一、單項(xiàng)選擇題（共40分，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）
1.2001年度北方航空公司所辦的三家股份制企業(yè)實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，正確的稅務(wù)處理是（ ）。
A.就地繳納所得稅
B.合并繳納所得稅
C.分散繳納所得稅
D.集中繳納所得稅
答案：A
依據(jù)：教材第19頁。
民航總局所屬其他企業(yè)及其所辦的股份制企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)就地繳納企業(yè)所得稅。
考核目的及分析：測試考生對特殊行業(yè)、部門、企業(yè)等納稅人的納稅地點(diǎn)是否熟悉。
2.某企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，2000年度虧損50萬元，2001年度盈利20萬元，2002度盈利35萬元。該企業(yè)2002年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.8.25 B.1.65
C.1.35 D.0.9
答案：C
依據(jù)：教材第21、64、104頁。
如果上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率；全年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的企業(yè)，按27％的稅率征稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚虧損彌補(bǔ)的規(guī)定，以及企業(yè)所2003年稅法所得稅稅率的適用。由于2002年在彌補(bǔ)虧損后的所得為5萬元，應(yīng)適用 27％稅率，所以，其應(yīng)納企業(yè)所得稅＝5×27％＝1.35（萬元）。
3.甲企業(yè)2001年3月接受乙企業(yè)捐贈商品房一套，接受時(shí)確定價(jià)格為20萬元。2002年6月甲企業(yè)將該套房屋轉(zhuǎn)讓，取得收入額22萬元，支付轉(zhuǎn)讓房屋的相關(guān)稅費(fèi)3萬元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)2002年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.6.6 B.7.26
C.6.27 D.5.61
答案：A
依據(jù)：教材第21、26、104頁。
納稅人接受捐贈的實(shí)物資產(chǎn)，接受捐贈時(shí)不計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；出售或清算時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。出售或清算的價(jià)格高于接受捐贈的實(shí)物價(jià)格時(shí)，減去相關(guān)費(fèi)用后又低于接受捐贈時(shí)的實(shí)物價(jià)格的，應(yīng)以接受捐贈時(shí)的實(shí)物價(jià)格計(jì)入應(yīng)納稅所得或清算所得。應(yīng)納稅所得額20萬元在10萬元以上，適用稅率為33％。
考核目的及分析：測試考生是否清楚納稅人接受實(shí)物資產(chǎn)的稅務(wù)處理。出售價(jià)格22萬元高于接受捐贈的實(shí)物價(jià)格20萬元，但減去相關(guān)稅費(fèi)3萬元，即22-3＝19（萬元），又低于20萬元，故應(yīng)按20萬元計(jì)稅。所以，該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)2002年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為：20×33％＝ 6.6（萬元）。
4.下列項(xiàng)目中，按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，表述正確的是 （ ）。
A.金融企業(yè)在二級市場上買賣國庫券的所得，不繳納企業(yè)所得稅
B.金融企業(yè)代銷國債取得的代辦手續(xù)費(fèi)收入，不繳納企業(yè)所得稅
C.金融企業(yè)收回的以物抵債財(cái)產(chǎn)，評估價(jià)高于債權(quán)金額不退的部分，不繳納企業(yè)所得稅
D.金融企業(yè)向客戶收取業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)時(shí)，以折扣方式讓利或折讓部分，不繳納企業(yè)所得稅
答案：D
依據(jù)：教材第29、30頁。
金融保險(xiǎn)企業(yè)按規(guī)定向客戶收取的業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，以折扣（折讓）方式收取的，可按折扣（折讓）后實(shí)際收取的金額計(jì)入應(yīng)稅收入。
考核目的及分析：測試考生是否清楚金融企業(yè)經(jīng)營國庫券、代銷國債取得收入，以及收回以物抵債財(cái)產(chǎn)，折扣收取手續(xù)費(fèi)的稅務(wù)處理。金融企業(yè)在二級市場上買賣國庫券，以及代銷國債所取得的收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅所得計(jì)稅；收回以物抵債的財(cái)產(chǎn)，評估折價(jià)金額若高于債權(quán)的金額，凡退還給原債務(wù)人的，不計(jì)稅；不退還的部分，應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅所得計(jì)稅。所以A、B、C表述均不正確，惟有D是正確的。
5.某企業(yè)2002年度有注冊資本500萬元，當(dāng)年1月1日向其控股公司借人經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期貸款年利息率為6％，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的利息費(fèi)用為（ ）萬元。
A.30 B.28
C.24 D.15
答案：D
依據(jù)：教材第39、40頁。
經(jīng)營性借款費(fèi)用可稅前扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得和借款金額超過其注冊資本50％的部分的利息支出，不得在稅前扣除。
考核目的及分析：測試考生是否清楚企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方取得借款的費(fèi)用支出的相關(guān)規(guī)定。本題該企業(yè)向其控股公司借入經(jīng)營性資金，屬于向關(guān)聯(lián)方取得借款，在其注冊資本50％以內(nèi)的部分借款的費(fèi)用支出，允許在稅前扣除。所以，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的利息費(fèi)用為：500×50％×6％＝15（萬元）。
6.某金融企業(yè)2002年度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收人650萬元，應(yīng)扣除的成本費(fèi)用600萬元，2002年8月通過政府機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐款10萬元。2002年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.16.25 B.16.01
C.14.85 D.13.2
答案：A
依據(jù)：教材第21、44、104頁。
金融企業(yè)用于公益性、救濟(jì)性的捐贈支出，在當(dāng)年納稅所得額的 1.5％以內(nèi)可以據(jù)實(shí)扣除。
考核目的及分析：測試考生是否清楚公益性、救濟(jì)性的捐贈在稅前扣除的有關(guān)規(guī)定。本題該企業(yè)屬金融企業(yè)，應(yīng)按1.5％的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算；其應(yīng)稅所得額為（650-600）＝50（萬元）。所以，50×1.5％＝0.75（萬元）， 10萬元>0.75萬元，其稅前可以扣除的公益性救濟(jì)性支出為0.75萬元。故應(yīng)納企業(yè)所得稅：（50-0.75）×33％＝16.25（萬元）。
7.2002年某城市商業(yè)銀行取得向國家購買的國債利息收入10萬元、金融債券利息收入20萬元，代國家發(fā)行國債取得手續(xù)費(fèi)收入35萬元，同時(shí)支付與發(fā)行國債相關(guān)的宣傳、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用14萬元。就其發(fā)生的業(yè)務(wù)，2002年該城市商業(yè)銀行應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A.6.93 B.11.55
C.13.53 D.16.83
答案：C
依據(jù)：教材第21、55、56頁。
向國家購買國債而取得的利息收入，免征企業(yè)所得稅，但不包括國家發(fā)行的金融債券利息收入；城市商業(yè)銀行因辦理國債業(yè)務(wù)而取得的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)，因此項(xiàng)業(yè)務(wù)而發(fā)生的宣傳、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)用等支出，可在稅前扣除。
考核目的及分析：測試考生是否清楚商業(yè)銀行購買國債、金融債券、辦理國債業(yè)務(wù)而取得的收入的征免稅規(guī)定。本題購買國債取得利息、收入10萬元，免征企業(yè)所得稅。所以，該商業(yè)銀行應(yīng)納企業(yè)所得稅 =（20+35-14）×33％＝13.53（萬元）。
