應(yīng)酬費(fèi)的有關(guān)規(guī)定及其計(jì)算是否熟悉。稅法規(guī)定，對(duì)娛樂業(yè)的收入未超過500萬元的部分，交際應(yīng)酬費(fèi)的列支標(biāo)準(zhǔn)為10‰；對(duì)超過500萬元的部分，列支標(biāo)準(zhǔn)為5‰。按規(guī)定全年在稅前列支的交際應(yīng)酬費(fèi)用應(yīng)為12.5萬元，實(shí)際發(fā)生額為18.5萬元，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)調(diào)整6萬元。
21.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第136、138頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)享受“從開始獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅”的優(yōu)惠所適用的范圍是否清楚。按稅法規(guī)定，對(duì)從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)比照生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的規(guī)定享受優(yōu)惠政策。
22.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第143、150頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)外國公司未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的有關(guān)征稅規(guī)定是否清楚。按稅法規(guī)定，對(duì)未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)。場(chǎng)所的外國企業(yè)從外商投資企業(yè)取得的稅后利潤免征所得稅。本題中只對(duì)從我國境內(nèi)取得的專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入200萬元征稅，故選項(xiàng)A正確。
23.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)： 教材 125、 135、 136、 143頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的優(yōu)惠規(guī)定及應(yīng)。納稅額的計(jì)算是否熟悉。根據(jù)稅法規(guī)定，該外商投資企業(yè)1997年為開始獲利之年，1997年、1998年免征企業(yè)所得稅，1999年至2001年減半征收企業(yè)所得稅。因此，該企業(yè) 2000年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為3.75萬元。
24.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第188、190、191、201、205頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)獨(dú)資企業(yè)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)算是否清楚。根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用，年收入總額在1500萬元以下的，不得超過收入總額的5‰，該獨(dú)資企業(yè)只能在稅前扣除 4萬元的招待費(fèi)用。根據(jù)規(guī)定計(jì)算，該獨(dú)資企業(yè)2000年度應(yīng)繳納個(gè)人所得稅189250元，故選項(xiàng)C正確。
25.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第189、217、218頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)租賃所得計(jì)征個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)算是否清楚。稅法規(guī)定，租金收入按次征收個(gè)人所得稅，以一個(gè)月的收入為一次，每次收入不足4000元的扣除800元費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。按規(guī)定計(jì)算，張某全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為4080元。故正確答案為C.
26.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第189、211、212、213頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得征收個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)算是否清楚。按照規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得一次超過 20000萬元的應(yīng)加成征收。該演員一次表演收入 30000元，扣除20％的費(fèi)用后應(yīng)納稅所得額為24000元，對(duì)超過20000元部分的4000元，除按20％的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額外，還應(yīng)對(duì)其應(yīng)納稅額加征50％，故選項(xiàng)A正確。
27.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第202、203、204頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)計(jì)算個(gè)體工商戶的應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許在稅前扣除的有關(guān)項(xiàng)目是否清楚。本題的備選答案中，除選項(xiàng)A準(zhǔn)許在稅前扣除外，其余各項(xiàng)均不能在稅前扣除。
28.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第 188、 196、 234頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)代付稅款的規(guī)定及代付稅款的計(jì)算方法是否熟悉。稅法規(guī)定，在代付稅款的情況下，應(yīng)將支付的金額先按公式換算成應(yīng)納稅所得額后，再按適用稅率計(jì)算應(yīng)代付的稅款。
