一、單項(xiàng)選擇題(共40題,每題1分。每題的備選項(xiàng)中,只有1個(gè)最符合題意)
l.從1999年11月1日起,對(duì)個(gè)人在中國境內(nèi)儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣儲(chǔ)蓄存款利息,按20%稅率征收個(gè)人所得稅。某居民2003年4月1日在我國境內(nèi)某儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)取得1998年4月1日存入的5年期儲(chǔ)蓄存款利息5000元,如果該居民被征收了1000元的個(gè)人所得稅。這樣處理,違背了稅法適用原則中的( )。
A.法律優(yōu)位原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.法律不溯及既往原則
D.特別法優(yōu)于普通法原則
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):教材第12頁。
考核目的:稅法適用原則的運(yùn)用。
2.如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)或其他方法減少計(jì)稅依據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅依據(jù),以防止納稅人避稅與偷稅,這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的( )。
A.稅收法律主義原則
B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則
D.實(shí)質(zhì)課稅原則
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):教材第11頁。
考核目的:稅法基本原則的運(yùn)用。
3.稅收法規(guī)是國家最高行政機(jī)關(guān)、地方立法機(jī)關(guān)根據(jù)其職權(quán)或國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)的授權(quán),依據(jù)憲法和稅收法律,通過一定法律程序制定的規(guī)范性稅收文件。下列稅法屬于稅收法規(guī)的是( )。
A.個(gè)人所得稅法
B.增值稅暫行條例
C.稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則
D.稅務(wù)代理試行辦法
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):教材第19頁。
考核目的:稅法的分類及稅法的效力。
4.下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是( )。
A.稅收檢查權(quán)
B.稅收行政立法權(quán)
C.代位權(quán)和撤銷權(quán)
D.稅收法律立法權(quán)
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):教材第31頁。
考核目的:稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的原因。
5.稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的基礎(chǔ)和標(biāo)志是( )。
A.稅法的公布
B.稅法的實(shí)施
C.稅收法律事實(shí)的發(fā)生
D.稅法草案的提出
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):教材第34頁。
考核目的:稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的原因。
6.下列關(guān)于稅務(wù)登記的表述存在錯(cuò)誤的是( )。
A.增值稅一般納稅人經(jīng)批準(zhǔn)停業(yè),應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營后,向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)業(yè)登記的申請(qǐng)
B.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營,在同一地累計(jì)超過180天的,應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)
C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化,應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)構(gòu)變更登記之日起對(duì)日內(nèi)辦理稅務(wù)變更登記
D.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)辦理注銷登記前,持有關(guān)證件,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):教材第36頁。
考核目的:稅務(wù)登記制度
7.扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù),應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任是( )。
A.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款,并處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50%以上5倍以下的罰款
B.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向扣繳義務(wù)人追繳稅款,并處以應(yīng)扣末扣、應(yīng)收本收稅款的50%以上3倍以下的罰款
C.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,并對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50%以上5倍以下的罰款
D.由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款,并對(duì)扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的50%以上3倍以下的罰款
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):教材第48頁
考核目的:稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任。
8.某企業(yè)某年度取得應(yīng)稅利潤600萬元,銷售收入1600萬元,如果以應(yīng)稅利潤為征稅對(duì)象,采用超率累進(jìn)稅率形式(稅率表如下),則該企業(yè)本年應(yīng)納稅額為( )萬元。
級(jí)數(shù) 銷售利潤率 稅率
1 5%以下 0
2 5%-10%(含) 5%
3 10%-20%(含) 10%
4 20%-35%(含) 20%
5 35%以上 355
A.210 B.560
C.162 D.82
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):教材第61頁
考核目的:超率累進(jìn)稅率的運(yùn)用
計(jì)算過程:銷售利潤率=600÷1600=37.5%
應(yīng)納稅額=1600×5%×0+1600×5%×5%+1600×10%×10%+1600×15%×20%+1600×(37.5%-35%)×35%=82(萬元)
9.假設(shè)某人取得勞務(wù)報(bào)酬收入48000元,免征額為800元,稅率為20%,若規(guī)定計(jì)稅依據(jù)超過20000-30000元的部分,加征2成,超過30000-40000元的部分,加征5成,超過40000元以上的部分,加征10成。則該人應(yīng)納稅額為( )元。
A.12600 B.12280
C.19200 D.18880
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):教材第67頁
考核目的:免征額和加成征收的理解及計(jì)算。
計(jì)算過程:應(yīng)納稅額=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+(48000-800-40000)×20%×(1+100%)=12280(元)
10.我國全國人大常委會(huì)正式建立后首次通過的稅收法律是( )。
A.《關(guān)于統(tǒng)一全國稅收的決定》
B.《全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t》
C.《文化娛樂稅條例)
D.《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):教材第71頁
考核目的:我國稅法體系的建立和發(fā)展。
11.國家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時(shí),不考慮或基本不考慮稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用,而是由市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行配置,政府不予干預(yù),從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是( )。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性;
C.在組織財(cái)政收入方面具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):教材第89頁
考核目的:增值稅的特點(diǎn)。
12.稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的( )。
A.社會(huì)剩余產(chǎn)品分配關(guān)系
B.社會(huì)剩余產(chǎn)品分配活動(dòng)
C.社會(huì)產(chǎn)品分配關(guān)系
D.社會(huì)產(chǎn)品分配活動(dòng)
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):教材第2頁。
考核目的:稅收本質(zhì)。
13.下列項(xiàng)目免征營業(yè)稅的是( )。
A.個(gè)人銷售自建自用的住房
B.保險(xiǎn)公司開展的1年期以上的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)
C.下崗職工為社區(qū)提供用出租汽車接送學(xué)生的勞務(wù)
D.公園銷售門票取得的收入
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):教材第281頁
考核目的:營業(yè)稅減免稅規(guī)定。
14.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2002年6月把資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中不需用的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理:銷售已經(jīng)使用4年的機(jī)器設(shè)備,取得收入9200元(原值為9000元);銷售自己使用過的應(yīng)交消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車2輛,分別取得收入l1000元(原值為40000元)和64000元(原值為56000元);銷售給小規(guī)模納稅人庫存末使用的鋼材取得收入35000元,該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅為( )元。(以上收入均為含稅收入)
A.6916.24 B.5594.70
C.6493.16 D.6316.24
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):教材第137、138頁
考核目的:納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應(yīng)納增值稅的計(jì)算和銷售庫存貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算。
計(jì)算過程:9200÷(1+4%)×4%÷2=176.92(元)
64000÷(1+4%)×4%÷2=1230.77(元)
35000÷(1+17%)×17%=5085.47(元)
應(yīng)納增值稅=176.92+1230.77+5085.47=6493.16(元)