8.某運(yùn)輸公司自行申報(bào)2002年度的收入總額為60萬元，成本費(fèi)用為56萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查，其收入總額核算準(zhǔn)確，但成本費(fèi)用無法查實(shí)。已知應(yīng)稅所得率為15％，則該運(yùn)輸公司2002年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ �。┤f元。
A.1.08 B.4.62
C.2.43 D.2.97
答案：C
依據(jù)：教材第21、112頁。
實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法的，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=收入總額×應(yīng)稅所得率×適用稅率；應(yīng)稅所得在3萬元以上的至10萬元的，稅率為27％。
考核目的及分析：測試考生是否清楚核定應(yīng)稅所得率征收辦法的運(yùn)用。本題該運(yùn)輸公司，由于成本費(fèi)用無法查實(shí)，所以只能采用核定征收辦法計(jì)稅。其應(yīng)稅所得額＝60×15％：9（萬元），適用稅率為27％，故應(yīng)納企業(yè)所得稅：9×27％＝2.43（萬元）。
9.外商投資企業(yè)和外國企業(yè)取得下列所得，可不計(jì)人應(yīng)納稅所得額的是（ ）。
A.外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)，以實(shí)物向其他企業(yè)投資，投資合同認(rèn)定的價(jià)值大于原賬面凈值之間的差額
B.外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其設(shè)在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)所持有的海外股取得的凈收益
C.外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超過其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益
D.外商投資企業(yè)兼營投資業(yè)務(wù)，從被投資方取得的利潤
答案：D
依據(jù)：教材第163、164頁。
外商投資企業(yè)兼營投資業(yè)務(wù)，從被投資企業(yè)取得的利潤，可不計(jì)入本企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，但與該投資有關(guān)的可行性研究費(fèi)用等不得沖減本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
考核目的及分析：測試考生是否清楚外商投資企業(yè)和外國企業(yè)從事投資業(yè)務(wù)的有關(guān)稅務(wù)處理。外商投資企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)，以實(shí)物向其他企業(yè)投資，其合同確認(rèn)價(jià)值大于原賬面凈值之間的差額，計(jì)入企業(yè)當(dāng)期應(yīng)稅所得，以及外國企業(yè)的有關(guān)B、C的業(yè)務(wù)，也都應(yīng)計(jì)入應(yīng)稅所得計(jì)稅。
10.境外咨詢甲公司派人來華與境內(nèi)外商投資企業(yè)乙共同為某國有企業(yè)提供咨詢業(yè)務(wù)，國內(nèi)客戶支付咨詢費(fèi)用1000萬元，根據(jù)工作量的分配，甲公司和乙公司按照3：7的比例分配收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定境外甲公司的境內(nèi)業(yè)務(wù)收入時(shí)，最低不得少于（ ）萬元。
A.120 B.150
C.180 D.300
答案：B
依據(jù)：教材第156頁。
凡境外企業(yè)派人來華參與客戶咨詢業(yè)務(wù)，應(yīng)按勞務(wù)發(fā)生地原則，就該項(xiàng)業(yè)務(wù)中劃為該境外企業(yè)的收入部分，以不低于50％為標(biāo)準(zhǔn)，來確定該境外企業(yè)的境內(nèi)業(yè)務(wù)收入，并按規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚境外企業(yè)來華參與客戶的咨詢業(yè)務(wù)取得收入的稅務(wù)處理。由于境外咨詢甲公司與境內(nèi)乙公司按照3：7的比例分配收入，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)核定境外甲公司的境內(nèi)收入時(shí)，最低不得小于：1000 × 30％× 50％＝150（萬元）。
11.某中外合資電信設(shè)備企業(yè)在境內(nèi)設(shè)有甲、乙兩個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)。2001年、2002年各機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額、適用稅率見下表（單位：萬元，不考慮地方所得稅）：
機(jī)構(gòu)名稱 適用稅率 2001年 2002年
甲 15% 200 210
乙 30% -80 100
經(jīng)審核，該企業(yè)選擇甲機(jī)構(gòu)為合并申報(bào)納稅的營業(yè)機(jī)構(gòu)，則2002年該企業(yè)的應(yīng)納企業(yè)所得稅額為（ ）萬元。
A.37.5 B.46.5
C.49.5 D.61.5
答案：C
依據(jù)：教材第213頁。
如果營業(yè)機(jī)構(gòu)有盈有虧，盈虧相抵后仍有利潤的，應(yīng)當(dāng)按照有盈利的營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅。其彌補(bǔ)虧損的數(shù)額應(yīng)當(dāng)按照為虧損營業(yè)機(jī)構(gòu)抵虧的營業(yè)機(jī)構(gòu)所適用的稅率納稅。
考核目的及分析：測試考生對外商投資企業(yè)在華設(shè)有兩個(gè)或兩個(gè)以上營業(yè)機(jī)構(gòu)合并申報(bào)納稅是否清楚。本題兩個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)，分別適用不同的稅率，在盈虧相抵后，無論是低稅率的虧損沖抵了高稅率的利潤，還是高稅率的虧損沖抵了低稅率的利潤，都要用補(bǔ)回的辦法解決。
故2002年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅額：210× 15％+20× 30％十80× ]5％＝49.5（萬元）。
12.某外國投資者1995年在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)所在老市區(qū)內(nèi)投資舉辦了一家合資制藥企業(yè)，該企業(yè)1997年被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為開始獲利年度，1999年以后均被認(rèn)定為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，2002年該外國投資者將2001年度分得的稅后利潤55萬元作為資本開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期限暫定為6年。不考慮地方所得稅，則外國投資者再投資應(yīng)取得的所得稅退稅額為（ ）萬元。
A.1.78 B.2.44
C.3 D.3.88
答案：C
依據(jù)：教材第184、185、189、205頁。
沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)所在老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％稅率征收企業(yè)所得稅；外商投資企業(yè)的外國投資者，將其從該企業(yè)取得的稅后利潤再投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，可退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款的40％；公式：再投資額／1- （實(shí)際適用的企業(yè)所得稅率+地方所得稅率）×實(shí)際適用稅率×退稅率。
考核目的及分析：測試考生是否清楚再投資退稅的有關(guān)規(guī)定，以及對外商投資企業(yè)的地區(qū)優(yōu)惠的規(guī)定和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠規(guī)定。該投資者分得的稅后利潤55萬元，投資舉辦其他外商投資企業(yè)應(yīng)享受再投資退稅的優(yōu)惠。故應(yīng)退稅額＝55÷（1-12％）× 12％×40％＝3（萬元）。
13.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定， 企業(yè)在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，一般按照（ ）的比例估計(jì)殘值，從固定資產(chǎn)原值中減除。
A.不低于原值的5％
B.不超過原值的5%
C.不低于原值的10％
D.不超過原值的10%
答案：C
依據(jù)：教材第178頁。
稅法實(shí)施細(xì)則規(guī)定，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊時(shí)留存的殘值，一般不低于原價(jià)的10％。
考核目的及分析：測試考生是否清楚外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。本題主要與企業(yè)所得稅中的固定資產(chǎn)稅務(wù)處理進(jìn)行對比考核。
