一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）
l.從1999年11月1日起，對(duì)個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣儲(chǔ)蓄存款利息，按20％稅率征收個(gè)人所得稅。某居民2003年4月1日在我國(guó)境內(nèi)某儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得1998年4月1日存入的5年期儲(chǔ)蓄存款利息5000元，如果該居民被征收了1000元的個(gè)人所得稅。這樣處理，違背了稅法適用原則中的（ ）。
A.法律優(yōu)位原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.法律不溯及既往原則
D.特別法優(yōu)于普通法原則
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第12頁(yè)。
考核目的：稅法適用原則的運(yùn)用。
2.如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（ ）。
A.稅收法律主義原則
B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則
D.實(shí)質(zhì)課稅原則
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第11頁(yè)。
考核目的：稅法基本原則的運(yùn)用。
3.稅收法規(guī)是國(guó)家最高行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)的授權(quán)，依據(jù)憲法和稅收法律，通過一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。下列稅法屬于稅收法規(guī)的是（ ）。
A.個(gè)人所得稅法
B.增值稅暫行條例
C.稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則
D.稅務(wù)代理試行辦法
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第19頁(yè)。
考核目的：稅法的分類及稅法的效力。
4.下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是（ ）。
A.稅收檢查權(quán)
B.稅收行政立法權(quán)
C.代位權(quán)和撤銷權(quán)
D.稅收法律立法權(quán)
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第31頁(yè)。
考核目的：稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的原因。
5.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的基礎(chǔ)和標(biāo)志是（ ）。
A.稅法的公布
B.稅法的實(shí)施
C.稅收法律事實(shí)的發(fā)生
D.稅法草案的提出
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第34頁(yè)。
考核目的：稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的原因。
6.下列關(guān)于稅務(wù)登記的表述存在錯(cuò)誤的是（ ）。
A.增值稅一般納稅人經(jīng)批準(zhǔn)停業(yè)，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記的申請(qǐng)
B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)
C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)構(gòu)變更登記之日起對(duì)日內(nèi)辦理稅務(wù)變更登記
D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第36頁(yè)。
考核目的：稅務(wù)登記制度
7.扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任是（ ）。
A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款，并處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50％以上5倍以下的罰款
B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款，并處以應(yīng)扣末扣、應(yīng)收本收稅款的50％以上3倍以下的罰款
C.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，并對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50％以上5倍以下的罰款
D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，并對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50％以上3倍以下的罰款
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第48頁(yè)
考核目的：稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任。
8.某企業(yè)某年度取得應(yīng)稅利潤(rùn)600萬元，銷售收入1600萬元，如果以應(yīng)稅利潤(rùn)為征稅對(duì)象，采用超率累進(jìn)稅率形式（稅率表如下），則該企業(yè)本年應(yīng)納稅額為（ ）萬元。
級(jí)數(shù) 銷售利潤(rùn)率 稅率
1 5%以下 0
2 5%-10%（含） 5%
3 10%-20%（含） 10%
4 20%-35%（含） 20%
5 35%以上 355
A.210 B.560
C.162 D.82
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第61頁(yè)
考核目的：超率累進(jìn)稅率的運(yùn)用
計(jì)算過程：銷售利潤(rùn)率=600÷1600=37.5%
應(yīng)納稅額=1600×5%×0+1600×5%×5%+1600×10%×10%+1600×15%×20%+1600×（37.5%-35%）×35%=82（萬元）
9.假設(shè)某人取得勞務(wù)報(bào)酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20％，若規(guī)定計(jì)稅依據(jù)超過20000－30000元的部分，加征2成，超過30000－40000元的部分，加征5成，超過40000元以上的部分，加征10成。則該人應(yīng)納稅額為（ ）元。
A.12600 B.12280
C.19200 D.18880
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第67頁(yè)
考核目的：免征額和加成征收的理解及計(jì)算。
計(jì)算過程：應(yīng)納稅額=20000×20%+10000×20%×（1+20%）+10000×20%×（1+50%）+（48000-800-40000）×20%×（1+100%）=12280（元）
10.我國(guó)全國(guó)人大常委會(huì)正式建立后首次通過的稅收法律是（ ）。
A.《關(guān)于統(tǒng)一全國(guó)稅收的決定》
B.《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》
C.《文化娛樂稅條例）
D.《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第71頁(yè)
考核目的：我國(guó)稅法體系的建立和發(fā)展。
11.國(guó)家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是（ ）。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性；
C.在組織財(cái)政收入方面具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第89頁(yè)
考核目的：增值稅的特點(diǎn)。
12.稅收是國(guó)家與納稅人之間形成的以國(guó)家為主體的（ ）。
A.社會(huì)剩余產(chǎn)品分配關(guān)系
B.社會(huì)剩余產(chǎn)品分配活動(dòng)
C.社會(huì)產(chǎn)品分配關(guān)系
D.社會(huì)產(chǎn)品分配活動(dòng)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第2頁(yè)。
考核目的：稅收本質(zhì)。
13.下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。
A.個(gè)人銷售自建自用的住房
B.保險(xiǎn)公司開展的1年期以上的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
C.下崗職工為社區(qū)提供用出租汽車接送學(xué)生的勞務(wù)
D.公園銷售門票取得的收入
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第281頁(yè)
考核目的：營(yíng)業(yè)稅減免稅規(guī)定。
14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2002年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元（原值為9000元）；銷售自己使用過的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車2輛，分別取得收入l1000元（原值為40000元）和64000元（原值為56000元）；銷售給小規(guī)模納稅人庫(kù)存末使用的鋼材取得收入35000元，該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為（ ）元。（以上收入均為含稅收入）
A.6916.24 B.5594.70
C.6493.16 D.6316.24
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第137、138頁(yè)
考核目的：納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅的計(jì)算和銷售庫(kù)存貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算。
計(jì)算過程：9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元）
64000÷（1+4%）×4%÷2＝1230.77（元）
35000÷（1+17%）×17%＝5085.47（元）
應(yīng)納增值稅＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16（元）
15.某軟件開發(fā)企業(yè)2003年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）元。
A.10200 B.2040
C.10193 D.2010
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第140、147頁(yè)。
考核目的：運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定，軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。
計(jì)算過程：應(yīng)納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
實(shí)際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%
實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退
實(shí)際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）
16.某運(yùn)輸企業(yè)2002年4月取得運(yùn)輸收入60萬元，聯(lián)運(yùn)收入200萬元，其中支付給其他單位的承運(yùn)費(fèi)150萬元，該運(yùn)輸企業(yè)2002年4月應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬元。
A.7.8 B.3.3
C.1.8 D.1.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第113、114頁(yè)