29.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第188、199、200頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)實(shí)行年薪制的工資薪金所得及其應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算是否熟悉。按照稅法規(guī)定，對(duì)實(shí)行年薪制的工資薪金所得，平時(shí)只按實(shí)際收入預(yù)繳個(gè)人所得稅，待年終取得效益工資收入后，再將全年的工資薪金所得按12個(gè)月平均分配，計(jì)算出各月的應(yīng)納稅額，然后將其合計(jì)可得全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。
30.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第189、190、211、212頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得，又從其中支付一部分給中介人或其他相關(guān)人員的，應(yīng)如何征收個(gè)人所得稅是否清楚。稅法規(guī)定，獲得勞務(wù)報(bào)酬的納稅人從其收入中支付給中介人的相關(guān)人員的報(bào)酬，在定率扣除20％的費(fèi)用后，一律不再扣除。
31.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第189、213、214頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定及其應(yīng)納稅額的計(jì)算是否熟悉。按照稅法規(guī)定，作品出版取得稿酬后，又再版同一作品取得稿酬的，應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。因此，楊教授取得的兩次稿酬應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，然后相加為兩收入共計(jì)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。故選項(xiàng)C正確。
32.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第298、300頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定及其應(yīng)納稅額的計(jì)算是否熟悉。房產(chǎn)稅有從價(jià)和從租兩種計(jì)稅方法。在從價(jià)計(jì)稅方法下，房產(chǎn)原值扣除規(guī)定的比例金額后為計(jì)稅依據(jù)，再乘以1.2％可得到房產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額。
33.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第303、304頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)房產(chǎn)稅繳納稅款的起止時(shí)問是否清楚。在本題的四個(gè)選項(xiàng)中，A、B、D均不符合稅法的規(guī)定，只有選項(xiàng)C正確。
34.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第306、307、311頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)車船使用稅的有關(guān)規(guī)定是否清楚。按照稅法規(guī)定，載重量不超過1噸的漁船、不領(lǐng)行駛執(zhí)照只在企業(yè)內(nèi)部行駛的汽車、外籍人員的汽車不繳納車船使用稅，對(duì)非機(jī)動(dòng)車船應(yīng)按照規(guī)定征收車船使用稅。
35.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第309、310頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)車船使用稅的有關(guān)規(guī)定及其計(jì)稅依據(jù)是否清楚。稅法規(guī)定，載貨汽車以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，非機(jī)動(dòng)船以載重噸位為計(jì)稅依據(jù)，機(jī)動(dòng)船以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)。因此，本題中的B、C、D選項(xiàng)均不正確，正確答案為A.
36.依據(jù)：教材第318、319頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)契稅的征稅對(duì)象是否清楚。按照契稅的規(guī)定，本題備選答案中的以房產(chǎn)抵債、房屋贈(zèng)與、獲獎(jiǎng)方式取得房屋產(chǎn)權(quán)，都應(yīng)繳納契稅。
37.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第320、321頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)契稅的有關(guān)規(guī)定及其應(yīng)納稅額的計(jì)算是否熟悉。按稅法規(guī)定，房屋交換的，其計(jì)稅依據(jù)為房屋的交換差額，并由支付差額的一方繳納契稅。按規(guī)定計(jì)算，應(yīng)由甲方繳納契稅 0、75萬元，故選項(xiàng) B正確。
38.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第328、330、331頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定及征稅對(duì)象是否熟悉。本題的選項(xiàng)中，國家機(jī)關(guān)自用的土地、公園自用的土地、外商投資企業(yè)占用的土地都不繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，而選項(xiàng)D企業(yè)內(nèi)部綠化占用的土地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，只有公共綠化占用的土地才免繳城鎮(zhèn)土地使用稅。
39.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第281、283、285頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)印花稅的有關(guān)規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)算是否清楚。按稅法規(guī)定，倉儲(chǔ)保管合同，只對(duì)其保管費(fèi)用征收1‰的印花稅，對(duì)保管的貨物不征收印花稅。故選項(xiàng)D正確。