14.某外商投資企業(yè)2001年購買的國產(chǎn)設(shè)備30萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)符合投資抵免有關(guān)規(guī)定。該企業(yè)2000年虧損 10萬元；2001年虧損5萬元，2002年經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額50萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率30％，地方所得稅暫免征收。該外商投資企業(yè)2002年實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅額為（ ）萬元。
A.0 B.3
C.10.5 D.15
答案：A
依據(jù)：教材第175、191、192、193、194頁。
外商投資企業(yè)發(fā)生虧損，可以用下一年度的所得補(bǔ)虧；補(bǔ)虧后若在投資總額內(nèi)購買的國產(chǎn)設(shè)備投資的40％，可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
考核目的及分析：測試考生是否清楚外商投資企業(yè)補(bǔ)虧的規(guī)定，以及國產(chǎn)設(shè)備投資所得稅抵免的規(guī)定。2002年補(bǔ)虧后的應(yīng)稅所得為（50 -15）=35（萬元）；可以抵免的國產(chǎn)設(shè)備投資為：30×40％＝12（萬元）；故該外商投資企業(yè)2002年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（50-15）× 30％-12 =0（萬元）。
15.美國某租賃公司2002年11月向我國甲企業(yè)融資租賃設(shè)備，取得租賃收入100萬元，其中包括設(shè)備價(jià)款80萬元以及貸款利息5萬元，該公司能夠提供貸款協(xié)議和支付利息的單據(jù)，可以證明該利息是由美國某銀行提供的出口信貸所收取的，則該租賃公司應(yīng)向我國繳納的所得稅額是（ ）萬元。
A.0 B.1.5
C.2 D.10
答案：B
依據(jù)：教材第164、165頁。
外國租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)，取得的租賃收入，可以扣除其設(shè)備價(jià)款，以及能夠提供的貸款協(xié)議和支付利息單據(jù)（證明是由對方國家銀行提供的出口信貸）的利息，就其余額，按10％的預(yù)提所得稅率征稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關(guān)預(yù)提所得稅的計(jì)算以及相關(guān)規(guī)定。本題設(shè)備價(jià)款80萬元和利息支出5萬元，均可在計(jì)稅時(shí)扣除，故該租賃公司應(yīng)向我國繳納的所得稅額為：（100-80-5）×10％= 1.5（萬元）。
16.設(shè)立在我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)在購置國產(chǎn)設(shè)備后（ ）之內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交報(bào)告，申請抵免企業(yè)所得稅。
A.1個(gè)月 B.2個(gè)月
C.3個(gè)月 D.半年
答案：B
依據(jù)：教材第194頁。
企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購置國產(chǎn)設(shè)備后的兩個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)遞交報(bào)告，申請抵免。
考核目的及分析：測試考生是否了解國產(chǎn)設(shè)備抵免的有關(guān)程序規(guī)定。
17.下列項(xiàng)目中，按照規(guī)定可以免征個(gè)人所得稅的是（ ）。
A.郵政儲蓄存款利息5000元
B.個(gè)人取得的體育彩票中獎(jiǎng)收入5000元
C.在校學(xué)生因參與勤工儉學(xué)活動(dòng)而取得的勞務(wù)收入1000元
D.企業(yè)改制支付給解聘職工相當(dāng)于上年4個(gè)月工資的一次性補(bǔ)償收入5000元
答案：B
依據(jù)：教材第231、261、293頁。
個(gè)人購買體育彩票中獎(jiǎng)，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下的（含1萬元）暫免征收個(gè)人所得稅，超過1萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚個(gè)人所得稅的征免規(guī)定。本題中郵政儲蓄存款利息收入，在校學(xué)生勤工儉學(xué)而取得的勞務(wù)收入，企業(yè)支付解聘職工的一次性補(bǔ)償收入，均屬于個(gè)人所得稅征稅范圍。
18.某外國人2000年2月12日來華工作，2001年2月15日回國， 2001年3月2日返回中國，2001年11月15日至2001年11月30日期間，因工作需要去了日本，2001年12月1日返回中國，后于2002年11月20日離華回國，則該納稅人（ ）。
A.2000年度為我國居民納稅人，2001年度為我國非居民納稅人
B.2001年度為我國居民納稅人，2002年度為我國非居民納稅人
C.2001年度和2002年度均為我國非居民納稅人
D.2000年度和2001年度均為我國居民納稅人
答案：B
依據(jù)：教材第241頁。
我國規(guī)定的時(shí)間是一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。
考核目的及分析：測試考生是否清楚我國自然人居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)。2000年，居住時(shí)間未滿1年；2002年，居住時(shí)間未滿1年，故均不是居民納稅人。所以，B答案正確。
19.國內(nèi)某作家的一篇小說在一家日報(bào)上連載兩個(gè)月，第一個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬2000元；第二個(gè)月月末報(bào)社支付稿酬5000元。該作家兩個(gè)月所獲稿酬應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）。
A.728 B.784
C.812 D.868
答案：B
依據(jù)：教材第275頁。
個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載，應(yīng)合并其連載而取得的所得為一次，稿酬按20％的稅率征收，并按規(guī)定對應(yīng)納稅額減征30％。
考核目的及分析：測試考生是否清楚稿酬所得的有關(guān)計(jì)稅規(guī)定。本題某作家的小說在報(bào)上連載，分別取得稿酬2000元和5000元，應(yīng)合并計(jì)稅。所以，其個(gè)人所得稅＝7000×（1-20％）×20％×（1-30％） =784（元）。
20.稅法規(guī)定，自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的納稅人，當(dāng)其在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得時(shí)，其納稅地點(diǎn)的選擇應(yīng)是 （ ）。
A.收入來源地
B.個(gè)人戶籍所在地
C.稅務(wù)局指定地
D.其中固定一地
答案：D
依據(jù)：教材第298頁
納稅人在兩處或兩處以上取得工資、薪金所得可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
考核目的及分析：測試考生是否了解實(shí)行自行申報(bào)的個(gè)人所得稅納稅人其納稅地點(diǎn)的規(guī)定。
21.張某于2002年2月份將其自有的房屋出租給一個(gè)體業(yè)主作為商店，租期2年，年租金18000元，營業(yè)稅率3％（城建稅、教育費(fèi)附加不考慮），1月份張某因房屋陳舊而進(jìn)行了簡單維修，發(fā)生維修費(fèi)用1200元（取得合法有效憑證）。則張某2002年3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額（ ）元。
A.25.5 B.51
C.55.5 D.111
答案：A
依據(jù)：教材第278、279頁。
財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，定額扣除800元；允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止；個(gè)人出租居民住房取得的所得減按10％的稅率征稅；已計(jì)征的營業(yè)稅，準(zhǔn)予稅前扣除。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關(guān)財(cái)產(chǎn)租賃所得的個(gè)人所得稅的計(jì)算。財(cái)產(chǎn)租賃所得按次或按月計(jì)征，應(yīng)將18000元在12個(gè)月平均；所發(fā)生的修繕費(fèi)用是2月份的，已于2月份計(jì)稅時(shí)扣除了800元，3月份只需扣除400元。所以，其個(gè)人所得稅＝[18000÷12×（1- 3％）-800-400]×10％＝25.5（元）。
22.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅應(yīng)按照 （ ）項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
A.工資薪金所得
B.勞務(wù)報(bào)酬所得
C.利息、股息、紅利所得
D.其他所得
答案：A
依據(jù)：教材第227頁。
根據(jù)有關(guān)規(guī)定，公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按"工資、薪金所得"項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關(guān)勞動(dòng)分紅的征稅規(guī)定。 B、C、D均不符合相關(guān)規(guī)定，故A為正確答案。
23.下列表述中，符合個(gè)人所得稅規(guī)定的是（ ）。
A.個(gè)體工商戶從聯(lián)營企業(yè)分回的利潤應(yīng)并人其經(jīng)營所得一并交納個(gè)人所得稅