15.某軟件開發(fā)企業(yè)2003年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元,已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元;支付運(yùn)費(fèi)300元,取得的國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示:運(yùn)輸費(fèi)用200元,保管費(fèi)60元,押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為( )元。
A.10200 B.2040
C.10193 D.2010
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):教材第140、147頁。
考核目的:運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定,軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。
計(jì)算過程:應(yīng)納稅額=68000×17%-1346-200×7%=10200(元)
實(shí)際稅負(fù)=10200÷68000=15%
實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退
實(shí)際應(yīng)納稅額=68000×3%=2040(元)
16.某運(yùn)輸企業(yè)2002年4月取得運(yùn)輸收入60萬元,聯(lián)運(yùn)收入200萬元,其中支付給其他單位的承運(yùn)費(fèi)150萬元,該運(yùn)輸企業(yè)2002年4月應(yīng)納的營業(yè)稅為( )萬元。
A.7.8 B.3.3
C.1.8 D.1.5
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):教材第113、114頁
考核目的:交通運(yùn)輸業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定
計(jì)算過程:(60+200-150)×3%=3.3(萬元)
17.某藥店(一般納稅人)2002年6月向患者銷售藥品(非避孕藥品)及醫(yī)療器械取得收入36800元,向外地某藥店批發(fā)藥品(非避孕藥品),增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元,向消費(fèi)者個(gè)人銷售避孕藥品和用具取得收入5800元,藥店請(qǐng)專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù),取得咨詢收入6800元(單獨(dú)核算);本月購進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9450元。該藥店本月應(yīng)納的增值稅為( )元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))
A.5239.75 B.6227.78
C.4397.01 D.5385.04
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):教材第114、135、145頁。
考核目的:含銷銷售額的換算、混合銷售行為的稅務(wù)處理、增值稅免稅規(guī)定。
計(jì)算過程:[36800÷(1+17%)+50000]×17%-9450=4397.01(元)
18.邊際稅率是指( )。
A.稅法直接規(guī)定的稅率
B.全部稅額與全部收入之比
C.實(shí)際繳納稅額占課稅對(duì)象實(shí)際數(shù)額的比例
D.再增加一些收入時(shí),增加的這部分收入所繳納的稅額占增加的收入的比例
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):教材第63頁。
考核目的:稅率的各種形式及特征。
19.某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人),2002年8月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元,已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票,進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣,材料均已驗(yàn)收入庫;本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元,出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元,下列表述正確的是( )。(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格,增值稅稅率為17%,出口退稅率13%,匯率為1:8.3)
A.應(yīng)退增值稅45318元,免抵增值稅額0元
B.應(yīng)退增值稅37466元,免抵增值稅額6136元
C.應(yīng)退增值稅24050元,免抵增值稅額19552元
D.應(yīng)退增值稅23967元,免抵增值稅額19635元
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):教材第170、171頁。
考核目的:增值稅出口退免稅政策中的免、抵、退稅的計(jì)算。
計(jì)算過程:免抵退稅不得免征和抵扣稅額=8.3×42000×(17%—13%)—13200×(17%—13%)=13416(元)
應(yīng)納稅額=150000×17%—(368000×17%+5800×7%—13416)=—24050(元)
當(dāng)期免抵退稅額=8.3×42000×13%—13200×13%=43602(元)
當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050(元)
當(dāng)期免抵稅額=43602—24050=19552(元)
20.下列關(guān)于增值稅納稅期限說法不正確的有( )。
A.增值稅納稅期限的規(guī)定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月
B.納稅人以一個(gè)月為一期納稅的,自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅
C.納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅額
D.納稅人進(jìn)口貨物的,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起5日內(nèi)繳納稅款
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):教材第182、183頁
考核目的:增值稅納稅期限。
21.照相館在照結(jié)婚紀(jì)念照的同時(shí)附帶銷售鏡框、相冊(cè)的,該項(xiàng)業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是( )。
A.征收增值稅
B.征收營業(yè)稅
C.鏡框、相冊(cè)應(yīng)估價(jià)征收增值稅
D.既要征收增值稅,又要征收營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):教材第224頁
考核目的:混合銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
22.某日化廠(一般納稅人)2002年3月將自產(chǎn)的洗發(fā)水25000瓶和護(hù)發(fā)素9600瓶用于生產(chǎn)二合一洗發(fā)香波,3月份對(duì)外銷售洗發(fā)水45700瓶,不含稅單價(jià)15元,銷售護(hù)發(fā)素對(duì)37900瓶,不含稅單價(jià)18元,銷售二合一洗發(fā)香波取得不含稅收入896000元,月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存洗發(fā)水丟失280瓶。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。(護(hù)膚護(hù)發(fā)品消費(fèi)稅稅率為8%)
A.181432 B.181096
C.224920 D.225256
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):教材第207、213頁。
考核目的:自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理和生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
計(jì)算過程:(15×45700+18×37900+896000)×8%=181096(元)
23.某增值稅一般納稅人總分支機(jī)構(gòu)不在同一個(gè)市,總機(jī)構(gòu)已申請(qǐng)辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù),其分支機(jī)構(gòu)稅務(wù)處理正確的是( )。
A.在總機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
B.不必申請(qǐng),自動(dòng)被視為一般納稅人
C.在臨時(shí)銷售地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
D.在分支機(jī)構(gòu)所在地申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):教材第107頁。
考核目的:一般納稅人認(rèn)定程序。
24.某商業(yè)企業(yè)2002年2月從國外進(jìn)口一批護(hù)膚護(hù)發(fā)品,海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為82000元(關(guān)稅稅率為20%,消費(fèi)稅稅率為8%),已取得海關(guān)開具的完稅憑證,2月份該企業(yè)把其中的一部分護(hù)膚護(hù)發(fā)品在國內(nèi)市場(chǎng)銷售,取得不含稅銷售收入112000元。假定該企業(yè)沒發(fā)生其他增值稅業(yè)務(wù),銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額是( )。
A,應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52元,應(yīng)納增值稅為 18182.61元
B.應(yīng)納消費(fèi)稅為8556.52元,應(yīng)納增值稅為857.39元
C.應(yīng)納消費(fèi)稅為0元,應(yīng)納增值稅為18182.61元
D.應(yīng)納消費(fèi)稅為0元,應(yīng)納增值稅為857.39元
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):教材第150、223頁。
考核目的:進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的增值稅和消費(fèi)稅稅務(wù)處理和銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理。
計(jì)算過程:組成計(jì)稅價(jià)格=(82000+82000×20%)÷(1—8%)=106956.52(元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=106956.52×17%=18182.61(元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=106856.52×8%=8556.52(元)
銷售進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納增值稅=112000×17%—18182.61=857.39(元)
25.從理論上說,作為增值稅課稅對(duì)象的增值額是指( )。
A.v+m B.v
C.m D.c+v+m
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):教材第81頁
考核目的:對(duì)增值額的理解。
26.關(guān)于出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅務(wù)處理,下列表述正確的是( )。
A.納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品,一律免征消費(fèi)稅
B.生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品(國家限制出口的除外),退還已納消費(fèi)稅
C.對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于對(duì)外承包項(xiàng)目的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)退還已納消費(fèi)稅