考核目的：交通運(yùn)輸業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定
計(jì)算過程：（60+200-150）×3%＝3.3（萬元）
17.某藥店（一般納稅人）2002年6月向患者銷售藥品（非避孕藥品）及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品（非避孕藥品），增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，向消費(fèi)者個(gè)人銷售避孕藥品和用具取得收入5800元，藥店請(qǐng)專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元（單獨(dú)核算）；本月購(gòu)進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9450元。該藥店本月應(yīng)納的增值稅為（ ）元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
A.5239.75 B.6227.78
C.4397.01 D.5385.04
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第114、135、145頁(yè)。
考核目的：含銷銷售額的換算、混合銷售行為的稅務(wù)處理、增值稅免稅規(guī)定。
計(jì)算過程：［36800÷（1+17%）+50000］×17%-9450＝4397.01（元）
18.邊際稅率是指（ ）。
A.稅法直接規(guī)定的稅率
B.全部稅額與全部收入之比
C.實(shí)際繳納稅額占課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例
D.再增加一些收入時(shí)，增加的這部分收入所繳納的稅額占增加的收入的比例
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第63頁(yè)。
考核目的：稅率的各種形式及特征。
19.某有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人），2002年8月從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫(kù)；本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，下列表述正確的是（ ）。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17％，出口退稅率13％，匯率為1：8.3）
A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元
B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元
C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元
D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第170、171頁(yè)。
考核目的：增值稅出口退免稅政策中的免、抵、退稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝8.3×42000×（17%—13%）—13200×（17%—13%）＝13416（元）
應(yīng)納稅額＝150000×17%—（368000×17%+5800×7%—13416）＝—24050（元）
當(dāng)期免抵退稅額＝8.3×42000×13%—13200×13%＝43602（元）
當(dāng)期應(yīng)退稅額＝24050（元）
當(dāng)期免抵稅額＝43602—24050＝19552（元）
20.下列關(guān)于增值稅納稅期限說法不正確的有（ ）。
A.增值稅納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月
B.納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅
C.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額
D.納稅人進(jìn)口貨物的，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起5日內(nèi)繳納稅款
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第182、183頁(yè)
考核目的：增值稅納稅期限。
21.照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時(shí)附帶銷售鏡框、相冊(cè)的，該項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（ ）。
A.征收增值稅
B.征收營(yíng)業(yè)稅
C.鏡框、相冊(cè)應(yīng)估價(jià)征收增值稅
D.既要征收增值稅，又要征收營(yíng)業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第224頁(yè)
考核目的：混合銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
22.某日化廠（一般納稅人）2002年3月將自產(chǎn)的洗發(fā)水25000瓶和護(hù)發(fā)素9600瓶用于生產(chǎn)二合一洗發(fā)香波，3月份對(duì)外銷售洗發(fā)水45700瓶，不含稅單價(jià)15元，銷售護(hù)發(fā)素對(duì)37900瓶，不含稅單價(jià)18元，銷售二合一洗發(fā)香波取得不含稅收入896000元，月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存洗發(fā)水丟失280瓶。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。（護(hù)膚護(hù)發(fā)品消費(fèi)稅稅率為8％）
A.181432 B.181096
C.224920 D.225256
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第207、213頁(yè)。
考核目的：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理和生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：（15×45700+18×37900+896000）×8%=181096（元）
23.某增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個(gè)市，總機(jī)構(gòu)已申請(qǐng)辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，其分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理正確的是（ ）。
A.在總機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
B.不必申請(qǐng)，自動(dòng)被視為一般納稅人
C.在臨時(shí)銷售地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第107頁(yè)。
考核目的：一般納稅人認(rèn)定程序。
24.某商業(yè)企業(yè)2002年2月從國(guó)外進(jìn)口一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為82000元（關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅稅率為8％），已取得海關(guān)開具的完稅憑證，2月份該企業(yè)把其中的一部分護(hù)膚護(hù)發(fā)品在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)銷售，取得不含稅銷售收入112000元。假定該企業(yè)沒發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù)，銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額是（ ）。
A，應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52元，應(yīng)納增值稅為 18182.61元
B.應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52元，應(yīng)納增值稅為857.39元
C.應(yīng)納消費(fèi)稅為0元，應(yīng)納增值稅為18182.61元
D.應(yīng)納消費(fèi)稅為0元，應(yīng)納增值稅為857.39元
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第150、223頁(yè)。
考核目的：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅和消費(fèi)稅稅務(wù)處理和銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理。
計(jì)算過程：組成計(jì)稅價(jià)格＝（82000+82000×20%）÷（1—8%）＝106956.52（元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝106956.52×17%＝18182.61（元）
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝106856.52×8%＝8556.52（元）
銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納增值稅＝112000×17%—18182.61＝857.39（元）
25.從理論上說，作為增值稅課稅對(duì)象的增值額是指（ ）。
A.v＋m B.v
C.m D.c＋v＋m
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第81頁(yè)
考核目的：對(duì)增值額的理解。
26.關(guān)于出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理，下列表述正確的是（ ）。
A.納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，一律免征消費(fèi)稅
B.生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品（國(guó)家限制出口的除外），退還已納消費(fèi)稅
C.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)退還已納消費(fèi)稅
D.納稅人出口來料加工產(chǎn)品，免征消費(fèi)稅并退還已納消費(fèi)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第224、225頁(yè)
考核目的：出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅的規(guī)定。
27.某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2002年4月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。（金銀首飾消費(fèi)稅率為5％）
A.4048.29 B.5983.16
C.4081.62 D.0
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第227、229、230頁(yè)
考核目的：銷售金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
28.某保齡球館2001年3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：保齡球票價(jià)收入860000元，銷售香煙取得收入8500元，銷售飲料取得收入12000元，銷售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料，本月取得租金為6000元；本月支付場(chǎng)租費(fèi)200000元，工作人員工資34000元，設(shè)備維修費(fèi)4800元，其他費(fèi)用5800元。該保齡球館本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）元。（娛樂業(yè)稅率為20％，服務(wù)業(yè)稅率為5％）
A.172000 B.172300
C.128120 D.177040
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第275頁(yè)