40.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第276、277、279、282、283、284、285頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)印花稅的有關(guān)規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)算是否熟悉。按稅法規(guī)定，對(duì)權(quán)利許可證照、其他營業(yè)賬簿實(shí)行定額計(jì)征印花稅，每件征收5元。對(duì)資金賬簿應(yīng)就其所載金額征收0.5‰的印花稅。
二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有l(wèi)個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0、5分）
41.標(biāo)準(zhǔn)答案：C.D
依據(jù)：教材第18、19頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)特殊行業(yè)企業(yè)所得稅的納稅地點(diǎn)是否清楚。稅法規(guī)定，直屬鐵道部的運(yùn)輸企業(yè)以鐵道部為納稅人，金融、保險(xiǎn)企業(yè)分別以中國人民銀行、中國工商銀行等為納稅人，集中在北京繳納企業(yè)所得稅；民航總局所屬的航空公司以及民航總局所辦的聯(lián)營企業(yè)，就地繳納企業(yè)所得稅。故選項(xiàng)C、D正確。
42.標(biāo)準(zhǔn)答案： A、 C、 D
依據(jù)：教材第24、25頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入是否熟悉。按照稅法規(guī)定，本題的選項(xiàng)中，除選項(xiàng)B購買國債的利息收入免繳企業(yè)所得稅外，其余各項(xiàng)收入都應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。
43.標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第58、59頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)固定資產(chǎn)的折舊范圍是否清楚。按照稅法規(guī)定，本題中的選項(xiàng)A、B，即季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備、未使用的房屋屬于折舊的范圍；選項(xiàng)C、D，即按規(guī)定提取維簡費(fèi)的固定資產(chǎn)和以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，不得提取折舊。
44.標(biāo)準(zhǔn)答案： A、 B、 D
依據(jù)：教材第44、45頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的傭金，可計(jì)入銷售費(fèi)用應(yīng)具備的條件及標(biāo)準(zhǔn)是否清楚。按照稅法規(guī)定，本題中選項(xiàng)A、B、D，即有合法真實(shí)憑證、支付對(duì)象必須是獨(dú)立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅人或個(gè)人（不含本企業(yè)雇員）、支付給個(gè)人的傭金不超過服務(wù)金額5％的，可計(jì)入銷售費(fèi)用。
45.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第90、91頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)計(jì)算企業(yè)所得稅的清算所得時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是否清楚。按照稅法規(guī)定，本題的選項(xiàng)中，只有清算費(fèi)用和企業(yè)的未分配利潤符合扣除的規(guī)定，其余兩項(xiàng)不屬于扣除的范圍。
46.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第40、43、45、48頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除項(xiàng)目是否清楚。按照企業(yè)所得稅的規(guī)定，銷售貨物時(shí)給購貨方的回扣支出和糧食類白酒的廣告費(fèi)支出，不準(zhǔn)在稅前扣除。納稅人加入工商聯(lián)合會(huì)交納的會(huì)員費(fèi)和按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金罰款準(zhǔn)許在稅前扣除。因此，選項(xiàng)A、B正確。
47.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第34、35、36頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)工資費(fèi)用在稅前扣除的有關(guān)規(guī)定是否熟悉。實(shí)行計(jì)稅工資辦法的企業(yè)，實(shí)發(fā)工資在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的可據(jù)實(shí)扣除；軟件開發(fā)企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資總額，準(zhǔn)予扣除；飲食服務(wù)業(yè)按規(guī)定提取的提成工資，準(zhǔn)予扣除。這三項(xiàng)符合企業(yè)所得稅的規(guī)定，是正確的。而選項(xiàng)C，企業(yè)按批準(zhǔn)的工效掛鉤辦法提取的工資、薪金，首先提取的金額要符合標(biāo)準(zhǔn)，然后要如實(shí)發(fā)出，才能在稅前扣除。如果提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)，大于部分當(dāng)年在稅前不能扣除。
48.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第42、43頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)保險(xiǎn)費(fèi)用在稅前的扣除是否清楚。按照稅法規(guī)定，本題的選項(xiàng)中只有A、D，即納稅人按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和納稅人按規(guī)定上交勞動(dòng)保障部門的待業(yè)保險(xiǎn)基金，才能在稅前予以扣除。選項(xiàng)B、C，即保險(xiǎn)公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待和納稅人為其雇員向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保支出的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，都不能在稅前扣除。