D.納稅人出口來料加工產(chǎn)品,免征消費(fèi)稅并退還已納消費(fèi)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):教材第224、225頁
考核目的:出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅的規(guī)定。
27.某商業(yè)企業(yè)(一般納稅人)2002年4月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元,銷售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元,銷售鍍金首飾取得收入32898元,銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元,取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。(金銀首飾消費(fèi)稅率為5%)
A.4048.29 B.5983.16
C.4081.62 D.0
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):教材第227、229、230頁
考核目的:銷售金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
28.某保齡球館2001年3月發(fā)生的業(yè)務(wù)如下:保齡球票價(jià)收入860000元,銷售香煙取得收入8500元,銷售飲料取得收入12000元,銷售毛巾等日用品取得收入3200元,把其中的一間辦公室出租給個(gè)人賣飲料,本月取得租金為6000元;本月支付場(chǎng)租費(fèi)200000元,工作人員工資34000元,設(shè)備維修費(fèi)4800元,其他費(fèi)用5800元。該保齡球館本月應(yīng)納營業(yè)稅為( )元。(娛樂業(yè)稅率為20%,服務(wù)業(yè)稅率為5%)
A.172000 B.172300
C.128120 D.177040
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):教材第275頁
考核目的:娛樂業(yè)的營業(yè)額是納稅人向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用,包括門票收入、煙酒和飲料銷售收入;納稅人出租辦公室收入,因與娛樂業(yè)分別核算,按租賃業(yè)計(jì)算營業(yè)稅。
計(jì)算過程:(860000+8500+12000+3200)×20%+6000×5%=177040(元)
29.某工程設(shè)計(jì)單位只負(fù)責(zé)工程設(shè)計(jì)任務(wù),不參與工程施工,其取得的收入稅務(wù)處理正確的是( )。
A.按"服務(wù)業(yè)-其他服務(wù)"稅目征收營業(yè)稅
B.不征收營業(yè)稅
C.按"建筑業(yè)"稅目征收營業(yè)稅
D.先按"建筑業(yè)"稅目征收一道營業(yè)稅,再按"服務(wù)業(yè)"稅目征收一道營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):教材第254頁
考核目的:營業(yè)稅稅目的應(yīng)用
30.某建筑公司見2002年1月承包甲單位的一項(xiàng)建筑工程,根據(jù)合同規(guī)定,采用包工不包料的方式進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算。9月份工程完工并驗(yàn)收合格,該建筑公司取得工程價(jià)款2200萬元,同時(shí),甲企業(yè)給予建筑公司提前竣工獎(jiǎng)3萬元,該工程耗費(fèi)甲單位提供的建筑材料2875萬元。就該項(xiàng)工程建筑公司應(yīng)納營業(yè)稅為( )萬元。
A.66 B.152.34
C.66.09 D.152.25
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):教材第270、273頁
考核目的:建筑安裝業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定。根據(jù)營業(yè)稅制度規(guī)定:納稅人從事建筑安裝業(yè),無論與對(duì)方如何結(jié)算,其計(jì)稅營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力款在內(nèi),施工企業(yè)從建設(shè)單位取得的提前竣工獎(jiǎng)應(yīng)并入計(jì)稅營業(yè)額征收營業(yè)稅,計(jì)稅營業(yè)額中不準(zhǔn)扣除任何成本。
計(jì)算過程:(2200+2875+3)×3%=152.34(萬元)
31.甲企業(yè)(一般納稅人)為乙企業(yè)小規(guī)模納稅人)從丙企業(yè)(一般納稅人)代購原材料一批,丙企業(yè)給甲企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為54800元,增值稅為9316元;甲企業(yè)按原價(jià)開給乙企業(yè)普通發(fā)票,取得銷售收入64116元,同時(shí)甲企業(yè)向乙企業(yè)收取手續(xù)費(fèi)3510元。根據(jù)現(xiàn)行稅收制度規(guī)定,甲企業(yè)應(yīng)納( )。(貨物增值稅稅率為17%,服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%)
A.增值稅9826元 B.營業(yè)稅3381.3元
C.增值稅510元 D.營業(yè)稅175.5元
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):教材第275頁
考核目的:納稅人代購業(yè)務(wù)的確認(rèn)和稅務(wù)處理。納稅人代購貨物,只有滿足條件時(shí),才能按代購業(yè)務(wù)處理,繳納營業(yè)稅,否則按銷售貨物處理,繳納增值稅。
計(jì)算過程:應(yīng)納增值稅=(64116+3510)÷(1+17%)×17%—9316=510(元)
32.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定,下列業(yè)務(wù)按"服務(wù)業(yè)"稅目征收營業(yè)稅的是( )。
A.土地租賃 B.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)
C.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán) D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):教材第255頁
考核目的:轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理,土地租賃屬于"服務(wù)業(yè)――租賃業(yè)"征稅范圍,不按無形資產(chǎn)稅目征稅。
33.根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅稅收制度的規(guī)定,下列項(xiàng)目不屬于營業(yè)稅征收范圍的是( )。
A.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的出口信用保險(xiǎn)
B.組織游客跨省旅游
C.在境內(nèi)組織游客出境旅游
D.在境外轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)在境內(nèi)使用
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):教材第243頁
考核目的:營業(yè)稅征收范圍的具體規(guī)定。
34.在資源稅中,關(guān)于伴選礦的稅收政策,下列說法正確的是( )。
A.以主產(chǎn)品的礦石名稱作為應(yīng)稅品目
B.伴選礦量大的,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對(duì)其核定單位稅額
C.伴選礦量小的,按照國家對(duì)收購單位規(guī)定的相應(yīng)品目的單位稅額減半繳納資源稅
D.對(duì)從精礦伴選出的副產(chǎn)品不征收資源稅
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):教材第304、305頁
考核目的:資源稅伴選礦征收的具體規(guī)定。
35.某油田機(jī)構(gòu)所在地為甲省,其油井分布在甲、乙兩省。11月份位于甲省的油井開采原油35萬噸,本月銷售15萬噸,位于乙省的油井開采原油5萬噸,本月銷售3萬噸,該油田資源稅單位稅額為8元/噸。該油田當(dāng)月在甲省應(yīng)繳納的資源稅額為( )萬元。
A.160 B.400
C.120 D.144
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):教材第309、312頁。
考核目的:資源稅適用稅率的規(guī)定和計(jì)稅數(shù)量的具體規(guī)定。
計(jì)算過程:甲省油田應(yīng)納資源稅=15×8=120(萬元)
36.某鉛鋅礦山2001年5月開采并銷售鉛鋅礦原礦34000噸,在開采鉛鋅礦的過程中還開采了鋁土原礦6800噸,對(duì)外銷售4500噸,該礦山5月份應(yīng)納的資源稅為( )元。(該礦山資源稅單位稅額為:鉛鋅礦20元/噸,鋁土礦18元/噸)
A.761000 B.532700
C.802400 D.561680
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):教材第305、307、309頁
考核目的:開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品的同時(shí)開采伴生礦應(yīng)納資源稅的計(jì)算。開采有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%,按70%征收。
計(jì)算過程:(340000×20+4500×18)×(1—30%)=532700(元)
37.根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定,下列說法不正確的是( )。
A.原油是資源稅的應(yīng)稅資源,包括天然原油和人造原油
B.資源稅實(shí)行定額稅率
C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的,則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
D.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的,一律按原油的數(shù)量課稅
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):教材第303、306、309、310頁
考核目的:煤炭資源稅的征稅范圍界限的劃分和計(jì)稅依據(jù)的確定。
38.下列資源中,屬于資源稅征稅范圍的是( )。
A.原煤 B.洗煤
C.選煤 D.焦煤
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):教材第304頁
考核目的:資源稅中有關(guān)煤炭征稅范圍的確定
39.A公司2002年10月接受捐贈(zèng)小汽車10輛,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核,國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計(jì)稅價(jià)格為100000元/輛,小汽車的成本為80000元/輛,成本利潤率為8%。則該公司應(yīng)納的車輛購置稅額為( )元。
A.86400 B.100000
C.93919.14 D.80000
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):教材第322頁
考核目的:接受捐贈(zèng)小汽車車輛購置稅的計(jì)算。
計(jì)算過程:100000×10×10%=100000(元)
40.我國車輛購置稅實(shí)行法定減免稅,下列不屬于車輛購置稅減免稅范圍的是( )。
A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛
B.回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買1輛個(gè)人自用國產(chǎn)小汽車
C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
D.長期來華定居專家1輛自用小汽車
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):教材第323、324頁
考核目的:車輛購置稅的減免稅規(guī)定
二、多項(xiàng)選擇題(共30題,每題2分。每題的備選項(xiàng)中,有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意,至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選,本題不得分;少選,所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