B.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得不再繳納個(gè)人所得稅
C.個(gè)人合伙企業(yè)支付給投資者的分紅，可以在個(gè)人所得稅前據(jù)實(shí)扣除
D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者生活費(fèi)用允許在個(gè)人所得稅前扣除
答案：B
依據(jù)：教材第229、292、307頁。
個(gè)體工商戶如取得對外投資的股息所得，應(yīng)按"利息、股息、紅利"稅目的規(guī)定，單獨(dú)計(jì)征個(gè)人所得稅；外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得股息等不繳納個(gè)人所得稅；個(gè)人合伙企業(yè)支付給投資者的所得，應(yīng)計(jì)入其應(yīng)稅所得計(jì)稅；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者生活費(fèi)用不允許稅前扣除。
考核目的及分析：測試考生是否清楚個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定。A、 C、D答案均不符合個(gè)人所得稅的規(guī)定，故B為正確答案。
24.下列項(xiàng)目中，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（�。�
A.發(fā)表論文取得的報(bào)酬
B.提供著作的版權(quán)而取得的報(bào)酬
C.將國外的作品翻譯出版取得的報(bào)酬
D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬
答案：D
依據(jù)：教材第230、231、232頁。
勞務(wù)報(bào)酬是指個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、審稿等而取得的報(bào)酬。
考核目的及分析：測試考生是否能正確區(qū)分勞務(wù)報(bào)酬所得和稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得。本題發(fā)表論文取得的報(bào)酬，將國外的作品翻譯出版而取得的報(bào)酬屬于稿酬；提供著作版權(quán)而取得的報(bào)酬，屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得。
25.某高級工程師2002年11月從A國取得特許權(quán)使用費(fèi)收入 20000元，該收入在A國已納個(gè)人所得稅3000元；同時(shí)從A國取得利息收入1400元，該收入在A國已納個(gè)人所得稅300元。該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（ ）元。
A.0 B.180
C.200 D.280
答案：B
依據(jù)：教材第283、284頁。
納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)予以抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計(jì)算的抵免限額。
考核目的及分析：測試考生是否正確掌握境外已納稅額的抵免辦法。由于在A國繳納的個(gè)人所得稅3000元和300元，未超過抵免限額，所以可據(jù)實(shí)扣除。故而，該工程師當(dāng)月應(yīng)在我國補(bǔ)繳個(gè)人所得稅額 =[20000×（1-20％）×20％+1400×20％]-3300=180（元）。
26.王某個(gè)人承攬一項(xiàng)房屋裝修工程，計(jì)劃三個(gè)月完工，按照進(jìn)度房主第一個(gè)月支付10000元，第二個(gè)月支付20000元，第三個(gè)月支付 30000元。營業(yè)稅稅率3％，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7％，不考慮教育費(fèi)附加。王某取得的裝修收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元。
A.7674 B.8074.76
C.12400 D.11937.76
答案：D
依據(jù)：教材第249、272頁。
考核目的及分析：測試考生是否清楚勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定。本題中，王某承攬的房屋裝修工程，雖然分三次收款但仍然屬于一次性勞務(wù)報(bào)酬所得。故王某取得的裝修收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額＝60000-60000× 3％×（1+7％）×（1-20％）× 30％-2000 =11937.76（元）。
27.某作家指控某雜志社侵犯其著作權(quán)，法院裁定作家勝訴，該作家取得雜志社的經(jīng)濟(jì)賠償款30000元，該賠償收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額（ ）元。
A.0 B.3360
C.4800 D.5200
答案：C
依據(jù)：教材第233頁。
個(gè)人取得特許權(quán)使用權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按"特許權(quán)使用費(fèi)所得"應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定。本題該作家被侵犯的著作權(quán)屬于特許權(quán)使用權(quán)，其所取得的經(jīng)濟(jì)賠償款應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)稅。所以，該作家應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝30000×（1-20％）×20％＝4800（元）。
28.演員張某參加文藝演出，按照合同規(guī)定取得勞務(wù)報(bào)酬50000元，相關(guān)的個(gè)人所得稅由演藝公司代付。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅是（ ）元。
A.10000 B.13157.89
C.13210.52 D.13235.29
答案：D
依據(jù)：教材第274頁。
如果單位或個(gè)人為納稅人代付稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個(gè)人支付給納稅人的不含稅支付額換算為應(yīng)納稅所得，然后按規(guī)定計(jì)算應(yīng)代付的個(gè)人所得稅款。
考核目的及分析：測試考生是否清楚單位或個(gè)人為納稅人代付個(gè)人所得稅的情況下，其代付稅款的計(jì)算方法。該題中張某取得的 50000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬，屬不含稅的收入，應(yīng)將其換算成含稅收入再計(jì)稅。所以，公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅額＝[（50000-7000）×（1-20％）÷ 68％]×40％-7000＝13235.29（元）。
29.某生產(chǎn)企業(yè)2002年轉(zhuǎn)讓一棟八十年代末建造的辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入400萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)25萬元。該辦公樓原造價(jià)300萬元，如果按現(xiàn)行市場價(jià)的材料、人工費(fèi)計(jì)算，建造同樣的辦公樓需 800萬元，該辦公樓經(jīng)評估還有四成新。該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓繳納的土地增值稅為（ ）萬元。
A.16.5 B.22.5
C.25.5 D.14.5
答案：A
依據(jù)：教材第341、342頁。
出售舊房及建筑，首先按評估價(jià)格及有關(guān)因素確定扣除項(xiàng)目，再根據(jù)土，地增值稅的計(jì)算方法計(jì)算應(yīng)納稅額；其中評估價(jià)格＝重置成本價(jià) ×成新度折扣率。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關(guān)出售舊房繳納土地增值稅的計(jì)算。本題辦公樓的成新度折扣率為40％，即4成新，其評估價(jià) =800×40％。所以，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓辦公樓應(yīng)納土地增值稅＝（400-800 ×40％-25）× 30％＝16.5（萬元）。
30.下列項(xiàng)目中，征收土地增值稅，確定取得土地使用權(quán)所付金額的方法，正確的是（ ）。
A.以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地價(jià)款
B.以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金
C.以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為補(bǔ)繳的出讓金和費(fèi)用
D.以其他方式取得土地使用權(quán)的，為建房的費(fèi)用與成本
答案：B
依據(jù)：教材第332頁。
以出讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權(quán)的，為轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)時(shí)，按規(guī)定補(bǔ)繳的出讓金；以轉(zhuǎn)讓方式取得土地使用權(quán)的，為支付的地價(jià)款。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關(guān)確定取得土地使用權(quán)所支付金額的規(guī)定。本題A、C、D均不符合規(guī)定，故正確答案為B.