49.標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第32、 33頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的利息費(fèi)用及其扣除的規(guī)定是否清楚。按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營性借款發(fā)生的利息和建造、購置固定資產(chǎn)竣工決算投產(chǎn)后發(fā)生的利息支出，準(zhǔn)許在企業(yè)所得稅前扣除。對(duì)外投資所借款項(xiàng)和建造、購置固定資產(chǎn)過程中所借款項(xiàng)所發(fā)生利息支出，應(yīng)予以資本化，不能在企業(yè)所得稅前扣除。
50.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第31、36、42、61頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入及其扣除項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定是否清楚。本題選項(xiàng)中查補(bǔ)的消費(fèi)稅和多列無形資產(chǎn)攤銷，按稅法規(guī)定，都應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，既影響應(yīng)納稅所得額，也影響企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤。而多提的職工福利費(fèi)和國庫券利息收入，只對(duì)應(yīng)納稅所得額進(jìn)行調(diào)整，對(duì)會(huì)計(jì)利潤沒有影響。
51.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第76頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)企業(yè)所得稅及其校辦企業(yè)應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠是否熟悉。按照稅法規(guī)定，享受校辦企業(yè)稅收優(yōu)惠的，必須由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)。除此之外，其他各類企業(yè)以及校辦的其他各種形式校辦企業(yè)均不享受，如本題中的A、B、C選項(xiàng)正確。
52.標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第104、106頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)繳納預(yù)提所得稅的規(guī)定是否清楚。按照稅法規(guī)定，只有外國企業(yè)在我國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所而從我國境內(nèi)取得的所得或設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但其收入與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所無關(guān)的所得在我國繳納預(yù)提所得稅。如果外國企業(yè)在我國境外取得所得，則不向我國繳納預(yù)提所得稅，本題中的A、B選項(xiàng)正確。
53.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第143頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)預(yù)提所得稅的稅收優(yōu)惠規(guī)定是否清楚。按照稅法規(guī)定，國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得免征所得稅，外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得免征所得稅。本題的B、C選項(xiàng)接受貸款的對(duì)象均為企業(yè)，因此，不享受預(yù)提所得稅的稅收優(yōu)惠政策，而只有選項(xiàng)A、D的內(nèi)容符合預(yù)提所得稅的優(yōu)惠規(guī)定。
54.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C
依據(jù)：教材第117、121、122、124頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目是否清楚。按照稅法規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的利息支出和技術(shù)開發(fā)費(fèi)，屬于稅前扣除項(xiàng)目。而上繳的各項(xiàng)所得稅和用于中國境外的捐贈(zèng)不能在稅前扣除。
55.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第159、160頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)計(jì)征企業(yè)所得稅的方法是否清楚。按稅法規(guī)定，外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)采用三種方法計(jì)算征收所得稅。本題的選項(xiàng)中，除選項(xiàng)D不符合規(guī)定外，其余三項(xiàng)均計(jì)算所得稅的方法。
56.標(biāo)準(zhǔn)答案： C. D
依據(jù)：教材第164、165頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)我國個(gè)人所得稅的特點(diǎn)是否熟悉。根據(jù)選項(xiàng)的內(nèi)容，C、D兩項(xiàng)符合我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅所具有的特點(diǎn)。選項(xiàng)A、B的綜合所得稅制和定額稅率都不符合我國現(xiàn)行個(gè)人所得稅的規(guī)定。
57.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第202頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)個(gè)體工商戶繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定是否清楚。從事生產(chǎn)經(jīng)營的個(gè)體工商戶，計(jì)算個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額的規(guī)定與企業(yè)所得稅的規(guī)定基本相同，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中繳納的土地使用稅、房產(chǎn)稅、資源稅準(zhǔn)許在稅前扣除。
58.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第 218、219頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)征個(gè)人所得稅的規(guī)定是否清楚。按稅法規(guī)定，計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，應(yīng)將與其相關(guān)成本、費(fèi)用和稅費(fèi)予以扣除。故本題選項(xiàng)中的A、B、C的內(nèi)容符合稅法的扣除規(guī)定。