41.下列關(guān)于課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)關(guān)系的敘述,正確的有( )
A.所得稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的
B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)
C.計(jì)稅依據(jù)是從質(zhì)的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定,課稅對(duì)象是從量的方面對(duì)課稅作出的規(guī)定
D.我國車船使用稅的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致的
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、D
依據(jù):教材第54頁
考核目的:計(jì)稅依據(jù)和課稅對(duì)象的關(guān)系。
42.稅收法律主義的具體原則有( )。
A.實(shí)質(zhì)課稅原則
B.課稅要素明確原則
C.依法稽征原則
D.課稅要素法定原則
標(biāo)準(zhǔn)答案:B、C、D
依據(jù):教材第7、8、10頁
考核目的:稅法基本原則中稅收法律主義包括課稅要素法定原則、課稅要素確定原則、依法稽征原則,經(jīng)不包括實(shí)質(zhì)課稅原則,實(shí)質(zhì)課稅是稅法基本原則的組成部分。
43.根據(jù)稅法的適用原則,下列說法存在錯(cuò)誤的有( )。
A.根據(jù)法律不溯及既往原則,納稅人在新稅法公布實(shí)施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實(shí)施之后進(jìn)入稅款征收程序的,原則上新法不具有約束力
B.根據(jù)法律優(yōu)位原則,稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力,但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同
C.程序法優(yōu)于實(shí)體法是指在訴訟發(fā)生時(shí),稅收程序法優(yōu)于稅法實(shí)體法適用。
D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則,凡是特別法中作出規(guī)定的,原有的居于普通法地位的稅法便廢止
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、D
依據(jù):教材第11、12、13、14頁
考核目的:稅法的適用原則的理解,正確運(yùn)用稅法的適用原則中的法律優(yōu)位原則,法律不溯及既往原則、特別法優(yōu)于普通法原則、實(shí)體法從舊,程序法從新原則和程序優(yōu)于實(shí)體原則。
44.我國稅法生效方式包括的情況有( )。
A.稅法公布后由省稅務(wù)機(jī)關(guān)決定生效日期
B,稅法通過一段時(shí)間后開始生效
C.稅法自通過發(fā)布之日起生效
D.稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期
標(biāo)準(zhǔn)答案:B、C、D
依據(jù):教材第15頁
考核目的:簡(jiǎn)潔的時(shí)間效力
45.納稅人在稅收法律關(guān)系中享有一定的權(quán)利,下列屬于納稅人享受的權(quán)利有( )。
A.依法請(qǐng)求稅務(wù)機(jī)關(guān)退回多征稅款
B.依法請(qǐng)求有關(guān)部門仲裁
C.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為其保守商業(yè)保密
D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定陳述、申辯并暫不執(zhí)行
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、C
依據(jù):教材第33頁
考核目的:納稅人享受的權(quán)利
46.根據(jù)稅款征收過程中的稅款優(yōu)先原則,下列說法正確的有( )。
A.納稅人發(fā)生欠稅在前的,稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行
B.稅收優(yōu)先于罰款
C.稅收優(yōu)先于有擔(dān)保債權(quán)
D.稅收優(yōu)先于沒收非法所得
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、D
依據(jù):教材第41頁。
考核目的:稅收征收的原則。
47.可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有( )。
A.行政解釋
B.立法解釋
C.司法解釋
D.各級(jí)檢察院作出的檢察解釋
標(biāo)準(zhǔn)答案:B、C
依據(jù):教材第16、17頁。
考核目的:簡(jiǎn)潔的解釋及效力。
48.納稅人發(fā)生下列稅務(wù)違法行為,應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處以不繳或少繳稅款的50%以上5倍以下的罰款的是( )。
A.騙取出口退稅
B.以威脅方法拒不繳納稅款
C.納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào),不繳或少繳應(yīng)納稅款
D.納稅人欠繳應(yīng)納稅款,采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段,妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款
標(biāo)準(zhǔn)答案:C、D
依據(jù):教材第47、48頁。
考核目的:納稅人發(fā)生稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任
49.關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素,下列說法不正確的有( )。
A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物,是國家征稅的依據(jù);計(jì)稅依據(jù)是稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)
C.納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅款時(shí),應(yīng)以稅法規(guī)定的稅率為依據(jù),因此,稅法規(guī)定的稅率反映了納稅人的稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率
D.稅目是課稅對(duì)象的具體化,反映具體征稅范圍,代表征稅的廣度
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、C
依據(jù):教材第51、52、53、64頁。
考核目的:稅收實(shí)體法構(gòu)成要素的理解。
50.下列情形中能引起稅收法律關(guān)系消滅的有( )。
A.納稅義務(wù)的免除
B.納稅人履行了納稅義務(wù)
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化
D.納稅人自身組織結(jié)構(gòu)發(fā)生變化
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B
依據(jù):教材第35、36頁
考核目的:稅收法律關(guān)系的消滅。
51.根據(jù)扣除項(xiàng)目中對(duì)外購固定資產(chǎn)的處理方式不同,增值稅可劃分為( )。
A.生產(chǎn)型增值稅
B.收入型增值稅
C消費(fèi)型增值稅
D.調(diào)節(jié)型增值稅
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、C
依據(jù):教材第84、85頁
考核目的:增值稅類型的劃分。
52.納稅人的下列行為,不征收增值稅的有( )。
A.個(gè)體經(jīng)營者銷售報(bào)刊
B.郵政部門銷售集郵商品
C.國家體育總局發(fā)行體育彩票
D.某運(yùn)輸公司銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物
標(biāo)準(zhǔn)答案:B、C
依據(jù):教材第115、117頁。
考核目的:增值稅征收范圍的特殊規(guī)定。
53.下列表述不符合稅法有關(guān)規(guī)定的有( )。
A.基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件,凡用于本單位或本單位的建筑工程的,均應(yīng)視同對(duì)外銷售,在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅
B.工廠自采地下水用于生產(chǎn),應(yīng)繳納增值稅
C.建筑安裝企業(yè)采用包工包料形式提供建筑勞務(wù)時(shí),從建設(shè)單位收取的工程價(jià)款中的材料價(jià)款,屬于向建設(shè)單位銷售建筑材料,應(yīng)繳納增值稅
D.國家行政管理部門行使其管理職能,發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入,不征收增值稅
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、C
依據(jù):教材第115、116、117頁
考核目的:增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定。
54.下列貨物適用增值稅稅率13 %的有( )。
A.農(nóng)用拖拉機(jī)
B.農(nóng)用汽車
C.人工養(yǎng)殖和天然生長的各種動(dòng)植物的初級(jí)產(chǎn)品
D.各類水產(chǎn)品的罐頭
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、C
依據(jù):教材第124、125、131頁
考核目的:增值稅適用稅率的確定
55.下列企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人的有( )。
A.會(huì)計(jì)核算健全,年應(yīng)納稅銷售額100萬元的商業(yè)零售企業(yè)
B.會(huì)計(jì)核算健全,年應(yīng)納稅銷售額120萬元的生產(chǎn)企業(yè)
C.會(huì)計(jì)核算健全,年應(yīng)納稅銷售額160萬元的批發(fā)企業(yè)
D.會(huì)計(jì)核算健全,年應(yīng)納稅銷售額200萬元的生產(chǎn)企業(yè)
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、C
依據(jù):教材第105、107頁
考核目的:增值稅納稅人的劃分。
56.增值稅一般納稅人本期外購下列貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí),支付或負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。
A.生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)用原材料,款項(xiàng)已經(jīng)支付,已收到銷貨方開具的增值稅專用發(fā)票,原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫
B.生產(chǎn)企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù),勞務(wù)費(fèi)用尚未支付
C.商業(yè)企業(yè)購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資,可按廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的普通發(fā)票上注明的金額按10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
D.商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物,其貨款全部支付完畢,并收到增值稅專用發(fā)票
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、D
依據(jù):教材第140、148、149頁
考核目的:準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的確定。
57.下列項(xiàng)目可以免征增值稅的有( )。