31.甲企業(yè)受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，加工合同分別記載原材料金額60萬元由甲企業(yè)提供，另外再向乙企業(yè)收取加工費(fèi)10萬元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)中甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
A.180 B.210
C.230 D.350
答案：C
依據(jù)：教材第364、368頁。
對于受托方提供原材料的加工，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按"加工承攬合同"、"購銷合同"計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為應(yīng)繳納的印花稅；稅率分別為0.3‰和0.5‰。
考核目的及分析：測試考生是否清楚加工合同的有關(guān)計(jì)稅規(guī)定。本題60萬元應(yīng)按購銷合同0.3‰計(jì)稅，10萬元應(yīng)按0.5‰加工承攬計(jì)稅。所以，應(yīng)納印花稅＝600000×0.3‰+100000×0.5‰=230（元）。
32.某運(yùn)輸公司與某生產(chǎn)企業(yè)簽訂一份運(yùn)輸合同，將一批貨物從甲地運(yùn)往乙地，合同分別記載應(yīng)收取運(yùn)輸費(fèi)30萬元、保險(xiǎn)費(fèi)10萬元、裝卸費(fèi)14萬元。運(yùn)輸公司該次運(yùn)輸業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（ ）元。
A.150 B.120
C.200 D.270
答案：A
依據(jù)：教材第364、368頁。
貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額的金額、不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等；稅率為0.5‰。
考核目的及分析：測試考生是否清楚運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)的確定，以及相關(guān)稅額的計(jì)算。本題保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，裝卸費(fèi)14萬元，均不能作為計(jì)稅依據(jù)。所以，該運(yùn)輸公司應(yīng)納印花稅=300000×0.5‰=150 （元）。
33，某企業(yè)有房產(chǎn)原值1200萬元，2002年6月1日將其中的40％用于對外投資，不承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，投資期限為3年，當(dāng)年取得固定利潤分紅24萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％，該企業(yè)2002年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）元。
A.115200 B.117120
C.120960 D.144000
答案：B
依據(jù)：教材第383、384頁。
對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，收取固定收入，不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的，實(shí)際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)按租金收入計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚投資聯(lián)營的房產(chǎn)計(jì)征房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定。本題應(yīng)分別按房產(chǎn)余值計(jì)稅和按房產(chǎn)租金計(jì)稅。所以，該企業(yè)2002年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅＝1200×60％×（1-20％）× 1.2％+1200×40％×（1-20％）÷12× 5× 1.2％+24× 12％＝11.712（萬元）。
34.某大型企業(yè)2002年房產(chǎn)原值共計(jì)8610萬元，其中，生產(chǎn)用房8000萬元，內(nèi)部職工醫(yī)院用房280萬元，幼兒園用房110萬元，超市用房100萬元，學(xué)校用房120萬元。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為20％，該企業(yè)2002年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）萬元。
A.77.76 B.76.8
C.78.72 D.82.56
答案：A
依據(jù)：教材第382、383、385、387頁。
考核目的及分析：測試考生是否清楚房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的征收范圍、稅率、計(jì)稅依據(jù)和優(yōu)惠的規(guī)定。本題中，大型企業(yè)的房產(chǎn)合計(jì)8610萬元，應(yīng)扣除內(nèi)部職工醫(yī)院用房、幼兒園用房和學(xué)校用房后的余額，按照規(guī)定征收房產(chǎn)稅。該企業(yè)2002年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（8610-280-110- 120）×（1-20％）×1.2％=77.76（萬元）。
35.某商場有兩輛客貨兩用汽車，專門用于為顧客送貨，其載貨凈噸位為4噸。按當(dāng)?shù)卣?guī)定，與此類似客車的年稅額為180元／輛，載貨汽車的年稅額40元／噸。該企業(yè)年應(yīng)納車船使用稅為（ ）元。
A.320 B.360
C.500 D.680
答案：C
依據(jù)：教材第396頁。
客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關(guān)客貨兩用汽車的車船使用稅的計(jì)稅規(guī)定。本題應(yīng)分別按載人和載貨計(jì)稅。所以應(yīng)納車船使用稅＝2×180÷2+2×4×40＝500（元）。
36.按規(guī)定應(yīng)繳納契稅的納稅人是（ ）。
A.出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局
B.銷售別墅的某房地產(chǎn)公司
C.承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院
D.購買花園別墅的用戶
答案：D
依據(jù)：教材第401、404、410頁。
契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅；承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研、教學(xué)的，免征契稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關(guān)契稅的征免規(guī)定。本題 A、B不屬于契稅的納稅人，C屬于免征契稅的范圍，故D為契稅的納稅人。
37.甲乙兩單位互換經(jīng)營性用房，甲的房屋價(jià)格為500萬元，乙的房屋價(jià)格為550萬元，房屋價(jià)格不足的部分由甲單位用自產(chǎn)產(chǎn)品補(bǔ)足，當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3％，則關(guān)于契稅的稅務(wù)處理正確的是 （ ）。
A.雙方均不繳納契稅
B.甲單位繳納1.5萬元
C.乙單位繳納1.5萬元
D.甲單位繳納16.5萬元，乙單位繳納15萬元
答案：B
依據(jù)：教材第406頁。
房屋產(chǎn)權(quán)互換，其價(jià)值不相等的，按照超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚房屋產(chǎn)權(quán)互換的有關(guān)契稅的計(jì)算。本題支付差價(jià)的一方為甲方，應(yīng)由甲方繳納契稅。所以，甲單位應(yīng)納契稅＝（550-500）×3％＝1.5（萬元）。
38.按照城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的是（�。�。
A.城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地所有權(quán)的單位或個(gè)人納稅
B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的暫不繳納稅款
C.土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅
D.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫按實(shí)際使用面積納稅
標(biāo)準(zhǔn)答案：C
依據(jù)：教材第417頁。
城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人繳納；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅；對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不適用城鎮(zhèn)土地使用稅；土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別按其使用面積納稅。
考核目的及分析：測試考生是否了解城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的有關(guān)規(guī)定。
39.某生產(chǎn)企業(yè)坐落在某縣城，經(jīng)有關(guān)行政部門核定2002年廠區(qū)內(nèi)占用土地面積共計(jì)15000平方米，其中幼兒園占地1000平方米、子弟學(xué)校占地1500平方米、綠化占地2000平方米，該地每平方米征收城鎮(zhèn)土地使用稅3元。該企業(yè)2002年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）元。
A.31500 B.37500
C.42000 D.45000
答案：B
依據(jù)：教材第417、418、420頁。
企業(yè)辦的學(xué)校、幼兒園用地，能與企業(yè)其他地分開的，免征土地使用稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚城鎮(zhèn)土地使用稅的有關(guān)計(jì)稅規(guī)定。本題幼兒園用地、子弟學(xué)校用地均免稅，所以應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（15000-1000-1500）×3=37500（元）。
40.某縣城一運(yùn)輸公司2002年取得運(yùn)輸收人120萬元、裝卸收入 20萬元，該公司2002年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅（ ）萬元。
A.0.18 B.0.29
C.0.25 D.0.21
答案：D
依據(jù)：教材第433、434頁。
城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅規(guī)定。本題某運(yùn)輸公司運(yùn)輸收入120萬元和裝卸收入20萬元，應(yīng)繳納營業(yè)稅。所以，2002年應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=（120+20）× 3％× 5％ =0.21（萬元）。
二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
41.下列項(xiàng)目中，按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，表述正確的有 （ ）。
A.金融企業(yè)在二級市場上買賣國庫券的所得，不繳納企業(yè)所得稅
B.金融企業(yè)代銷國債取得的代辦手續(xù)費(fèi)收入，不繳納企業(yè)所得稅
C.金融企業(yè)收回的以物抵債財(cái)產(chǎn)，評估價(jià)高于債權(quán)金額不退的部分，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
D.金融企業(yè)向客戶收取業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)后再返還或者回扣給客戶的部分，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
答案：C、D
依據(jù)：教材第29、30頁。
金融企業(yè)在二級市場買賣國庫券所得，以及代銷國債的代辦手續(xù)費(fèi)所得，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅；金融企業(yè)收回以物抵債的非貨幣財(cái)產(chǎn)，評估價(jià)高于債權(quán)并且不退還的，應(yīng)納企業(yè)所得稅；收取手續(xù)費(fèi)后，再返還或回扣給客戶的支出，稅前不能扣除。
考核目的及分析：測試考生是否清楚金融企業(yè)所得稅的計(jì)稅規(guī)定。
42.金融機(jī)構(gòu)取得下列收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（ ）。
A.儲蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅取得的手續(xù)費(fèi)收入
B.在二級市場上買賣國庫券取得的購銷差價(jià)收入
C.貸款利息逾期超過180天的應(yīng)收未收利息收入
D.代銷國家發(fā)行的國債取得的代辦手續(xù)費(fèi)收入