59.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第182、183頁。
考核目的：測(cè)試考生是否清楚有關(guān)個(gè)人所得稅納稅人的規(guī)定及其納稅義務(wù)的范圍。稅法將個(gè)人所得稅的納稅人劃分為居民納稅人和非居民納稅。其目的是為了確定納稅義務(wù)的具體范圍，以利于個(gè)人所得稅的征收管理。個(gè)人所得稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人以及在中國境內(nèi)無住所但一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人，為個(gè)人所得稅的居民納稅人，對(duì)我國的個(gè)人所得稅負(fù)無限納稅義務(wù)。因此，選項(xiàng)A、D正確。
60.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第152頁。損失是指?jìng)�(gè)體戶在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出。包括：固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損失出售的凈損失、自然災(zāi)害或意外事故損失、公益救濟(jì)性捐贈(zèng)、賠償金、違約金等。
本題考核目的及分析：測(cè)試考生對(duì)個(gè)體戶經(jīng)營損失的范圍的確定是否清楚。
61.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第128頁。是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系，是判斷一種收入是屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，還是屬于工資、薪金所得的重要標(biāo)準(zhǔn)。勞務(wù)報(bào)酬所得是個(gè)人獨(dú)立從事某種技藝，獨(dú)立提供某種勞務(wù)而取得的所得；工資、薪金所得則是個(gè)人從事非獨(dú)立勞動(dòng)，從所在單位領(lǐng)取的報(bào)酬。后者存在雇傭與被雇傭的關(guān)系，而前者則不存在這種關(guān)系。
本題考核目的及分析：測(cè)試考生對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得的劃分是否清楚，工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的稅收負(fù)擔(dān)存在差別，只有劃分清楚才能使征稅合法。
62.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第178、179頁。（1）按照規(guī)定發(fā)給職工的安家費(fèi)、職工取得的退休工資、離休工資免稅；（2）個(gè)人辦理代扣代繳稅款取得的手續(xù)費(fèi)和個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查違法犯罪行為取得的獎(jiǎng)金暫免征收個(gè)人所得稅；（3）購買福利彩票中獎(jiǎng)所得1萬元以下的暫免征收個(gè)人所得稅。
本題考核目的及分析：測(cè)試考生對(duì)個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策是否清楚。備選的5項(xiàng)答案中，前兩項(xiàng)屬免稅的范圍，后三項(xiàng)屬暫免征稅的范圍。雖然免稅和暫免征稅都屬免稅行為，但在法律的意義上是有區(qū)別的。購買福利彩票中獎(jiǎng)所得雖暫免征稅，但有數(shù)額的限制。
63.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D
依據(jù)：教材第193、194頁。（1）以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件的，暫免征收土地增值稅，但投資、聯(lián)營企業(yè)將其土地再轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；（2）雙方合作建房，建成后轉(zhuǎn)讓的應(yīng)征收土地增值稅；（3）對(duì)被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅；（4）對(duì)于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅；（5）房地產(chǎn)出租，出租人取得了收入，但未發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬征收土地增值稅的范圍。
本題考核目的及分析：考核考生是否清楚土地增值稅的征稅范圍。
64.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D
依據(jù)：教材第213、214頁。（1）必須嚴(yán)格按稅法規(guī)定的辦法進(jìn)行應(yīng)納稅房地產(chǎn)的價(jià)格評(píng)估；（2）房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)要求從事房地產(chǎn)評(píng)估的機(jī)構(gòu)提供與房地產(chǎn)評(píng)估有關(guān)的評(píng)估資料，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)無償提供，不得以任何借口予以拒絕。
本題考核目的及分析：測(cè)試考生是否清楚資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)在資產(chǎn)評(píng)估過程中對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)履行的義務(wù)。備選答案中的A、C、E項(xiàng)均不正確：A、E兩項(xiàng)的內(nèi)容是納稅人應(yīng)履行的義務(wù)；C項(xiàng)答案表述為按當(dāng)?shù)卣囊蟛徽_，應(yīng)按照資產(chǎn)評(píng)估的規(guī)定。
65.標(biāo)準(zhǔn)答案；A、E
依據(jù)：教材第223頁。我國印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)。
本題考核目的及分析：測(cè)試考生對(duì)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍是否清楚。
66.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第223、224頁。有關(guān)“營業(yè)賬簿”征稅范圍應(yīng)明確的若干個(gè)問題。