考核目的：娛樂業(yè)的營(yíng)業(yè)額是納稅人向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用，包括門票收入、煙酒和飲料銷售收入；納稅人出租辦公室收入，因與娛樂業(yè)分別核算，按租賃業(yè)計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
計(jì)算過程：（860000+8500+12000+3200）×20%+6000×5%＝177040（元）
29.某工程設(shè)計(jì)單位只負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)任務(wù)，不參與工程施工，其取得的收入稅務(wù)處理正確的是（ ）。
A.按"服務(wù)業(yè)-其他服務(wù)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅
B.不征收營(yíng)業(yè)稅
C.按"建筑業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅
D.先按"建筑業(yè)"稅目征收一道營(yíng)業(yè)稅，再按"服務(wù)業(yè)"稅目征收一道營(yíng)業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第254頁(yè)
考核目的：營(yíng)業(yè)稅稅目的應(yīng)用
30.某建筑公司見2002年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程，根據(jù)合同規(guī)定，采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格，該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬元，同時(shí)，甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬元，該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為（ ）萬元。
A.66 B.152.34
C.66.09 D.152.25
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第270、273頁(yè)
考核目的：建筑安裝業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定。根據(jù)營(yíng)業(yè)稅制度規(guī)定：納稅人從事建筑安裝業(yè)，無論與對(duì)方如何結(jié)算，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力款在內(nèi)，施工企業(yè)從建設(shè)單位取得的提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)并入計(jì)稅營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅，計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中不準(zhǔn)扣除任何成本。
計(jì)算過程：（2200+2875+3）×3%＝152.34（萬元）
31.甲企業(yè)（一般納稅人）為乙企業(yè)小規(guī)模納稅人）從丙企業(yè)（一般納稅人）代購(gòu)原材料一批，丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為54800元，增值稅為9316元；甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)普通發(fā)票，取得銷售收入64116元，同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)3510元。根據(jù)現(xiàn)行稅收制度規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)納（ ）。（貨物增值稅稅率為17％，服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5％）
A.增值稅9826元 B.營(yíng)業(yè)稅3381.3元
C.增值稅510元 D.營(yíng)業(yè)稅175.5元
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第275頁(yè)
考核目的：納稅人代購(gòu)業(yè)務(wù)的確認(rèn)和稅務(wù)處理。納稅人代購(gòu)貨物，只有滿足條件時(shí)，才能按代購(gòu)業(yè)務(wù)處理，繳納營(yíng)業(yè)稅，否則按銷售貨物處理，繳納增值稅。
計(jì)算過程：應(yīng)納增值稅＝（64116+3510）÷（1+17%）×17%—9316＝510（元）
32.根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。
A.土地租賃 B.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)
C.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第255頁(yè)
考核目的：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理，土地租賃屬于"服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)"征稅范圍，不按無形資產(chǎn)稅目征稅。
33.根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅稅收制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍的是（ ）。
A.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的出口信用保險(xiǎn)
B.組織游客跨省旅游
C.在境內(nèi)組織游客出境旅游
D.在境外轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第243頁(yè)
考核目的：營(yíng)業(yè)稅征收范圍的具體規(guī)定。
34.在資源稅中，關(guān)于伴選礦的稅收政策，下列說法正確的是（ ）。
A.以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目
B.伴選礦量大的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定單位稅額
C.伴選礦量小的，按照國(guó)家對(duì)收購(gòu)單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額減半繳納資源稅
D.對(duì)從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第304、305頁(yè)
考核目的：資源稅伴選礦征收的具體規(guī)定。
35.某油田機(jī)構(gòu)所在地為甲省，其油井分布在甲、乙兩省。11月份位于甲省的油井開采原油35萬噸，本月銷售15萬噸，位于乙省的油井開采原油5萬噸，本月銷售3萬噸，該油田資源稅單位稅額為8元／噸。該油田當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額為（ ）萬元。
A.160 B.400
C.120 D.144
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第309、312頁(yè)。
考核目的：資源稅適用稅率的規(guī)定和計(jì)稅數(shù)量的具體規(guī)定。
計(jì)算過程：甲省油田應(yīng)納資源稅=15×8=120（萬元）
36.某鉛鋅礦山2001年5月開采并銷售鉛鋅礦原礦34000噸，在開采鉛鋅礦的過程中還開采了鋁土原礦6800噸，對(duì)外銷售4500噸，該礦山5月份應(yīng)納的資源稅為（ ）元。（該礦山資源稅單位稅額為：鉛鋅礦20元／噸，鋁土礦18元／噸）
A.761000 B.532700
C.802400 D.561680
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第305、307、309頁(yè)
考核目的：開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的同時(shí)開采伴生礦應(yīng)納資源稅的計(jì)算。開采有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%，按70%征收。
計(jì)算過程：（340000×20+4500×18）×（1—30%）=532700（元）
37.根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。
A.原油是資源稅的應(yīng)稅資源，包括天然原油和人造原油
B.資源稅實(shí)行定額稅率
C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
D.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第303、306、309、310頁(yè)
考核目的：煤炭資源稅的征稅范圍界限的劃分和計(jì)稅依據(jù)的確定。
38.下列資源中，屬于資源稅征稅范圍的是（ ）。
A.原煤 B.洗煤
C.選煤 D.焦煤
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第304頁(yè)
考核目的：資源稅中有關(guān)煤炭征稅范圍的確定
39.A公司2002年10月接受捐贈(zèng)小汽車10輛，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元／輛，小汽車的成本為80000元／輛，成本利潤(rùn)率為8％。則該公司應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅額為（ ）元。
A.86400 B.100000
C.93919.14 D.80000
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第322頁(yè)
考核目的：接受捐贈(zèng)小汽車車輛購(gòu)置稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：100000×10×10%=100000（元）
40.我國(guó)車輛購(gòu)置稅實(shí)行法定減免稅，下列不屬于車輛購(gòu)置稅減免稅范圍的是（ ）。
A.外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛
B.回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車
C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
D.長(zhǎng)期來華定居專家1輛自用小汽車
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第323、324頁(yè)
考核目的：車輛購(gòu)置稅的減免稅規(guī)定
二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
41.下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的敘述，正確的有（ ）
A.所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的
B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)
C.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定，課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定
D.我國(guó)車船使用稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第54頁(yè)
考核目的：計(jì)稅依據(jù)和課稅對(duì)象的關(guān)系。
42.稅收法律主義的具體原則有（ ）。
A.實(shí)質(zhì)課稅原則
B.課稅要素明確原則
C.依法稽征原則
D.課稅要素法定原則
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D
依據(jù)：教材第7、8、10頁(yè)
考核目的：稅法基本原則中稅收法律主義包括課稅要素法定原則、課稅要素確定原則、依法稽征原則，經(jīng)不包括實(shí)質(zhì)課稅原則，實(shí)質(zhì)課稅是稅法基本原則的組成部分。
43.根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯(cuò)誤的有（ ）。
A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力
B.根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同
C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅法實(shí)體法適用。