答案：A、B、D
依據(jù)：教材第29、30頁。
貸款逾期超過180天的應(yīng)收未收利息收入，不按發(fā)生期計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回時(shí)再按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
考核目的及分析：測試考生對貸款逾期的應(yīng)收未收利息的所得稅規(guī)定是否清楚，以及是否清楚金融企業(yè)的相關(guān)計(jì)稅規(guī)定。
43.企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的借款費(fèi)用，直接影響當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的有（ ）。
A.對外投資的長期借款利息
B.與債券相關(guān)的折價(jià)攤銷
C.對外投資的短期借款利息
D.與債券相關(guān)的溢價(jià)攤銷
E.借款時(shí)發(fā)生的輔助費(fèi)用
答案：B、D、E
依據(jù)：教材第39、40頁。
企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的借款費(fèi)用，與債券相關(guān)的溢價(jià)或折價(jià)的攤銷，以及借款時(shí)發(fā)生的輔助費(fèi)用可以在稅前扣除。
考核目的及分析：測試考生是否清楚可以在稅前扣除的有關(guān)借款費(fèi)用的稅務(wù)處理。按照原規(guī)定，對外投資的長期借款利息、對外投資的短期借款利息，均不可以在稅前扣除。所以B、D、E選項(xiàng)正確。
44.下列借款費(fèi)用，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不允許直接全額扣除的有（ ）。
A.發(fā)生非正常中斷購置固定資產(chǎn)的借款費(fèi)用
B.購置并交付使用固定資產(chǎn)借款費(fèi)用
C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的長期借款費(fèi)用
D.從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的長期借款費(fèi)用
E.為開發(fā)無形資產(chǎn)借款且開發(fā)成功形成的借款費(fèi)用
答案：C、D、E
依據(jù)：教材第40、41頁。
購置固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生非正常中斷，其中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，可以在當(dāng)期扣除；購置并交付使用固定資產(chǎn)借款費(fèi)用，在交付使用前的借款費(fèi)用應(yīng)予資本化，交付使用后的借款費(fèi)用允許扣除；籌建期間發(fā)生的長期費(fèi)用，計(jì)入開辦費(fèi)；從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)發(fā)生的長期借款費(fèi)用，完工之前發(fā)生的，計(jì)入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關(guān)借款費(fèi)用的稅務(wù)處理。
45.下列所得，根據(jù)內(nèi)資企業(yè)所得稅法規(guī)定，屬于工資、薪金范圍的包括（ ）。
A.雇員向受雇企業(yè)投資分配的股息收入
B.雇員調(diào)動(dòng)工作取得的旅費(fèi)和安家費(fèi)
C.雇員離退休、退職取得的各項(xiàng)收入
D.雇員取得的獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼
E.雇員取得的加班工資和年終加薪
答案：D、E
依據(jù)：教材第41、42頁。
按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，工資薪金的范圍包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、加班工資，年終加薪等。
考核目的及分析：測試考生是否清楚工資、薪金所得的范圍。本題雇員向納稅人投資分配的股息所得、調(diào)動(dòng)工作的車旅費(fèi)和安家費(fèi)、雇員離退職待遇的各項(xiàng)支出，均不屬于工資、薪金范圍。
46.納稅人為雇員繳納的下列保險(xiǎn)金，準(zhǔn)許抵扣應(yīng)納稅所得額的有（ ）。
A.向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納的人壽保險(xiǎn)
B.向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)
C.基本保險(xiǎn)以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)
D.向勞動(dòng)保障部門繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)
E.向勞動(dòng)保障部門繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)
答案：D、E
依據(jù)：教材第56頁。
納稅人為雇員按國家規(guī)定繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予在稅前扣除；納稅人為雇員向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)或財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。以及基本保險(xiǎn)以外為雇員投保的補(bǔ)充保險(xiǎn)，均不得在稅前扣除。
考核目的及分析：測試考生是否清楚在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，準(zhǔn)予稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用。本題A、B、C選項(xiàng)均屬不能在稅前扣除的保險(xiǎn)費(fèi)用。
47.下列項(xiàng)目中，符合關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的有（ ）。
A.直接或間接地同為第三者擁有或控制
B.經(jīng)常發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的企業(yè)和單位
C.在資金方面存在直接和間接的擁有或控制
D.在經(jīng)營方面存在直接或間接擁有或控制
答案：A、C、D
依據(jù)：教材第67頁。
在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系；直接或間接地同為第三者所擁有或控制；其他在利益上相關(guān)聯(lián)的關(guān)系等，均屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)。
考核目的及分析：測試考生是否清楚關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。本題中所謂經(jīng)常發(fā)生購銷業(yè)務(wù)的企業(yè)和單位，并不一定是關(guān)聯(lián)企業(yè)。
48.下列資產(chǎn)中，不能計(jì)提折舊的有（ ）。
A.季節(jié)性停用和修理停用的機(jī)器設(shè)備
B.以經(jīng)營租賃方式租人的固定資產(chǎn)
C.未使用的房屋、土地和建筑物
D.接受捐贈和盤盈的固定資產(chǎn)
E.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
答案：B、D
依據(jù)：教材第72、73頁。
按照原規(guī)定，以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，以及接受捐贈和盤盈的固定資產(chǎn)均不得提取折舊；未使用的房屋、土地和建筑物，以及季節(jié)性停用或修理，以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，均可提取折舊。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關(guān)計(jì)提折舊的稅務(wù)處理。
49.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有（ ）。
A.對新辦的、獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)、技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，自開業(yè)年度起，第一年至第二年免征所得稅
B.企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在3年內(nèi)免征或減征所得稅
C.企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可免征或減征企業(yè)所得稅1年
D.民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征企業(yè)所得稅
答案：C、D
依據(jù)：教材第89、90、94頁。
企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害，經(jīng)審核，可免征或減征企業(yè)所得稅；民政部門舉辦的福利企業(yè)符合條件的可免征或減征企業(yè)所得稅。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。A答案中應(yīng)為"自開業(yè)之日"起；B答案中應(yīng)為"5年".
50.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)不得享受"兩免三減半"的稅收優(yōu)惠政策。下列企業(yè)屬于非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的有（ ）。
A. 畜牧業(yè)
B.直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)企業(yè)
C.從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的企業(yè)
D.從事建筑業(yè)務(wù)的企業(yè)
E.從事客運(yùn)業(yè)務(wù)的企業(yè)
答案：C、E
依據(jù)：教材第160、185頁。
畜牧業(yè)，直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)企業(yè)，從事建筑業(yè)務(wù)的企業(yè)，均為生產(chǎn)性企業(yè)；從事房地產(chǎn)開發(fā)，以及從事客運(yùn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，屬非生產(chǎn)性企業(yè)。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉生產(chǎn)性外商投資企業(yè)與非生產(chǎn)性外商投資企業(yè)的區(qū)別，正確把握"兩免三減半"優(yōu)惠政策的適用范圍，本題A、B、D為生產(chǎn)性企業(yè)，C、E為非生產(chǎn)性企業(yè)。
51.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，可以減按15％稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)有（ ）。
A.在國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)
B.在國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海港口城市設(shè)立的經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的外商投資企業(yè)
C.在國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)
D.在國務(wù)院確定的國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開放區(qū)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)
E.在國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)所在城市老市區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)
答案：A、D
依據(jù)：教材第184頁。
可以減按15％稅率征收企業(yè)所得稅的有：設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)以及外國企業(yè)。設(shè)在經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，設(shè)在高新技術(shù)開發(fā)區(qū)的被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法中有關(guān)優(yōu)惠稅率的規(guī)定。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)，經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)所在城市老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按24％稅率征收企業(yè)所得稅。所以A、D正確。