本題考核目的及分析：測(cè)試考生是否清楚營業(yè)賬簿征稅的具體范圍。根據(jù)規(guī)定，一些事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)化管理，從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，其賬簿應(yīng)視同于企業(yè)賬簿，繳納印花稅；而一些企業(yè)單位內(nèi)的職工食堂、工會(huì)組織以及自辦的學(xué)校、托兒所、幼兒園設(shè)置的經(jīng)費(fèi)收支賬簿，不反映生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，不屬于“營業(yè)賬簿”稅目的適用范圍。本題備選答案中的B、C、E項(xiàng)答案均屬于企業(yè)內(nèi)部收支賬簿，故不屬于印花稅的征稅范圍。
67.標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第248、249頁。經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。
本題考核目的及分析：測(cè)試考生是否清楚房產(chǎn)稅的優(yōu)惠政策。按照規(guī)定，本題備選答案中的A、B、E項(xiàng)表述不正確。A項(xiàng)表述為對(duì)微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，稅法規(guī)定對(duì)微利企業(yè)和虧損企業(yè)的房產(chǎn)應(yīng)征收房產(chǎn)稅，既是促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理和照顧企業(yè)的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力，也要地方根據(jù)實(shí)際情況只能在一定期限內(nèi)暫免征收。B項(xiàng)表述的時(shí)間不正確，房屋大修停工半年以上的，經(jīng)納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，在大修期間才可免征。E項(xiàng)表述事業(yè)單位對(duì)外出租經(jīng)營的房屋免征房產(chǎn)稅錯(cuò)誤，事業(yè)單位的房產(chǎn)只有自用才能免征房產(chǎn)稅，對(duì)外出租和營業(yè)用房均要按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
68.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第243、244頁。房產(chǎn)稅以在征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。
本題考核目的及分析：測(cè)試考生對(duì)房產(chǎn)稅納稅人的規(guī)定是否清楚。本題備選答案中，B、C、E項(xiàng)表述是正確的，A、D兩項(xiàng)表述不正確。A項(xiàng)中的房產(chǎn)出典，應(yīng)以承典人為納稅人，而不是以出典人納稅人。D項(xiàng)所述房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，以購房人為納稅人錯(cuò)誤，按規(guī)定，房屋產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，應(yīng)以房產(chǎn)代管人或使用人納稅。
69.標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第266、267、268頁。契稅的征稅范圍。
本題考核目的及分析：測(cè)試考生對(duì)契稅的征稅范圍是否清楚。按照規(guī)定，國有土地使用權(quán)出讓、贈(zèng)與和交換均應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。本題備選答案中，A、B兩項(xiàng)表述錯(cuò)誤，C、D兩項(xiàng)表述正確。
70.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第281、282頁。城鎮(zhèn)土地使用稅的若干具體問題。
本題考核目的及分析：測(cè)試考生對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍和免稅規(guī)定是否清楚。按照城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，對(duì)免稅單位無償使用納稅單位的土地免征土地使用稅；對(duì)納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅。本題備選答案中的C、D兩項(xiàng)作了相反的表述，只有A、B兩項(xiàng)表述正確。
三、計(jì)算題［共兩題，每題由4小題（單選）組成，每小題2分］
�。ㄒ唬�71.標(biāo)準(zhǔn)答案：B依據(jù)：教材第279、280、283、285頁。
考核目的：測(cè)試考生是否清楚銷售合同計(jì)征印花稅的有關(guān)規(guī)定。按照稅法規(guī)定，銷售合同耒列明金額的，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量，依照國家牌價(jià)或市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。根據(jù)規(guī)定計(jì)算，甲企業(yè)3月份簽訂的購銷合同應(yīng)當(dāng)征收印花稅54元，故選項(xiàng)B正確。
72.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第281、283、285頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)借款合同計(jì)征印花稅的有關(guān)規(guī)定是否熟悉。印花稅法規(guī)定，借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對(duì)這類合同只以其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。因此，甲企業(yè)4月份簽訂的流動(dòng)資金借款合同應(yīng)繳納的印花稅為100元，選項(xiàng)D為正確答案。73.甲企業(yè)5月份簽訂的加工合同應(yīng)繳納印花稅（）
73.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第280、283、285頁。
考核目的：測(cè)試考生是否清楚加工合同計(jì)征印花稅的有關(guān)規(guī)定。按照規(guī)定，加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額。對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。按照規(guī)定計(jì)算，甲企業(yè)5月份簽訂的加工合同應(yīng)繳納印花稅440元，故正確答案為A.