D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第11、12、13、14頁(yè)
考核目的：稅法的適用原則的理解，正確運(yùn)用稅法的適用原則中的法律優(yōu)位原則，法律不溯及既往原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實(shí)體法從舊，程序法從新原則和程序優(yōu)于實(shí)體原則。
44.我國(guó)稅法生效方式包括的情況有（ ）。
A.稅法公布后由省稅務(wù)機(jī)關(guān)決定生效日期
B，稅法通過一段時(shí)間后開始生效
C.稅法自通過發(fā)布之日起生效
D.稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D
依據(jù)：教材第15頁(yè)
考核目的：簡(jiǎn)潔的時(shí)間效力
45.納稅人在稅收法律關(guān)系中享有一定的權(quán)利，下列屬于納稅人享受的權(quán)利有（ ）。
A.依法請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多征稅款
B.依法請(qǐng)求有關(guān)部門仲裁
C.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保守商業(yè)保密
D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定陳述、申辯并暫不執(zhí)行
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第33頁(yè)
考核目的：納稅人享受的權(quán)利
46.根據(jù)稅款征收過程中的稅款優(yōu)先原則，下列說法正確的有（ ）。
A.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行
B.稅收優(yōu)先于罰款
C.稅收優(yōu)先于有擔(dān)保債權(quán)
D.稅收優(yōu)先于沒收非法所得
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第41頁(yè)。
考核目的：稅收征收的原則。
47.可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（ ）。
A.行政解釋
B.立法解釋
C.司法解釋
D.各級(jí)檢察院作出的檢察解釋
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C
依據(jù)：教材第16、17頁(yè)。
考核目的：簡(jiǎn)潔的解釋及效力。
48.納稅人發(fā)生下列稅務(wù)違法行為，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或少繳稅款的50％以上5倍以下的罰款的是（ ）。
A.騙取出口退稅
B.以威脅方法拒不繳納稅款
C.納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或少繳應(yīng)納稅款
D.納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款
標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第47、48頁(yè)。
考核目的：納稅人發(fā)生稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任
49.關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素，下列說法不正確的有（ ）。
A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國(guó)家征稅的依據(jù)；計(jì)稅依據(jù)是稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)
C.納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí)，應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù)，因此，稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率
D.稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體征稅范圍，代表征稅的廣度
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第51、52、53、64頁(yè)。
考核目的：稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的理解。
50.下列情形中能引起稅收法律關(guān)系消滅的有（ ）。
A.納稅義務(wù)的免除
B.納稅人履行了納稅義務(wù)
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化
D.納稅人自身組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第35、36頁(yè)
考核目的：稅收法律關(guān)系的消滅。
51.根據(jù)扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式不同，增值稅可劃分為（ ）。
A.生產(chǎn)型增值稅
B.收入型增值稅
C消費(fèi)型增值稅
D.調(diào)節(jié)型增值稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第84、85頁(yè)
考核目的：增值稅類型的劃分。
52.納稅人的下列行為，不征收增值稅的有（ ）。
A.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售報(bào)刊
B.郵政部門銷售集郵商品
C.國(guó)家體育總局發(fā)行體育彩票
D.某運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C
依據(jù)：教材第115、117頁(yè)。
考核目的：增值稅征收范圍的特殊規(guī)定。
53.下列表述不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有（ ）。
A.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件，凡用于本單位或本單位的建筑工程的，均應(yīng)視同對(duì)外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅
B.工廠自采地下水用于生產(chǎn)，應(yīng)繳納增值稅
C.建筑安裝企業(yè)采用包工包料形式提供建筑勞務(wù)時(shí)，從建設(shè)單位收取的工程價(jià)款中的材料價(jià)款，屬于向建設(shè)單位銷售建筑材料，應(yīng)繳納增值稅
D.國(guó)家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第115、116、117頁(yè)
考核目的：增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定。
54.下列貨物適用增值稅稅率13 ％的有（ ）。
A.農(nóng)用拖拉機(jī)
B.農(nóng)用汽車
C.人工養(yǎng)殖和天然生長(zhǎng)的各種動(dòng)植物的初級(jí)產(chǎn)品
D.各類水產(chǎn)品的罐頭
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第124、125、131頁(yè)
考核目的：增值稅適用稅率的確定
55.下列企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有（ ）。
A.會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)納稅銷售額100萬元的商業(yè)零售企業(yè)
B.會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)納稅銷售額120萬元的生產(chǎn)企業(yè)
C.會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)納稅銷售額160萬元的批發(fā)企業(yè)
D.會(huì)計(jì)核算健全，年應(yīng)納稅銷售額200萬元的生產(chǎn)企業(yè)
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第105、107頁(yè)
考核目的：增值稅納稅人的劃分。
56.增值稅一般納稅人本期外購(gòu)下列貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，支付或負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（ ）。
A.生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，款項(xiàng)已經(jīng)支付，已收到銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票，原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)
B.生產(chǎn)企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù)，勞務(wù)費(fèi)用尚未支付
C.商業(yè)企業(yè)購(gòu)入廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位開具的普通發(fā)票上注明的金額按10％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
D.商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，其貨款全部支付完畢，并收到增值稅專用發(fā)票
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第140、148、149頁(yè)
考核目的：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。
57.下列項(xiàng)目可以免征增值稅的有（ ）。
A.銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B.殘疾人組成的福利工廠為社會(huì)提供的加工和修理、修配勞務(wù)
C.廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售其收購(gòu)的廢舊物資
D.外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
E.黃金生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金
標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第145、146頁(yè)
考核目的：增值稅的減稅、免稅規(guī)定
58.下列符合增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的有（ ）。
A.采用預(yù)收貨款銷售貨物的，為收到貨款的當(dāng)天
B.將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)合，為貨物移送的當(dāng)天
C.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交代銷清單的當(dāng)天
D.采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天
E.采用托收承付結(jié)算方式銷售貨物的，為收到貨款的當(dāng)天
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C、D
依據(jù)：教材第177頁(yè)
考核目的：增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限
59.下列稅種中采用了定額稅率形式的有（ ）。
A.車輛購(gòu)置稅 B.消費(fèi)稅
C.營(yíng)業(yè)稅 D.資源稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、D
依據(jù)：教材第201、206、306、320頁(yè)
考核目的：各稅種稅率形式
60.下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有（ ）。
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（金銀首飾除外）的單位
B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