A.銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B.殘疾人組成的福利工廠為社會(huì)提供的加工和修理、修配勞務(wù)
C.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資
D.外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備
E.黃金生產(chǎn)經(jīng)營單位銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金
標(biāo)準(zhǔn)答案:C、D
依據(jù):教材第145、146頁
考核目的:增值稅的減稅、免稅規(guī)定
58.下列符合增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的有( )。
A.采用預(yù)收貨款銷售貨物的,為收到貨款的當(dāng)天
B.將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營合,為貨物移送的當(dāng)天
C.將貨物交付他人代銷,為收到受托人送交代銷清單的當(dāng)天
D.采用交款提貨結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天
E.采用托收承付結(jié)算方式銷售貨物的,為收到貨款的當(dāng)天
標(biāo)準(zhǔn)答案:B、C、D
依據(jù):教材第177頁
考核目的:增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)限
59.下列稅種中采用了定額稅率形式的有( )。
A.車輛購置稅 B.消費(fèi)稅
C.營業(yè)稅 D.資源稅
標(biāo)準(zhǔn)答案:B、D
依據(jù):教材第201、206、306、320頁
考核目的:各稅種稅率形式
60.下列單位中屬于消費(fèi)稅納稅人的有( )。
A.生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(金銀首飾除外)的單位
B.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
C.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位
D.金銀首飾生產(chǎn)單位把金銀首飾銷售給中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾批發(fā)零售單位
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、C
依據(jù):教材第190、227頁
考核目的:消費(fèi)稅納稅人的規(guī)定
61.下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有( )。
A.汽車和農(nóng)用拖拉機(jī)通用的輪胎
B.翻新輪胎
C.用小客車底盤改裝的救護(hù)車
D.特種車輛用輪胎(指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎)
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、D
依據(jù):教材第198、199、206頁
考核目的:消費(fèi)稅征稅范圍的規(guī)定
62.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述不正確的有( )。
A.殘次品卷煙按照同牌號(hào)規(guī)格正品卷煙的征稅類別低一檔稅率征稅
B.外購酒精生產(chǎn)的白酒,按酒精適用稅率征稅
C.用薯類和糧食以外的其他原料混合生產(chǎn)的白酒,一律按薯類白酒的稅率征稅
D.以外購的不同品種的白酒勾兌的白酒,一律按糧食白酒的稅率征稅
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B
依據(jù):教材第204、205頁。
考核目的:消費(fèi)稅適用稅率的特殊規(guī)定。
63.下列業(yè)務(wù)按金融保險(xiǎn)業(yè)稅目計(jì)算營業(yè)稅的有( )
A.融資租賃
B.金融機(jī)構(gòu)的金融商品
C.非金融機(jī)構(gòu)的金融商品
D.郵政儲(chǔ)蓄
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B
依據(jù):教材第249、251頁
考核目的:金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅征稅范圍的界限
64.某金融機(jī)構(gòu)2002年第三季度業(yè)務(wù)情況如下:
。1)發(fā)放貸款取得利息收入3000萬元,其中包括用自有資金發(fā)急貸款取得的利息1200萬元,用儲(chǔ)蓄存款發(fā)放貸款取得利息收入1800萬元;
。2)銷售黃金取得收入10萬元;
。3)為電信部門代收電話費(fèi)200萬元,取得手續(xù)費(fèi)2萬元;
(4)轉(zhuǎn)讓某種債券取得收入100萬元,該債券的買人價(jià)格是80萬元。
2002年金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅稅率6%。根據(jù)以上資料,下列項(xiàng)目正確的有( )。
A.利息收入應(yīng)納營業(yè)稅為108萬元
B.利息收入應(yīng)納營業(yè)稅為180萬元
C.當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)為181.32萬元
D.當(dāng)朋應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)為181. 3萬元
E.當(dāng)期應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)為109.3萬元
標(biāo)準(zhǔn)答案:B、C
依據(jù):教材第249頁
考核目的:金融業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算。
計(jì)算過程:利息收入應(yīng)納營業(yè)稅=3000×6%=180(萬元)
應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計(jì)=180+(2+100—80)×6%=181.32(萬元)
65.根據(jù)營業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則規(guī)定,下列表述正確的有( )。
A.將土地使用權(quán)(廣告內(nèi)容,已被刪除)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征營業(yè)稅
B.個(gè)人購買并用住不足一年的普通住宅,銷售按銷售價(jià)格減去購入原價(jià)后的差額計(jì)征營業(yè)稅
C.對(duì)保險(xiǎn)公司開展的1年期限以上的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅
D.文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的售票(第一道門票)收入免征營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、D
依據(jù):教材第278、279、281頁
考核目的:營業(yè)稅免稅項(xiàng)目和范圍
66.外國中企業(yè)在我國境內(nèi)擁有一處房產(chǎn),境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。甲企業(yè)將該房產(chǎn)銷售給乙外資企業(yè),銷售價(jià)格為3200萬元人民幣,乙企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)3500萬元投資入股丙企業(yè),乙企業(yè)擁有丙企業(yè)8%的股份,并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),分享利潤。銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅稅率為 5%,對(duì)于上述業(yè)務(wù),下列營業(yè)稅稅務(wù)處理正確的有( )。
A.甲企業(yè)不繳納營業(yè)稅
B.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為l60萬元,由甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
C.甲企業(yè)繳納營業(yè)稅為l60萬元,由乙企業(yè)代扣代繳
D.乙企業(yè)不繳納營業(yè)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案:C、D
依據(jù):教材第243、244、258、265頁
考核目的:營業(yè)稅納稅人和扣繳義務(wù)人的規(guī)定,銷售境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅;以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資,不征收營業(yè)稅。
計(jì)算過程:甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=3200×5%=160(萬元)
67.關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù),下列敘述正確的有( )。
A.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)以手續(xù)費(fèi)收入為營業(yè)額
B.金融商品買賣以收入全額為營業(yè)額
C.一般貸款以利息收入全額為營業(yè)額
D.保險(xiǎn)公司的無賠款獎(jiǎng)勵(lì),可以沖減應(yīng)稅營業(yè)額
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、C
依據(jù):教材第273頁
考核目的:金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)的確定。
68.納稅人在計(jì)算資源稅時(shí),對(duì)適用稅額的確定方法正確的有
A.納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量,按各個(gè)應(yīng)稅產(chǎn)品適用的稅率計(jì)稅
B.納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的,未分別核算或者是不能準(zhǔn)確提供不同稅目的應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量,從高適用稅率計(jì)稅
C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽,分別按液體鹽和固體鹽適用稅額計(jì)稅
D.聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品,按本稅產(chǎn)品生產(chǎn)開采地適用稅額計(jì)稅
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B
依據(jù):教材第310、313頁
考核目的:資源稅適用稅額的確定。
69.根據(jù)車輛購置稅暫行條例規(guī)定,下列行為屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有( )
A.應(yīng)稅車輛的購買使用行為
B.應(yīng)稅車輛的銷售行為
C.自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛的行為
D.以獲獎(jiǎng)方式取得并自用應(yīng)稅車輛的行為
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、C、D
依據(jù):教材第317頁。
考核目的:車輛購置稅的應(yīng)稅行為。
70.某汽車制造廠(一般納稅人)2002年9月經(jīng)營情況如下:
購進(jìn)業(yè)務(wù):購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元;購進(jìn)紀(jì)念品一批發(fā)給職工作為"十一"的節(jié)日禮物,取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元,從小規(guī)模納稅人購進(jìn)低值易耗品一批,普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7890元,貨物均已驗(yàn)收入庫。
銷售業(yè)務(wù):銷售自產(chǎn)轎車58輛,銷售自產(chǎn)載重汽車56輛;