74.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第283、285、291頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)印花稅的違章處理是否請(qǐng)楚。按照規(guī)定，納稅人把已貼用的印花稅票揭下來重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上10000元以下的罰款。本小題中的B、C、D選項(xiàng)均超過了規(guī)定的處罰標(biāo)準(zhǔn)，而選項(xiàng)A處以500元的罰款，正好等于保管費(fèi)金額乘以適用稅率再處以5倍罰款的金額，故選項(xiàng)A正確。
（二）75.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第188、192、193頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)派往雇傭單位工作所取得的收入，怎樣繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定是否熟悉。個(gè)人所得稅法規(guī)定，在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)扣繳應(yīng)納的個(gè)人所得稅，以納稅人每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，采取由支付者——方減除費(fèi)用的方法，即只有雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳稅款。按照規(guī)定計(jì)算，雇傭單位支付工資、薪金時(shí)，每月應(yīng)代扣個(gè)人所得稅稅額為1465元，故選項(xiàng)D為正確答案。
76.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第189、191、220、231頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)購買福利彩票取得的中獎(jiǎng)所得計(jì)征個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定是否清楚。按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，對(duì)個(gè)人購買福利彩票一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下（含1萬元）暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的全額征收個(gè)人所得稅。本題中李某一次中獎(jiǎng)15000元，應(yīng)按全額征收個(gè)人所得稅，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納個(gè)人所得稅3000元。因此，選項(xiàng)B為正確答案。
77.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第188、192、193頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)派遣單位支付工資、薪金時(shí)，應(yīng)代扣的個(gè)人所得稅是否清楚。個(gè)人所得稅法規(guī)定，在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)扣繳應(yīng)納的個(gè)人所得稅，以納稅人每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費(fèi)
用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，采取由支付者一方減除費(fèi)用的方法，即只有雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳稅款。按照規(guī)定計(jì)算，派遣單位應(yīng)代扣個(gè)人所得稅75元，故選項(xiàng)B為正確答案。
78.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第189、218、219頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)有價(jià)證券轉(zhuǎn)讓所得的有關(guān)規(guī)定及其應(yīng)納個(gè)人所得稅額的計(jì)算是否清楚。按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以個(gè)人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓債券，一般采用“加權(quán)平均法”確定其應(yīng)予減除的財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用。按照規(guī)定計(jì)算，李某出售的債券每份購進(jìn)的直接成本和費(fèi)用為10.15元，出售600份的原值成本費(fèi)用為6090元，再加上銷售的費(fèi)用110元，共計(jì)應(yīng)扣除6200元。以售價(jià)7200元扣除6200元成本費(fèi)用后，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅200元。因此，選項(xiàng)C正確。
四、綜合分析題
（一）79.標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D
依據(jù)：教材第31、36、45頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定和扣除項(xiàng)目是否清楚。按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，本題的備選答案中，選項(xiàng)B、D，即向紅十字事業(yè)的捐款和支付給銀行的罰息可在稅前據(jù)實(shí)扣除。選項(xiàng)A上年度應(yīng)計(jì)未計(jì)的費(fèi)用在本年度不能扣除。選項(xiàng)CZ資和工資附加“三費(fèi)”，只有在未超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)時(shí)才能據(jù)實(shí)扣除，本題中該企業(yè)實(shí)發(fā)的工資已超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)，故不能據(jù)實(shí)扣除。
80.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第40頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)廣告費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除的有關(guān)規(guī)定是否清楚。按稅法規(guī)定，2000年度應(yīng)扣除的廣告費(fèi)用不能超過銷售（經(jīng)營）收入的2%，超過部分不能在所得稅前扣除。本題中該企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收2，。5000萬元，其他業(yè)務(wù)收A-30萬元，按規(guī)定的比例計(jì)算，在稅前應(yīng)扣除的廣告費(fèi)用為100.6萬元。本題中的其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)屬經(jīng)營收入的一部分，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)提并扣除廣告費(fèi)用。
81.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第43、44頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)費(fèi)用在企業(yè)所得稅前的扣除規(guī)定是否清楚。按稅法規(guī)定，新產(chǎn)品、新技術(shù)的開發(fā)費(fèi)用當(dāng)年比上年增長達(dá)到10%以上的盈利企業(yè)，除據(jù)實(shí)扣除費(fèi)用后，還可將其的50%直接抵扣應(yīng)納稅所得額。本題中的企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用比上年只增長了5萬元，未達(dá)到規(guī)定的加扣增長比例，因此，只能按實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除。