D.金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷售給中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)零售單位
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、C
依據(jù)：教材第190、227頁(yè)
考核目的：消費(fèi)稅納稅人的規(guī)定
61.下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有（ ）。
A.汽車和農(nóng)用拖拉機(jī)通用的輪胎
B.翻新輪胎
C.用小客車底盤改裝的救護(hù)車
D.特種車輛用輪胎（指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎）
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第198、199、206頁(yè)
考核目的：消費(fèi)稅征稅范圍的規(guī)定
62.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述不正確的有（ ）。
A.殘次品卷煙按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別低一檔稅率征稅
B.外購(gòu)酒精生產(chǎn)的白酒，按酒精適用稅率征稅
C.用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒，一律按薯類白酒的稅率征稅
D.以外購(gòu)的不同品種的白酒勾兌的白酒，一律按糧食白酒的稅率征稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第204、205頁(yè)。
考核目的：消費(fèi)稅適用稅率的特殊規(guī)定。
63.下列業(yè)務(wù)按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的有（ ）
A.融資租賃
B.金融機(jī)構(gòu)的金融商品
C.非金融機(jī)構(gòu)的金融商品
D.郵政儲(chǔ)蓄
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第249、251頁(yè)
考核目的：金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的界限
64.某金融機(jī)構(gòu)2002年第三季度業(yè)務(wù)情況如下：
�。�1）發(fā)放貸款取得利息收入3000萬元，其中包括用自有資金發(fā)急貸款取得的利息1200萬元，用儲(chǔ)蓄存款發(fā)放貸款取得利息收入1800萬元；
�。�2）銷售黃金取得收入10萬元；
�。�3）為電信部門代收電話費(fèi)200萬元，取得手續(xù)費(fèi)2萬元；
�。�4）轉(zhuǎn)讓某種債券取得收入100萬元，該債券的買人價(jià)格是80萬元。
2002年金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率6％。根據(jù)以上資料，下列項(xiàng)目正確的有（ ）。
A.利息收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為108萬元
B.利息收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為180萬元
C.當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為181.32萬元
D.當(dāng)朋應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為181. 3萬元
E.當(dāng)期應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)為109.3萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案：B、C
依據(jù)：教材第249頁(yè)
考核目的：金融業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算。
計(jì)算過程：利息收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝3000×6%＝180（萬元）
應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅合計(jì)＝180+（2+100—80）×6%＝181.32（萬元）
65.根據(jù)營(yíng)業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。
A.將土地使用權(quán)（廣告內(nèi)容，已被刪除）給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營(yíng)業(yè)稅
B.個(gè)人購(gòu)買并用住不足一年的普通住宅，銷售按銷售價(jià)格減去購(gòu)入原價(jià)后的差額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅
C.對(duì)保險(xiǎn)公司開展的1年期限以上的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅
D.文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的售票（第一道門票）收入免征營(yíng)業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第278、279、281頁(yè)
考核目的：營(yíng)業(yè)稅免稅項(xiàng)目和范圍
66.外國(guó)中企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè)，銷售價(jià)格為3200萬元人民幣，乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)3500萬元投資入股丙企業(yè)，乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8％的股份，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5％，對(duì)于上述業(yè)務(wù)，下列營(yíng)業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有（ ）。
A.甲企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅
B.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為l60萬元，由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為l60萬元，由乙企業(yè)代扣代繳
D.乙企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：C、D
依據(jù)：教材第243、244、258、265頁(yè)
考核目的：營(yíng)業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人的規(guī)定，銷售境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅；以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，不征收營(yíng)業(yè)稅。
計(jì)算過程：甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝3200×5%＝160（萬元）
67.關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列敘述正確的有（ ）。
A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)以手續(xù)費(fèi)收入為營(yíng)業(yè)額
B.金融商品買賣以收入全額為營(yíng)業(yè)額
C.一般貸款以利息收入全額為營(yíng)業(yè)額
D.保險(xiǎn)公司的無賠款獎(jiǎng)勵(lì)，可以沖減應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C
依據(jù)：教材第273頁(yè)
考核目的：金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定。
68.納稅人在計(jì)算資源稅時(shí)，對(duì)適用稅額的確定方法正確的有
A.納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按各個(gè)應(yīng)稅產(chǎn)品適用的稅率計(jì)稅
B.納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，未分別核算或者是不能準(zhǔn)確提供不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，從高適用稅率計(jì)稅
C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，分別按液體鹽和固體鹽適用稅額計(jì)稅
D.聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品，按本稅產(chǎn)品生產(chǎn)開采地適用稅額計(jì)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B
依據(jù)：教材第310、313頁(yè)
考核目的：資源稅適用稅額的確定。
69.根據(jù)車輛購(gòu)置稅暫行條例規(guī)定，下列行為屬于車輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為的有（ ）
A.應(yīng)稅車輛的購(gòu)買使用行為
B.應(yīng)稅車輛的銷售行為
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為
D.以獲獎(jiǎng)方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、C、D
依據(jù)：教材第317頁(yè)。
考核目的：車輛購(gòu)置稅的應(yīng)稅行為。
70.某汽車制造廠（一般納稅人）2002年9月經(jīng)營(yíng)情況如下：
購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元；購(gòu)進(jìn)紀(jì)念品一批發(fā)給職工作為"十一"的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元，從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7890元，貨物均已驗(yàn)收入庫(kù)。
銷售業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)轎車58輛，銷售自產(chǎn)載重汽車56輛；
其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)的轎車40輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元／輛；將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn)；將自產(chǎn)的轎車4輛作為專車配給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專家。
該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車不含稅售價(jià)為180000／輛，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)同類型轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為180000元；載重汽車不含稅售價(jià)為58000元／輛，轎車消費(fèi)稅稅率為8％，成本利潤(rùn)率為8％。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）。
A.應(yīng)納增值稅141360元，應(yīng)納消費(fèi)稅1512000元
B.應(yīng)納增值稅181200元，應(yīng)納消費(fèi)稅1771840元
C.應(yīng)納車輛購(gòu)置稅18000元
D.應(yīng)納車輛購(gòu)置稅126000元
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、D
依據(jù)：教材第112、208、210、322頁(yè)