其他業(yè)務(wù):將自產(chǎn)的轎車40輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資,雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛;將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn);將自產(chǎn)的轎車4輛作為專車配給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專家。
該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車不含稅售價(jià)為180000/輛,國家稅務(wù)總局對(duì)同類型轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為180000元;載重汽車不含稅售價(jià)為58000元/輛,轎車消費(fèi)稅稅率為8%,成本利潤率為8%。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有( )。
A.應(yīng)納增值稅141360元,應(yīng)納消費(fèi)稅1512000元
B.應(yīng)納增值稅181200元,應(yīng)納消費(fèi)稅1771840元
C.應(yīng)納車輛購置稅18000元
D.應(yīng)納車輛購置稅126000元
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、D
依據(jù):教材第112、208、210、322頁
考核目的:增值稅計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算;消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算;車輛購置稅的計(jì)算。
計(jì)算過程:應(yīng)納增值稅=[(58+40+3+4)×180000+56×58000]×17%—3623800=141360(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=(58+40+4+3)×180000×8%=1512000(元)
應(yīng)納車輛購置稅=7×180000×10%=126000(元)
三、計(jì)算題(共8題,每題2分。每題的各選項(xiàng)中,只有1個(gè)最符合題意)
。ㄒ唬
某百貨商場(chǎng)(一般納稅人)下設(shè)批發(fā)部、零售部和賓館,該商場(chǎng)能正確核算各自的收入。2002年9月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
。╨)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)日用品,普通發(fā)票上注明的價(jià)款35800元;
。2)商場(chǎng)本月從某食品廠(小規(guī)模納稅人)購進(jìn)食品,取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為8000元,貸款已經(jīng)支付;
。3)從某汽車制造廠購進(jìn)一輛自用的載貨汽車及配套的備用件,分別取得普通發(fā)票載明的汽車價(jià)款245700元,備用件價(jià)款3627元,貨款已經(jīng)支付,汽車已辦理登記注冊(cè),并交付使用;
(4)從國外進(jìn)口化妝品,關(guān)稅完稅價(jià)格為840000元,關(guān)稅稅率為25%,款項(xiàng)已經(jīng)支付(已取得海關(guān)開具的完稅憑證),化妝品已驗(yàn)收入庫;
。5)商場(chǎng)本月從一般納稅人企業(yè)購進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款為215320元,支付運(yùn)費(fèi)9600元(運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣規(guī)定),購進(jìn)商品貨款均已支付并已驗(yàn)收入庫;
(6)該商場(chǎng)批發(fā)部本月批發(fā)商品取得不含稅收入800000元,其中包括銷售化妝品不含稅收入94000元,按合同約定銷售商品應(yīng)由商場(chǎng)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)支出10490元,其中800元為定額運(yùn)輸發(fā)票,其余為國有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票,貨款已經(jīng)收到,運(yùn)費(fèi)已經(jīng)支付;
。7)該商場(chǎng)向消費(fèi)者銷售商品取得收入1053000元(其中銷售化妝品取得收入67860元,銷售金銀首飾取得收入65520元);
(8)上月售出的空調(diào)出現(xiàn)質(zhì)量問題,消費(fèi)者退回1臺(tái),收回原來開具的普通發(fā)票上注明的銷售額為6669元,該商場(chǎng)把空調(diào)返給廠家,并取得了廠家開具的增值稅專用發(fā)票(紅字),發(fā)票上注明的價(jià)款為4800);
。9)該商場(chǎng)所屬的賓館取得客房收入72020元,餐飲收入32000元,歌廳收入13250元;本月賓館領(lǐng)用商場(chǎng)上月購進(jìn)的床上用品價(jià)值30000元,賓館餐飲部領(lǐng)用餐具價(jià)值12000元(不考慮所負(fù)擔(dān)運(yùn)輸成本)。
。ㄔ鲋刀惗惵示鶠17%,化妝品消費(fèi)稅稅率為30%,金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%,服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%,娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率為20%,車輛購置稅稅率為10%)
根據(jù)上述資料回答下列問題;
71.該商場(chǎng)應(yīng)納營業(yè)稅( )元。
A.7851 B.7500
C.5512.5 D.22050
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):教材第114、245、266頁
考核目的:納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù),又包括營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),如果分別核算,分別申報(bào)納稅,納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)分別核算不同稅目的營業(yè)額,按各稅目適用稅率計(jì)算營業(yè)稅。
計(jì)算過程:(72020+32000)×5%+13250×20%=7851(元)
72.該商場(chǎng)進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅( )元。
A.48400 B.2800
C.452800 D.450000
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):教材第223、230頁
考核目的:進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算和商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售金銀首飾應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算。
計(jì)算過程:65520÷(l十17%)×5%+840000×(l+25%)÷(1-30%)×30%=452800(元)
73.該商場(chǎng)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅( )元。
A.—176163.3 B.—182823.3
C.—183303.3 D.78836.7
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):教材第112、132、135、138、139、150頁
考核目的:納稅人購銷貨物支付運(yùn)費(fèi),根據(jù)支付的運(yùn)費(fèi)按7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅,但定額運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示的運(yùn)費(fèi)不可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;購進(jìn)貨物憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物取得的普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,取得的稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅的計(jì)算,納稅人進(jìn)貨退出要減少發(fā)生退貨當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅;零售銷售額為含稅銷售額,在計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí),需要換算為不含銳銷售額,銷貨退回要減少退貨當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額。
計(jì)算過程:計(jì)稅銷售額=800000+(1053000-6669)÷(1+17%)=1694300(元)
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=1694300×17%=288031(元)
當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=8000 ×6%+840000×(1+25%)÷(1-30%)×17%+215320+9600×7%+(10490-800)×7%-4800×17%=471334. 3(元)
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=(30000+12000)×17%=7140(元)
應(yīng)納增值稅=288031-(471334.3-7140)=-176163.3(元)
74.應(yīng)納的車輛購置稅( )元。
A.0 B.21310
C.21000 D.24932.7
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):教材第320、321頁
考核目的:購置并自用應(yīng)稅車輛的車輛購置稅的計(jì)算
計(jì)算過程:(245700+3627)÷(1+17%)×10%=21310(元)
(二)
某煤礦企業(yè)(增值稅一般納稅人)200年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
。1)開采原煤40000噸;
。2)采用托收承付方式銷售原煤480噸,每噸不含稅售價(jià)為150元,貨物已發(fā)出,托收手續(xù)已辦妥,貨款尚未收到;
(3)銷售洗煤60噸,每噸不含稅售價(jià)為303元,款項(xiàng)已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖,該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1:0.8;
。4)銷售開采原煤過程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米,取得不含稅銷售額67490元,并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元;
。5)采用分期收款方式向某供熱公司銷售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸,每噸不含稅單價(jià)155元,價(jià)款372000元,購銷合同規(guī)定,本月收取三分之一的價(jià)款,實(shí)際取得不含稅價(jià)款100000元;
。6)支付水費(fèi)并取得增值稅專用發(fā)票,注明的增值稅額為15200元,其中的25%用于職工浴池;
。7)購進(jìn)煤炭開采機(jī)械2臺(tái),專用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元,運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元;
。8)把精選煤14噸(選礦比為1:0.35)贈(zèng)送給關(guān)系單位,該煤礦沒有同種選煤的銷售價(jià)格,但已知每噸成本為450元,成本利潤率為10%;
(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購進(jìn)勞保用品,普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7208元;