52.自2002年1月1日起，從事國務(wù)院批準(zhǔn)的鼓勵(lì)類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，其投資者在原合同以外追加投資項(xiàng)目所取得的所得，可享受外商投資企業(yè)追加投資項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠政策，其追加投資應(yīng)符合的條件有（ ）。
A.追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過1500萬美元
B.追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過5000萬美元
C.追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過6000萬美元
D.追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過1500萬美元，且達(dá)到或超過原注冊資本的50％
E.追加投資形成的新增注冊資本額達(dá)到或超過1500萬美元，或達(dá)到或超過原注冊資本50％的
答案：C、D
依據(jù)：教材第186頁。
可享受該優(yōu)惠政策的條件是：（1）追加投資形成的新增注冊資本達(dá)到或超過6000萬美元；（2）追加投資形成的新增注冊資本達(dá)到或超過 1500萬美元，且達(dá)到或超過原注冊資本的50％的。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉外商投資企業(yè)追加投資項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠的規(guī)定。
53.根據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不得在稅前扣除的有（ ）。
A.企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營期間發(fā)生的匯兌損失
B.提取的職工醫(yī)療保險(xiǎn)基金
C.依法代扣代繳的職工工薪收入的個(gè)人所得稅
D.逾期歸還銀行貸款而支付的罰息
E.違法經(jīng)營被工商部門處以的罰款
答案：C、E
依據(jù)：教材第166、167、173、174頁。
企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營中發(fā)生的匯兌損益，除國家另有規(guī)定外，可在稅前扣除；違法經(jīng)營被工商部門罰款，以及依法代扣代繳的職工工薪收入的個(gè)人所得稅，不得稅前扣除。
考核目的及分析：測試考生是否掌握有關(guān)計(jì)算外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目的規(guī)定。
54.外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，其取得的下列所得中，應(yīng)按照我國稅法繳納所得稅的有（ ）。
A.將財(cái)產(chǎn)出租給中國境內(nèi)使用者取得的租金
B.轉(zhuǎn)讓在境外的房產(chǎn)取得的收益
C.在中國境內(nèi)取得的債券利息
D.從中國銀行紐約分行取得的儲蓄存款利息
E.從境內(nèi)某外商投資企業(yè)取得的稅后利潤
答案：A、C
依據(jù)：教材第149頁。
在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)征稅的有：（1）從中國取得的利潤（股息）；（2）從中國境內(nèi)取得的存款或貸款利息，債券利息等；（3）將財(cái)產(chǎn)租給中國境內(nèi)租用者而取得的租金； （4）提供在中國境內(nèi)使用的專用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等而取得的使用費(fèi)；
（5）轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)的房屋等財(cái)產(chǎn)而取得的收益。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)來源于境內(nèi)所得的稅收管轄范圍。
55.下列所得應(yīng)納入個(gè)體工商產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營所得交納個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.個(gè)體工商戶從事手工業(yè)的所得
B.個(gè)體工商戶從事商業(yè)、飲食、服務(wù)業(yè)的收入
C.經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照行醫(yī)而取得的報(bào)酬
D.專營屬于農(nóng)業(yè)稅范疇的捕撈業(yè)，并已繳納了農(nóng)業(yè)稅的所得
E.個(gè)人從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得
答案：A、B、C、E
依據(jù)：教材第227、228頁。
個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得是指個(gè)體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得；個(gè)體工商戶或個(gè)人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，其經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的并已征收了農(nóng)業(yè)、牧業(yè)稅的，不再征收個(gè)人所得稅。
考核目的及分析：測試考生是否掌握個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得的個(gè)人所得稅的征收范圍。
56.下列所得中，可以暫免征收個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼
B.個(gè)人舉報(bào)違法行為獲得的獎(jiǎng)金
C.外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得
D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用3年的家庭生活用房取得的所得
E.職工內(nèi)部退養(yǎng)取得超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍以上部分的退養(yǎng)金
答案：A、B、C
依據(jù)：教材第291、292、293頁。
暫免征收個(gè)人所得稅的有外籍個(gè)人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)外出差補(bǔ)貼，外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息，紅利所得，個(gè)人舉報(bào)違法行為獲得的獎(jiǎng)金；個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上的生活住房；職工與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠つ昶骄べY3倍數(shù)額內(nèi)的部分。可以暫免征收個(gè)人所得稅。
考核目的及分析：測試考生對個(gè)人所得稅征免稅范圍的規(guī)定是否清楚。
57.按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，對于納稅人臨時(shí)離境的，應(yīng)視同在華居住，在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，不扣減其在華居住的天數(shù)。臨時(shí)離境是指（）。
A.一次離境不超過30天
B.一次離境不超過90天
C.多次離境累計(jì)不超過30天
D.多次離境累計(jì)不超過90天
E.多次離境累計(jì)不超過183天
答案：A、D
依據(jù)：教材第241頁。
我國規(guī)定自然人居民的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)為365日，其居住期間臨時(shí)一次離境不超過30日的，或多次離境不超過90日的，不扣減天數(shù)，連續(xù)計(jì)算。
考核目的及分析：測試考生對居民納稅人的時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)是否熟悉。
58.在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得時(shí)，個(gè)體工商戶按規(guī)定所繳納的下列稅金可以扣除的有（ ）。
A.增值稅
B.消費(fèi)稅
C.教育費(fèi)附加
D.印花稅
E.房產(chǎn)稅
答案：B、C、D、E
依據(jù)：教材第263頁。
在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時(shí)，可以扣除的稅金為消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船使用稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得時(shí)，準(zhǔn)予扣除的稅金的范圍。
59.個(gè)人取得下列所得，可以免征個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)
B.外籍人員的探親費(fèi)
C.職工加班費(fèi)補(bǔ)貼
D.參加有獎(jiǎng)銷售獲得的贈品
E.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入
答案：A、B
依據(jù)：教材第291、292、293、294、295頁。
免征個(gè)人所得稅的有：軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)，外籍人員取得探親費(fèi)等，職工加班費(fèi)補(bǔ)貼，以及參加有獎(jiǎng)銷售獲得的贈品，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，均應(yīng)按規(guī)定征收個(gè)人所得稅。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉個(gè)人所得稅的征免稅規(guī)定。
60.下列所得可以采用按年計(jì)征、分期預(yù)繳個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
B.特許權(quán)使用費(fèi)所得
C.實(shí)行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者取得的工資薪金
D.財(cái)產(chǎn)租賃所得
E.跨年度分期取得稿酬
答案：A、C
依據(jù)：教材第260、299、300頁。
個(gè)體工商戶實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳個(gè)人所得稅；實(shí)行年薪制的企業(yè)經(jīng)營者，亦可以實(shí)行按年計(jì)征、分期繳納個(gè)人所得稅；特許權(quán)使用費(fèi)所得、稿酬所得按次計(jì)征；財(cái)產(chǎn)租賃所得按次（月）計(jì)征。
考核目的及分析：測試考生是否掌握了個(gè)人所得稅的計(jì)征規(guī)定。
61.在計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得時(shí)，不得在個(gè)人所得稅前扣除的項(xiàng)目有（ ）。
A.經(jīng)營租賃費(fèi)用
B.新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用
C.計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金
D.投資者的家庭支出
E.各種贊助支出
答案：C、D、E
依據(jù)：教材第264、265頁。
經(jīng)營租賃費(fèi)用，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的修理費(fèi)用，生產(chǎn)經(jīng)營中的借款利息支出等均可在稅前扣除；不能稅前扣除的有：資本性支出、各種贊助支出，用于個(gè)人和家庭的支出，計(jì)提的各種準(zhǔn)備金等。
考核目的及分析：測試考生在計(jì)算個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得時(shí)，不得扣除項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定是否清楚。
62.下列利息收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（ ）。
A.參加企業(yè)集資取得的利息
B.國債利息
C.國家發(fā)行的金融債券利息
D.個(gè)人按規(guī)定繳付住房公積金而存人銀行賬戶取得的利息
E.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的利息
答案：A、E
依據(jù)：教材第234、290、291、295頁。
對職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利以及參加企業(yè)集資而取得的利息收入項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅；國債和國家發(fā)行的金融債券利息，免征個(gè)人所得稅；個(gè)人按規(guī)定繳付的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等存入銀行取得的利息，免于征收個(gè)人所得稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關(guān)利息收入征收個(gè)人所得稅的規(guī)定。
63.下列項(xiàng)目中，應(yīng)征收土地增值稅的有（ ）。