考核目的：增值稅計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算；消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算；車輛購(gòu)置稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：應(yīng)納增值稅＝［（58+40+3+4）×180000+56×58000］×17%—3623800＝141360（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝（58+40+4+3）×180000×8%＝1512000（元）
應(yīng)納車輛購(gòu)置稅＝7×180000×10%＝126000（元）
三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的各選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）
（一）
某百貨商場(chǎng)（一般納稅人）下設(shè)批發(fā)部、零售部和賓館，該商場(chǎng)能正確核算各自的收入。2002年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
�。╨）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)日用品，普通發(fā)票上注明的價(jià)款35800元；
�。�2）商場(chǎng)本月從某食品廠（小規(guī)模納稅人）購(gòu)進(jìn)食品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為8000元，貸款已經(jīng)支付；
�。�3）從某汽車制造廠購(gòu)進(jìn)一輛自用的載貨汽車及配套的備用件，分別取得普通發(fā)票載明的汽車價(jià)款245700元，備用件價(jià)款3627元，貨款已經(jīng)支付，汽車已辦理登記注冊(cè)，并交付使用；
�。�4）從國(guó)外進(jìn)口化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為840000元，關(guān)稅稅率為25％，款項(xiàng)已經(jīng)支付（已取得海關(guān)開具的完稅憑證），化妝品已驗(yàn)收入庫(kù)；
�。�5）商場(chǎng)本月從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為215320元，支付運(yùn)費(fèi)9600元（運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣規(guī)定），購(gòu)進(jìn)商品貨款均已支付并已驗(yàn)收入庫(kù)；
（6）該商場(chǎng)批發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入800000元，其中包括銷售化妝品不含稅收入94000元，按合同約定銷售商品應(yīng)由商場(chǎng)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)支出10490元，其中800元為定額運(yùn)輸發(fā)票，其余為國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，運(yùn)費(fèi)已經(jīng)支付；
�。�7）該商場(chǎng)向消費(fèi)者銷售商品取得收入1053000元（其中銷售化妝品取得收入67860元，銷售金銀首飾取得收入65520元）；
�。�8）上月售出的空調(diào)出現(xiàn)質(zhì)量問題，消費(fèi)者退回1臺(tái)，收回原來開具的普通發(fā)票上注明的銷售額為6669元，該商場(chǎng)把空調(diào)返給廠家，并取得了廠家開具的增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)票上注明的價(jià)款為4800）；
�。�9）該商場(chǎng)所屬的賓館取得客房收入72020元，餐飲收入32000元，歌廳收入13250元；本月賓館領(lǐng)用商場(chǎng)上月購(gòu)進(jìn)的床上用品價(jià)值30000元，賓館餐飲部領(lǐng)用餐具價(jià)值12000元（不考慮所負(fù)擔(dān)運(yùn)輸成本）。
�。ㄔ鲋刀惗惵示鶠�17％，化妝品消費(fèi)稅稅率為30％，金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5％，服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為5％，娛樂業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20％，車輛購(gòu)置稅稅率為10％）
根據(jù)上述資料回答下列問題；
71.該商場(chǎng)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）元。
A.7851 B.7500
C.5512.5 D.22050
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第114、245、266頁(yè)
考核目的：納稅人的經(jīng)營(yíng)范圍既包括銷售貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，又包括營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，如果分別核算，分別申報(bào)納稅，納稅人兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，按各稅目適用稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
計(jì)算過程：（72020＋32000）×5％＋13250×20％＝7851（元）
72.該商場(chǎng)進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅（ ）元。
A.48400 B.2800
C.452800 D.450000
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第223、230頁(yè)
考核目的：進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算和商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：65520÷（l十17％）×5％＋840000×（l＋25％）÷（1－30％）×30％＝452800（元）
73.該商場(chǎng)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（ ）元。
A.—176163.3 B.—182823.3
C.—183303.3 D.78836.7
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第112、132、135、138、139、150頁(yè)
考核目的：納稅人購(gòu)銷貨物支付運(yùn)費(fèi)，根據(jù)支付的運(yùn)費(fèi)按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅，但定額運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示的運(yùn)費(fèi)不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；購(gòu)進(jìn)貨物憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物取得的普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算，納稅人進(jìn)貨退出要減少發(fā)生退貨當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅；零售銷售額為含稅銷售額，在計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)，需要換算為不含銳銷售額，銷貨退回要減少退貨當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。
計(jì)算過程：計(jì)稅銷售額=800000+（1053000-6669）÷（1+17%）=1694300（元）
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝1694300×17％＝288031（元）
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝8000 ×6％＋840000×（1＋25％）÷（1－30％）×17％＋215320＋9600×7％＋（10490－800）×7％－4800×17％＝471334. 3（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝（30000＋12000）×17％＝7140（元）
應(yīng)納增值稅＝288031－（471334.3－7140）＝-176163.3（元）
74.應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅（ ）元。
A.0 B.21310
C.21000 D.24932.7
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第320、321頁(yè)
考核目的：購(gòu)置并自用應(yīng)稅車輛的車輛購(gòu)置稅的計(jì)算
計(jì)算過程：（245700＋3627）÷（1＋17％）×10％＝21310（元）
�。ǘ�
某煤礦企業(yè)（增值稅一般納稅人）200年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
�。�1）開采原煤40000噸；
�。�2）采用托收承付方式銷售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到；
�。�3）銷售洗煤60噸，每噸不含稅售價(jià)為303元，款項(xiàng)已收到；把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8；
�。�4）銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元；
�。�5）采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價(jià)155元，價(jià)款372000元，購(gòu)銷合同規(guī)定，本月收取三分之一的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元；
（6）支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25％用于職工浴池；
�。�7）購(gòu)進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺(tái)，專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元；
�。�8）把精選煤14噸（選礦比為1：0.35）贈(zèng)送給關(guān)系單位，該煤礦沒有同種選煤的銷售價(jià)格，但已知每噸成本為450元，成本利潤(rùn)率為10％；
（9）從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7208元；
�。�10）從某企業(yè)（一般納稅人）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元；
（該煤礦原煤資源稅額為2.5元／噸，附近石油管理局天然氣資源稅額為3元／千立方米）。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
75.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為（ ）元。
A.39840.84 B.39758.94
C.36270.84 D.33614.10
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第110、112、132頁(yè)
考核目的：增值稅低稅率的適用范圍，增值稅征收范圍的一般規(guī)定，納稅人把自產(chǎn)的貨物用于職工福利、無償贈(zèng)送他人，屬于視同銷售，在計(jì)算增值稅時(shí)，按同類貨物的平均價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)；增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定；增值稅的計(jì)算繳納。
計(jì)算過程：銷售額=150×480＋303×（60＋56）＋（67490＋1017）÷（l＋13％）＋372000÷3＋450×（l＋10％）×14＝39840.84（元）
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=306468×13％＝39840.84（元）
76.當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。