。10)從某企業(yè)(一般納稅人)購進(jìn)生產(chǎn)用材料,取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為6870元;
(該煤礦原煤資源稅額為2.5元/噸,附近石油管理局天然氣資源稅額為3元/千立方米)。
根據(jù)上述資料回答下列問題:
75.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額為( )元。
A.39840.84 B.39758.94
C.36270.84 D.33614.10
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):教材第110、112、132頁
考核目的:增值稅低稅率的適用范圍,增值稅征收范圍的一般規(guī)定,納稅人把自產(chǎn)的貨物用于職工福利、無償贈(zèng)送他人,屬于視同銷售,在計(jì)算增值稅時(shí),按同類貨物的平均價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù);增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定;增值稅的計(jì)算繳納。
計(jì)算過程:銷售額=150×480+303×(60+56)+(67490+1017)÷(l+13%)+372000÷3+450×(l+10%)×14=39840.84(元)
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=306468×13%=39840.84(元)
76.當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A.22070 B.35726
C.18270 D.18326
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):教材第139、142頁
考核目的:用于職工福利購進(jìn)的貨物負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,購進(jìn)固定資產(chǎn)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,購進(jìn)固定資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)所形成的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣,從小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物未取得增值稅專用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
計(jì)算過程:15200×(l-25%)+6870=18270(元)
77.本月應(yīng)納增值稅為( )元。
A.14200.84 B.17720.84
C.21488.94 D.21570.84
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):教材第149頁
考核目的:一般納稅人應(yīng)納增值稅額的計(jì)算
計(jì)算過程:應(yīng)納增值稅額=39840.84-18270=21570.84(元)
78.本月應(yīng)納資源稅為( )元。
A.3797.5 B.3662.5
C.3697.5 D.3522.5
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):教材第303、309、310頁
考核目的:資源稅稅目的具體規(guī)定,資源稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定和資源稅的計(jì)算。
計(jì)算過程:計(jì)稅數(shù)量=480+(60+56)÷0.8+2400÷3+14÷0.35=1465(噸)
應(yīng)納資源稅=1465×2.5=3662.5(元)
四、綜合分析題(共12題,每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選,本題不得分;少選,所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)
〔一〕
甲、乙兩企業(yè)均為生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人),丙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人),丁企業(yè)為建筑安裝公司,2002年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù):
。1)乙企業(yè)銷售給甲企業(yè)原材料一批,銷售額為46700元(不含稅),采用托收承付方式結(jié)算,貨物已經(jīng)發(fā)出,托收手續(xù)已經(jīng)辦妥,乙企業(yè)尚未收到貨款,原材料在途;
。2)3月6日丙企業(yè)采用分期付款方式從甲企業(yè)購入家用電器,雙方簽訂的合同中規(guī)定:購銷金額120萬元(不含稅),貨款分三次等額支付,每月16日為付款期。但本月內(nèi)企業(yè)實(shí)際支付貨款20萬元,尚未收到增值稅專用發(fā)票;
(3)丁企業(yè)自建樓房一棟,工程成本l000萬元,建成后將該樓房對(duì)外出售,取得銷售收入2000萬元;將現(xiàn)房一棟投資入股甲企業(yè),后將其股權(quán)的40%出讓,取得收入500萬元;將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款,當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息50萬元;
。4)本月初丙企業(yè)從甲企業(yè)購進(jìn)小家電600件,不含稅單價(jià)50元,貨物已驗(yàn)收入庫,貨款已付清,收到增值稅專用發(fā)票;
。5)丙企業(yè)本月取得零售收入760500元,在銷售家用電器時(shí),采用買一贈(zèng)一方式促銷,贈(zèng)送月初從甲企業(yè)購進(jìn)的小家電300件,稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不含稅金額合計(jì)為16500元,同時(shí),在"三八"婦女節(jié)時(shí),把100件小家電分給女職工作為節(jié)日禮物;
。6)丙企業(yè)為甲企業(yè)代購原材料一批,代購資金由甲企業(yè)提供,原材料銷售方為甲企業(yè)開具增值稅分用發(fā)票,注明價(jià)款56萬元,甲企業(yè)已收到丙企業(yè)轉(zhuǎn)交的專用發(fā)票,原材料已驗(yàn)收入庫。甲企業(yè)支付給丙企業(yè)代購的手續(xù)費(fèi)3.4萬元;
。7)甲企業(yè)當(dāng)月報(bào)關(guān)進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備,關(guān)稅完稅價(jià)格為l00萬元,關(guān)稅稅率為15%.
。8)丙企業(yè)出租一樓的門市房,本月取得租金收入5.3萬元;
。9)乙企業(yè)本月購進(jìn)并已驗(yàn)收入庫原材料一批,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元,并用其中的30%對(duì)某企業(yè)進(jìn)行投資,雙方核定不含稅的投資價(jià)格3960元;
。10)丙企業(yè)本月從小規(guī)模納稅人購進(jìn)日用小百貨,普通發(fā)票上注明的價(jià)款為36000元,從其他一般納稅人企業(yè)購進(jìn)商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為87340元,購進(jìn)商品支付的運(yùn)費(fèi)14500元(運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅規(guī)定);
。11)甲企業(yè)下設(shè)獨(dú)立核算的賓館和歌舞廳,當(dāng)月取得客房收入20萬元,餐飲收入30萬元;歌舞廳門票收入3萬元,出售飲料、煙、油收入10萬元,收取點(diǎn)歌費(fèi)3萬元,臺(tái)位費(fèi)2萬元。
(增值稅稅率均為17%,購銷貨物成本利潤率均為10%,建筑業(yè)利潤率為20%,計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))。
根據(jù)上述資料回答下列問題:
79.甲企業(yè)本月在進(jìn)口環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)合計(jì)應(yīng)納增值稅( )
A.173400 B.234600
C.268600 D.73100
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):教材第109、133、139、148、150、182頁
考核目的:生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物在途時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,進(jìn)口貨物,按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅,外購固定資產(chǎn),其負(fù)擔(dān)的增值稅不得抵扣,分期收款方式銷售貨物的,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,按合同規(guī)定的收款日期確定。委托他人他購貨物,符合條件的,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
計(jì)算過程:銷項(xiàng)稅額=(1200000÷3+50×600)×17%=73100(元)
進(jìn)項(xiàng)稅額= 560000×17%=95200(元)
進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=100萬元×(l+15%)×17%=195500(元)
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=73100-95200+195500=173400元)
80.乙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅( )元。
A.5899 B.6511
C.6572.2 D.7187.2
標(biāo)準(zhǔn)答案:C
依據(jù):教材第132、133、135、139頁。
考核目的:納稅人把購進(jìn)的貨物對(duì)外投資,屬于視同銷售行為,在計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí),按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算;采用托收承付結(jié)算方式銷售貨物,納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天;購進(jìn)貨物入庫后憑借從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
計(jì)算過程:銷項(xiàng)稅額=46700×17%+12000×30%×(1+10%)×17%=8612.2(元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=12000×17%=2040(元)
乙企業(yè)應(yīng)納增值稅=8612.2-2040=6572.2(元)
81.丙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅( )元。
A.20785 B.20445
C.-74500 D.20700
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):教材第112、132、135、139、142頁
考核目的:含稅銷售額的換算。納稅人在銷售貨物時(shí),采用買一贈(zèng)一方式促銷的,屬于視同銷售行為。把購進(jìn)的貨物用于職工福利,進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。商業(yè)企業(yè)采用分期付款方式購進(jìn)貨物時(shí),進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)限是貨款全部支付完畢。
計(jì)算過程;銷項(xiàng)稅額=[760500÷(l+17%)+16500]×17%=113305(元)
進(jìn)項(xiàng)稅額=50×600×17%+87340+14500×7% =93455(元)
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出=50×100×17%=850(元)
丙企業(yè)應(yīng)納增值稅=113305-(93455-850)=20700(元)