82.標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第83、84頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)聯(lián)營投資分回的稅后利潤是否應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的規(guī)定及應(yīng)補(bǔ)繳稅款的計(jì)算是否清楚。按稅法規(guī)定，投資方的企業(yè)所得稅稅率高于被投資方企業(yè)的，從被投資方分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。被投資方享受定期減免稅的部分，在投資方計(jì)算繳納稅款時(shí)視同已繳稅款予以抵扣。根據(jù)規(guī)定，該企業(yè)按7.5%的實(shí)際征稅比例還原為所得額，以15%的比例計(jì)算抵扣后，實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為14.4萬元。故選項(xiàng)D正確。
83.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第33、34、36頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)工資和工資附加“三費(fèi)”在企業(yè)所得稅前的扣除規(guī)定及計(jì)算方法是否熟悉。按稅法規(guī)定，在企業(yè)實(shí)行計(jì)稅工資的形式下，實(shí)發(fā)工資超過計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分不能在所得稅前扣除。本題中該企業(yè)實(shí)發(fā)工資180萬元并按照規(guī)定的比例計(jì)提的工資附加“三費(fèi)”均已計(jì)入了成本費(fèi)用中，其超過標(biāo)準(zhǔn)的部分不能在所得稅前扣除。按規(guī)定計(jì)算準(zhǔn)予在所得稅前扣除的工資和工資附加“三費(fèi)”總額為169.2萬元。選項(xiàng)A為正確答案。
84.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第20、23、24、31、33、34、36、83、84頁等。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)算是否清楚。本題中該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，是根據(jù)當(dāng)年的應(yīng)稅收入和準(zhǔn)予扣除的相關(guān)成本費(fèi)用后計(jì)算得出的。如果前面幾小題的選項(xiàng)有誤，就很難確定該企業(yè)在2000年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。因此，要正確計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，必須掌握應(yīng)稅收入和有關(guān)扣除項(xiàng)目的具體規(guī)定。
（二）85.標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第108、109、125、135、136、137頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)中外合資生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品出口企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)算是否熟悉。按照稅法規(guī)定，中外合資生產(chǎn)經(jīng)營的產(chǎn)品出口企業(yè)，從獲利年度起，在兩年免征企業(yè)所得稅和三年減半征收企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年總產(chǎn)值70%以上的，可繼續(xù)，享受減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。該出口產(chǎn)品企業(yè)1999年應(yīng)按12%的稅率計(jì)算繳納所得稅6.6萬元。
86.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第138、139、151頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)中外合資企業(yè)的外方取得的稅后利潤，繼續(xù)用于我國境內(nèi)再投資，的稅收優(yōu)惠政策及退還稅款的計(jì)算是否清楚。按照稅法規(guī)定，中外合資企業(yè)的外方將取得的稅后利潤，繼續(xù)用于我國境內(nèi)再投資舉辦先進(jìn)技術(shù)企業(yè)或出口產(chǎn)品企業(yè)，可退還再投資金額已繳納的全部稅款。按照稅后利潤的分配比例和再投資退稅的計(jì)算公式計(jì)算，外方用于再投資的金額應(yīng)退稅額2.64萬元，故選項(xiàng)正確。
87.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D
依據(jù)：教材第109、112、113頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入的確定是否清楚。按照稅法規(guī)定，本小題的選項(xiàng)中除選項(xiàng)B兌付到期國庫券利息收入免征所得稅外，其余三項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入收入總額計(jì)算征收所得稅。
88.標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第118、119、124頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是否清楚。按照稅法規(guī)定，本題備選答案中的A、B、D，即支付給總機(jī)構(gòu)的特許權(quán)使用費(fèi)、為外籍職工支付的境外社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和籌建期購置固定資產(chǎn)的借款利息支出，都不能在稅前扣除。而選項(xiàng)C職工工資和福利費(fèi)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后可以在稅前扣除。
89.標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第118、119頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅中應(yīng)扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)用是否熟悉。按照稅法規(guī)定，對(duì)年銷售（經(jīng)營）收入不超過1500萬元的部分，可扣除5%0交際應(yīng)酬費(fèi)用，對(duì)超過1500萬元的部分可扣除30%0的交際應(yīng)酬費(fèi)用。本題中該企業(yè)2000年取得產(chǎn)品銷售收入2500萬元，取得產(chǎn)品包裝物租金收入40萬元，都屬于銷售經(jīng)營收入。按規(guī)定計(jì)算，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)為10.62元。故選項(xiàng)A正確。
90.標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第108、109、112、113、118、119、124頁。
考核目的：測(cè)試考生對(duì)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定及應(yīng)納稅額的計(jì)算是否熟悉。所得稅的正確計(jì)算，與企業(yè)該年度的收入總額和與之相關(guān)的扣除項(xiàng)目金額直接相關(guān)。只有在正確確定收入總額和準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目金額時(shí)，才有可能準(zhǔn)確無誤地計(jì)算出應(yīng)繳納的所得稅。根據(jù)本題所給的資料和稅法的規(guī)定計(jì)算，2000年度該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為112.89萬元。因此，選項(xiàng)C為正確答案。