A.22070 B.35726
C.18270 D.18326
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第139、142頁(yè)
考核目的：用于職工福利購(gòu)進(jìn)的貨物負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)所形成的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣，從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物未取得增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
計(jì)算過程：15200×（l－25％）＋6870＝18270（元）
77.本月應(yīng)納增值稅為（ ）元。
A.14200.84 B.17720.84
C.21488.94 D.21570.84
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第149頁(yè)
考核目的：一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算
計(jì)算過程：應(yīng)納增值稅額＝39840.84－18270＝21570.84（元）
78.本月應(yīng)納資源稅為（ ）元。
A.3797.5 B.3662.5
C.3697.5 D.3522.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第303、309、310頁(yè)
考核目的：資源稅稅目的具體規(guī)定，資源稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定和資源稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：計(jì)稅數(shù)量＝480＋（60＋56）÷0.8＋2400÷3＋14÷0.35＝1465（噸）
應(yīng)納資源稅＝1465×2.5=3662.5（元）
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
〔一〕
甲、乙兩企業(yè)均為生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），丙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），丁企業(yè)為建筑安裝公司，2002年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
（1）乙企業(yè)銷售給甲企業(yè)原材料一批，銷售額為46700元（不含稅），采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，乙企業(yè)尚未收到貨款，原材料在途；
（2）3月6日丙企業(yè)采用分期付款方式從甲企業(yè)購(gòu)入家用電器，雙方簽訂的合同中規(guī)定：購(gòu)銷金額120萬元（不含稅），貨款分三次等額支付，每月16日為付款期。但本月內(nèi)企業(yè)實(shí)際支付貨款20萬元，尚未收到增值稅專用發(fā)票；
�。�3）丁企業(yè)自建樓房一棟，工程成本l000萬元，建成后將該樓房對(duì)外出售，取得銷售收入2000萬元；將現(xiàn)房一棟投資入股甲企業(yè)，后將其股權(quán)的40％出讓，取得收入500萬元；將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息50萬元；
（4）本月初丙企業(yè)從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)小家電600件，不含稅單價(jià)50元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，收到增值稅專用發(fā)票；
（5）丙企業(yè)本月取得零售收入760500元，在銷售家用電器時(shí)，采用買一贈(zèng)一方式促銷，贈(zèng)送月初從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)的小家電300件，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不含稅金額合計(jì)為16500元，同時(shí)，在"三八"婦女節(jié)時(shí)，把100件小家電分給女職工作為節(jié)日禮物；
（6）丙企業(yè)為甲企業(yè)代購(gòu)原材料一批，代購(gòu)資金由甲企業(yè)提供，原材料銷售方為甲企業(yè)開具增值稅分用發(fā)票，注明價(jià)款56萬元，甲企業(yè)已收到丙企業(yè)轉(zhuǎn)交的專用發(fā)票，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲企業(yè)支付給丙企業(yè)代購(gòu)的手續(xù)費(fèi)3.4萬元；
（7）甲企業(yè)當(dāng)月報(bào)關(guān)進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為l00萬元，關(guān)稅稅率為15%.
�。�8）丙企業(yè)出租一樓的門市房，本月取得租金收入5.3萬元；
�。�9）乙企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)并已驗(yàn)收入庫(kù)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元，并用其中的30％對(duì)某企業(yè)進(jìn)行投資，雙方核定不含稅的投資價(jià)格3960元；
（10）丙企業(yè)本月從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)日用小百貨，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為36000元，從其他一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為87340元，購(gòu)進(jìn)商品支付的運(yùn)費(fèi)14500元（運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅規(guī)定）；
�。�11）甲企業(yè)下設(shè)獨(dú)立核算的賓館和歌舞廳，當(dāng)月取得客房收入20萬元，餐飲收入30萬元；歌舞廳門票收入3萬元，出售飲料、煙、油收入10萬元，收取點(diǎn)歌費(fèi)3萬元，臺(tái)位費(fèi)2萬元。
�。ㄔ鲋刀惗惵示鶠�17%，購(gòu)銷貨物成本利潤(rùn)率均為10%，建筑業(yè)利潤(rùn)率為20％，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。
根據(jù)上述資料回答下列問題：
79.甲企業(yè)本月在進(jìn)口環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)合計(jì)應(yīng)納增值稅（ ）
A.173400 B.234600
C.268600 D.73100
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第109、133、139、148、150、182頁(yè)
考核目的：生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物在途時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，進(jìn)口貨物，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，外購(gòu)固定資產(chǎn)，其負(fù)擔(dān)的增值稅不得抵扣，分期收款方式銷售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按合同規(guī)定的收款日期確定。委托他人他購(gòu)貨物，符合條件的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
計(jì)算過程：銷項(xiàng)稅額＝（1200000÷3＋50×600）×17％＝73100（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 560000×17％＝95200（元）
進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝100萬元×（l＋15％）×17％＝195500（元）
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝73100－95200＋195500＝173400元）
80.乙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅（ ）元。
A.5899 B.6511
C.6572.2 D.7187.2
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第132、133、135、139頁(yè)。
考核目的：納稅人把購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外投資，屬于視同銷售行為，在計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算；采用托收承付結(jié)算方式銷售貨物，納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天；購(gòu)進(jìn)貨物入庫(kù)后憑借從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
計(jì)算過程：銷項(xiàng)稅額＝46700×17％＋12000×30％×（1＋10％）×17％＝8612.2（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝12000×17％＝2040（元）
乙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝8612.2-2040=6572.2（元）
81.丙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅（ ）元。
A.20785 B.20445
C.-74500 D.20700
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第112、132、135、139、142頁(yè)
考核目的：含稅銷售額的換算。納稅人在銷售貨物時(shí)，采用買一贈(zèng)一方式促銷的，屬于視同銷售行為。把購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。商業(yè)企業(yè)采用分期付款方式購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)限是貨款全部支付完畢。
計(jì)算過程；銷項(xiàng)稅額＝[760500÷（l＋17％）＋16500]×17％＝113305（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝50×600×17％＋87340＋14500×7％ ＝93455（元）
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝50×100×17％＝850（元）
丙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝113305－（93455－850）＝20700（元）
82.丁企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）元。
A.1371134.02 B.1396134.02
C.621134.02 D.1646134.02
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第248、277頁(yè)
考核目的：納稅人自建房屋對(duì)外出售，分別按建筑業(yè)的銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅，納稅人以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，不征收營(yíng)業(yè)稅，但將其轉(zhuǎn)讓時(shí)，要按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅；將不動(dòng)產(chǎn)抵押抵減利息，屬于出租行為，按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。
計(jì)算過程：建筑勞務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：
1000萬元×（1十20％）÷（1一3％）× 3％＝371134.02（元）
銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：