82.丁企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅( )元。
A.1371134.02 B.1396134.02
C.621134.02 D.1646134.02
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):教材第248、277頁
考核目的:納稅人自建房屋對(duì)外出售,分別按建筑業(yè)的銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅,納稅人以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資,不征收營業(yè)稅,但將其轉(zhuǎn)讓時(shí),要按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅;將不動(dòng)產(chǎn)抵押抵減利息,屬于出租行為,按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅。
計(jì)算過程:建筑勞務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅:
1000萬元×(1十20%)÷(1一3%)× 3%=371134.02(元)
銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營業(yè)稅:
2000萬元× 5%=1000000(元)
500萬元 × 5%=250000(元)
以房產(chǎn)抵押抵減利息應(yīng)納營業(yè)稅:500000×5%=25000(元)
丁企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=371134.02+1000000+250000+25000=1646134.02(元)
83.甲企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)( )元。
A.29000 B.34000
C.41000 D.61000
標(biāo)準(zhǔn)答案:D
依據(jù):教材第245、266頁
考核目的:甲企業(yè)作為生產(chǎn)企業(yè),兼營銷售貨物和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),并獨(dú)立核算,應(yīng)分別申報(bào)納稅;兼營營業(yè)稅不同稅率的勞務(wù),分別核算,按各自適用的稅率計(jì)算營業(yè)稅。
計(jì)算過程:甲企業(yè)應(yīng)納營業(yè)稅=(200000+300000)×5%+(30000+100000+30000+ 20000)×20%=61000(元)
84.丙企業(yè)本月應(yīng)納營業(yè)稅( )元。
A.2650 B.4350
C.0 D.3670
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):教材第275頁
考核目的:納稅人經(jīng)營項(xiàng)目包括貨物銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),分別核算時(shí),分別按相應(yīng)的稅收制度的規(guī)定,計(jì)算增值稅和營業(yè)稅;代購代銷業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅的計(jì)算。
計(jì)算過程:(34000+53000)×5 %= 4350(元)
(二)
某卷煙廠為增值稅一般納稅人,2002年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)向農(nóng)民購買煙葉一批,買價(jià)102180元,其中繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅24180元,開具專用收購憑證,已驗(yàn)收入庫;
。2)購進(jìn)卷煙紙一批,取得增值稅專用發(fā)票,注明價(jià)款l10000元,稅額18700元:供價(jià)方轉(zhuǎn)來代墊運(yùn)費(fèi)發(fā)票(由國有運(yùn)輸部門開具)注明運(yùn)費(fèi)7500元,建設(shè)基金500元,裝卸費(fèi)700元,款項(xiàng)已付,貨物已入庫;
。3)B種煙絲一直委托白云煙廠加工,煙絲應(yīng)納消費(fèi)稅由白云煙廠每次都按每千克100元的售價(jià)代扣代繳。本月發(fā)出煙葉成本20000元,支付加工費(fèi)2470元,增值稅419.9元,白云煙廠開具了增值稅專用發(fā)票,煙絲加工完畢全部收回,共計(jì)321千克,白云煙廠代收消費(fèi)稅9630元,當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用委托加工的B種煙絲,用于連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙,月末結(jié)算時(shí),委托加工的B種煙絲賬面顯示:月初庫存120千克,月末庫存141千克;
。4)將上月購進(jìn)的部分A種煙絲作為福利發(fā)給本廠職工一批,原進(jìn)項(xiàng)稅額已無法準(zhǔn)確確定,已知該批煙絲實(shí)際采購成本為18000元,同種等量煙絲的市場(chǎng)售價(jià)為17000元;
。5)從國外購進(jìn)檢測(cè)焦油含量的設(shè)備兩臺(tái),每臺(tái)到岸價(jià)格為28000元(已折合成人民幣),共計(jì)56000元,繳納關(guān)稅11200元,繳納增值稅11424元,海關(guān)開具了完稅證明;
。6)銷售A牌卷煙20箱(每標(biāo)準(zhǔn)箱五萬支,下同),每箱不含稅銷售價(jià)格12500元,收取包裝物押金8100元,并已單獨(dú)記賬;
(7)銷售B牌卷煙15箱,每箱不含稅銷售價(jià)格為9500元;
(8)上年5月收取的包裝A牌卷煙的包裝物押金5440.5元已逾期,包裝物未收回,押金不予退還;
。9)將A牌卷煙7箱移送本廠設(shè)在本市的非獨(dú)立核算門市部,出廠銷售價(jià)每箱12500元,零售價(jià)(含稅)每箱14917.5元,門市部本月已售出2箱。
已知消費(fèi)稅運(yùn)用稅率為:卷煙定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元;比例稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條對(duì)外調(diào)撥價(jià)格在50元以上(含50元)的,稅率45%,50元以下的,稅率30%,煙絲稅率30%。
根據(jù)以上資料,計(jì)算回答下列問題:
85.委托加工B種煙絲用于連續(xù)生產(chǎn) B牌卷煙,當(dāng)月準(zhǔn)予扣除的已納消費(fèi)稅額為( )元。
A.9000 B.9200
C.9630 D.13230
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):教材第220頁。
考核目的:用委托加工收回的已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,其已納消費(fèi)稅準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納稅款。
計(jì)算過程:準(zhǔn)予抵扣的已納消費(fèi)稅=(120+321-141)×100×30%=9000(元)
86.當(dāng)月作為福利發(fā)給職工的A種煙絲,不正確的稅務(wù)處理有( )。
A.視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額
B.按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C.按實(shí)際采購成本計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
D.按市場(chǎng)售價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額
標(biāo)準(zhǔn)答案:A、B、D
依據(jù):教材第112、142、144頁。
考核目的:將外購的貨物用于職工福利,不屬于增值稅的視同銷售,不用計(jì)算銷項(xiàng)稅額,同時(shí),購進(jìn)貨物時(shí)已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該按購進(jìn)價(jià)格即實(shí)際采購成本轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
87.通過非獨(dú)立核算門市部銷售的A牌卷煙當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為( )元。
A.11550 B.11775
C.13725.75 D.40425
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):教材第212頁
考核目的:納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)算消費(fèi)稅。
計(jì)算過程:應(yīng)納消費(fèi)稅=14917.5+(l+17%)×2×45%+2×150=11775(元)
88.當(dāng)月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )元。
A.29903.3 B.25858
C.26837.9 D.29897.9
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):教材第139、140、141、144頁
考核目的:納稅人從農(nóng)民手中購進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品,按買價(jià)和繳納的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;購進(jìn)貨物根據(jù)從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票發(fā)票確定抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;接受加工勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票上列示的增值稅準(zhǔn)予抵扣;將外購的貨物作為福利職工,其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額要轉(zhuǎn)出;購進(jìn)貨物支付的運(yùn)費(fèi)按運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;進(jìn)口設(shè)備,屬于購進(jìn)固定資產(chǎn),進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。
計(jì)算過程:準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=102180×13%+18700+(7500+500)×7%+419.9-18000×17%=29903.3(元)
89.當(dāng)月增值稅銷項(xiàng)稅額為()元。
A.71850.5 B.71984.89
C.73227.5 D.86725.5
標(biāo)準(zhǔn)答案:A
依據(jù):教材第132、135頁
考核目的:銷售A牌和B牌卷煙按不含稅銷售額計(jì)算增值稅,逾期不退還的押金并入銷售額計(jì)稅,非獨(dú)立核算門市部銷售卷煙,要將其含稅的零售額換算為不含稅銷售額計(jì)稅。
計(jì)算過程:計(jì)稅銷售額=12500×20+9500×15+(5440.5+14917.5×2)÷(l+17%)=422650(元)
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=422650×17%=71850.5(元)
90.除白云煙廠代收的消費(fèi)稅外,當(dāng)月該廠應(yīng)納消費(fèi)稅額為( )元。
A.174142.5 B.165367.5
C.176318.25 D.174367.5
標(biāo)準(zhǔn)答案:B
依據(jù):教材第201、211頁
考核目的:納稅人銷售A牌卷煙,銷售價(jià)格為50元/條,消費(fèi)稅比例稅率為45%;銷售B牌卷煙,銷售價(jià)格為38元/條,消費(fèi)稅比例稅率為30%,用委托加工收回已稅B種煙絲連續(xù)生產(chǎn)B牌卷煙,按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅。
計(jì)算過程:從量稅:150×(20+15+2)= 5550(元)
從價(jià)稅:[12500×20+(5440.5+14917.5×2)÷(1+17%)]×45%+9500×15×30%= 168817.5(元)
應(yīng)納消費(fèi)稅=5550+168817.5-9000=165367.5(元)