2000萬元× 5％=1000000（元）
500萬元 × 5％=250000（元）
以房產(chǎn)抵押抵減利息應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：500000×5％＝25000（元）
丁企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=371134.02＋1000000＋250000＋25000＝1646134.02（元）
83.甲企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)（ ）元。
A.29000 B.34000
C.41000 D.61000
標(biāo)準(zhǔn)答案：D
依據(jù)：教材第245、266頁(yè)
考核目的：甲企業(yè)作為生產(chǎn)企業(yè)，兼營(yíng)銷售貨物和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，并獨(dú)立核算，應(yīng)分別申報(bào)納稅；兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅不同稅率的勞務(wù)，分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
計(jì)算過程：甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝（200000＋300000）×5％＋（30000＋100000＋30000＋ 20000）×20％＝61000（元）
84.丙企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）元。
A.2650 B.4350
C.0 D.3670
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第275頁(yè)
考核目的：納稅人經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目包括貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，分別核算時(shí)，分別按相應(yīng)的稅收制度的規(guī)定，計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅；代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：（34000＋53000）×5 ％＝ 4350（元）
（二）
某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2002年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
�。�1）向農(nóng)民購(gòu)買煙葉一批，買價(jià)102180元，其中繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅24180元，開具專用收購(gòu)憑證，已驗(yàn)收入庫(kù)；
�。�2）購(gòu)進(jìn)卷煙紙一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款l10000元，稅額18700元：供價(jià)方轉(zhuǎn)來代墊運(yùn)費(fèi)發(fā)票（由國(guó)有運(yùn)輸部門開具）注明運(yùn)費(fèi)7500元，建設(shè)基金500元，裝卸費(fèi)700元，款項(xiàng)已付，貨物已入庫(kù)；
（3）B種煙絲一直委托白云煙廠加工，煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅由白云煙廠每次都按每千克100元的售價(jià)代扣代繳。本月發(fā)出煙葉成本20000元，支付加工費(fèi)2470元，增值稅419.9元，白云煙廠開具了增值稅專用發(fā)票，煙絲加工完畢全部收回，共計(jì)321千克，白云煙廠代收消費(fèi)稅9630元，當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用委托加工的B種煙絲，用于連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙，月末結(jié)算時(shí)，委托加工的B種煙絲賬面顯示：月初庫(kù)存120千克，月末庫(kù)存141千克；
（4）將上月購(gòu)進(jìn)的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批，原進(jìn)項(xiàng)稅額已無法準(zhǔn)確確定，已知該批煙絲實(shí)際采購(gòu)成本為18000元，同種等量煙絲的市場(chǎng)售價(jià)為17000元；
�。�5）從國(guó)外購(gòu)進(jìn)檢測(cè)焦油含量的設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)到岸價(jià)格為28000元（已折合成人民幣），共計(jì)56000元，繳納關(guān)稅11200元，繳納增值稅11424元，海關(guān)開具了完稅證明；
（6）銷售A牌卷煙20箱（每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支，下同），每箱不含稅銷售價(jià)格12500元，收取包裝物押金8100元，并已單獨(dú)記賬；
（7）銷售B牌卷煙15箱，每箱不含稅銷售價(jià)格為9500元；
�。�8）上年5月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金5440.5元已逾期，包裝物未收回，押金不予退還；
（9）將A牌卷煙7箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門市部，出廠銷售價(jià)每箱12500元，零售價(jià)（含稅）每箱14917.5元，門市部本月已售出2箱。
已知消費(fèi)稅運(yùn)用稅率為：卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元；比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以上（含50元）的，稅率45％，50元以下的，稅率30％，煙絲稅率30％。
根據(jù)以上資料，計(jì)算回答下列問題：
85.委托加工B種煙絲用于連續(xù)生產(chǎn) B牌卷煙，當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅額為（ ）元。
A.9000 B.9200
C.9630 D.13230
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第220頁(yè)。
考核目的：用委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納稅款。
計(jì)算過程：準(zhǔn)予抵扣的已納消費(fèi)稅＝（120＋321－141）×100×30％＝9000（元）
86.當(dāng)月作為福利發(fā)給職工的A種煙絲，不正確的稅務(wù)處理有（ ）。
A.視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額
B.按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C.按實(shí)際采購(gòu)成本計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
D.按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
標(biāo)準(zhǔn)答案：A、B、D
依據(jù)：教材第112、142、144頁(yè)。
考核目的：將外購(gòu)的貨物用于職工福利，不屬于增值稅的視同銷售，不用計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)，購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該按購(gòu)進(jìn)價(jià)格即實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
87.通過非獨(dú)立核算門市部銷售的A牌卷煙當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（ ）元。
A.11550 B.11775
C.13725.75 D.40425
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第212頁(yè)
考核目的：納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。
計(jì)算過程：應(yīng)納消費(fèi)稅＝14917.5＋（l＋17％）×2×45％＋2×150＝11775（元）
88.當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（ ）元。
A.29903.3 B.25858
C.26837.9 D.29897.9
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第139、140、141、144頁(yè)
考核目的：納稅人從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品，按買價(jià)和繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)貨物根據(jù)從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票發(fā)票確定抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；接受加工勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上列示的增值稅準(zhǔn)予抵扣；將外購(gòu)的貨物作為福利職工，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出；購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)按運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)口設(shè)備，屬于購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。
計(jì)算過程：準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=102180×13％＋18700＋（7500＋500）×7％＋419.9－18000×17％＝29903.3（元）
89.當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。
A.71850.5 B.71984.89
C.73227.5 D.86725.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：A
依據(jù)：教材第132、135頁(yè)
考核目的：銷售A牌和B牌卷煙按不含稅銷售額計(jì)算增值稅，逾期不退還的押金并入銷售額計(jì)稅，非獨(dú)立核算門市部銷售卷煙，要將其含稅的零售額換算為不含稅銷售額計(jì)稅。
計(jì)算過程：計(jì)稅銷售額=12500×20＋9500×15＋（5440.5＋14917.5×2）÷（l＋17％）＝422650（元）
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝422650×17％＝71850.5（元）
90.除白云煙廠代收的消費(fèi)稅外，當(dāng)月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅額為（ ）元。
A.174142.5 B.165367.5
C.176318.25 D.174367.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：B
依據(jù)：教材第201、211頁(yè)
考核目的：納稅人銷售A牌卷煙，銷售價(jià)格為50元/條，消費(fèi)稅比例稅率為45%；銷售B牌卷煙，銷售價(jià)格為38元/條，消費(fèi)稅比例稅率為30%，用委托加工收回已稅B種煙絲連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙，按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。
計(jì)算過程：從量稅：150×（20＋15＋2）＝ 5550（元）
從價(jià)稅：［12500×20＋（5440.5＋14917.5×2）÷（1＋17％）］×45％＋9500×15×30％＝ 168817.5（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝5550＋168817.5－9000=165367.5（元）