A.以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的
B.被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的
C.以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)人股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營
D.國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上建筑物及附著物
E.建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售增值額超過扣除項(xiàng)目金額20％的
答案：A、E
依據(jù)：教材第329、330、343頁。
以房產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營，如果以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股作為投資或作為聯(lián)營條件的，暫免征收土地增值稅，被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中，暫免征收土地增值稅，國家收回國有土地使用權(quán)，征用地上建筑物及附著物，免征土地增值稅；以房地產(chǎn)進(jìn)行抵押期間不征土地增值稅，抵押期滿后，對于房產(chǎn)抵債而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)征收土地增值稅，建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20％的，應(yīng)征收土地增值稅。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關(guān)土地增值稅的征免稅規(guī)
64.下列項(xiàng)目中，計(jì)征土地增值稅時(shí)需要用評估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入、扣除項(xiàng)目金額的包括（ ）。
A.出售新房屋及建筑物的
B.出售舊房屋及建筑物的
C.虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的
D.以房地產(chǎn)進(jìn)行投資聯(lián)營的
E.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的
答案：B、C、E
依據(jù)：教材第329、336、337、338、339頁。
出售舊房及建筑物以及虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格，提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的，需要對房地產(chǎn)進(jìn)行評估，并以房地產(chǎn)的評估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入，扣除項(xiàng)目的金額。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉何時(shí)需要用評估價(jià)格來確定轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的收入和扣除項(xiàng)目金額的有關(guān)規(guī)定。
65.按照印花稅相關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中表述正確的有（ ）。
A.購買印花稅票時(shí)未完成納稅義務(wù)
B.印花稅的稅負(fù)比較輕
C.簽訂合同后未履行的不繳納印花稅
D.已貼花的憑證、修改增加金額部分應(yīng)補(bǔ)貼印花稅
E.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)實(shí)行定額征收
答案：B、D
依據(jù)：教材第355、368、369頁。
納稅人通過自行計(jì)算、購買并粘貼印花稅票來履行納稅義務(wù)；無論合同是否履行均應(yīng)按規(guī)定貼花；已貼花的憑證，修改增加金額部分應(yīng)補(bǔ)貼印花稅；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額貼花；由于稅率較低所以稅負(fù)較輕。
考核目的及分析：測試考生是否清楚印花稅計(jì)征的有關(guān)規(guī)定。
66.下列項(xiàng)目中，符合印花稅相關(guān)規(guī)定的有（ ）。
A. 建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為轉(zhuǎn)包金額
B.倉儲保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉儲保管的費(fèi)用
C.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計(jì)稅依據(jù)是書據(jù)中所載的金額
D.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸貨物的金額
E.資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)收資本和資本公積的兩項(xiàng)合計(jì)金額
答案：B、C、E
依據(jù)：教材第364、365、366頁。
建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)算依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)金額，不包括所運(yùn)輸貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。所以B、C、E的表述正確。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉印花稅計(jì)稅依據(jù)的規(guī)定。
67.下列有關(guān)房產(chǎn)稅征稅辦法的表述中正確的有（ ）。
A.房屋出典期間，出典人為房產(chǎn)稅納稅人
B.個(gè)人在城鎮(zhèn)的居民住房應(yīng)征房產(chǎn)稅，在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅
C.融資租賃房屋在租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定
D.外國人經(jīng)營對外出租的房產(chǎn)也應(yīng)繳納房產(chǎn)稅
E.以房產(chǎn)投資聯(lián)營并參與利潤分紅，共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)征稅
答案：C、E
依據(jù)：教材第381、382、384、387頁。
房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)出典的應(yīng)由承典人納稅，個(gè)人擁有的非營業(yè)用房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，外國人，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)經(jīng)營的房產(chǎn)，不適用房產(chǎn)稅。所以C、E的表述正確。
考核目的及分析：測試考生是否清楚房產(chǎn)稅的征稅辦法。
68.下列車船中，以凈噸位作為車船使用稅計(jì)稅依據(jù)的有（ ）。
A.乘人汽車
B.自行車
C.載貨汽車
D.機(jī)動(dòng)船
E.非機(jī)動(dòng)船
答案：C、D
依據(jù)：教材第395頁。
以凈噸位為計(jì)稅依據(jù)的有載貨汽車，機(jī)動(dòng)船；乘人汽車，非機(jī)動(dòng)車按輛計(jì)稅；非機(jī)動(dòng)船按載重噸位計(jì)稅。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉車船使用稅的計(jì)稅規(guī)定。
69.根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以不征收契稅的情況有 （ ）。
A.公司制改造中，對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的
B.企業(yè)合并中新設(shè)方或存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，合并前各方為相同投資主體的
C.在增資擴(kuò)股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)人股或作為出資投入企業(yè)的
D.企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的
E.對國有、集體企業(yè)改建成全體職工持股的有限責(zé)任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的
答案：A、B、D、E
依據(jù)：教材第406、407頁。
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴(kuò)股中，對房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。所以A、B、D、E選項(xiàng)正確。
考核目的及分析：測試考生對企業(yè)改革中有關(guān)契稅的政策是否清楚
70.下列項(xiàng)目中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（ ）。
A.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地
B.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的鐵路專用線、公路等用地
C.按規(guī)定不需要繳納耕地占用稅，征用未滿一年的用地
D.鹽場的鹽灘用地
E.港口的碼頭用地
答案：D、E
依據(jù)：教材第421、422、423、424、426頁。
�。�1）為避免對一塊土地同時(shí)征收耕地占用稅和土地使用稅，稅法規(guī)定，凡是繳納了耕地占用稅的，從批準(zhǔn)征用之日起滿一年后，征收土地使用稅；征用非耕地不需繳納耕地占用稅的，應(yīng)從批準(zhǔn)征用之次月起征收土地使用稅。
�。�2）房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品用地，以及企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的專用線，公路專用地，均征收土地使用稅。所以D、E先項(xiàng)正確。
考核目的及分析：測試考生是否城鎮(zhèn)土地作用稅有關(guān)征免規(guī)定。
三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）
�。ㄒ唬�
某生產(chǎn)性外商出口企業(yè)，1994年在我國某經(jīng)濟(jì)特區(qū)依法設(shè)立，經(jīng)營期15年，該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率15%，地方所得稅稅率3%.1994-2001年的盈虧情況見下表：
（單位：萬元）
1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001
-40 -10 30 50 60 20 -15 -70
2002年的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
�。�1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元（其中出口產(chǎn)品銷售收入3800萬元），租金收入100萬元；
（2）應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本3614萬元；產(chǎn)品銷售費(fèi)用200萬元；與租金收入有關(guān)的費(fèi)用支出20萬元；
�。�3）應(yīng)繳納的增值稅100萬元、消費(fèi)稅181萬元、營業(yè)稅5萬元；
（4）管理費(fèi)用500萬元（其中交際應(yīng)酬費(fèi)60萬元；新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)68萬元；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核支付給上級主管單位的管理費(fèi)40萬元）。2001年新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)用為40萬元；
�。�5）4月1日向銀行借款500萬元用于廠房擴(kuò)建，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了3個(gè)季度的借款利息22.5萬元，該廠房8月31日竣工結(jié)算并交付使用。6月1日為彌補(bǔ)流動(dòng)資金不足，經(jīng)批準(zhǔn)向其他企業(yè)融資100，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年實(shí)際支付利息7萬元。其他財(cái)務(wù)費(fèi)用0.5萬元。以上利息支出全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；
�。�6）營業(yè)外支出80萬元（其中稅收滯納金3萬元，向其他企業(yè)直接捐贈1萬元，通過我國境內(nèi)非盈利社會團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈20萬元，意外事故凈損失18萬元，向關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)資助研究開發(fā)費(fèi)用10萬元）；
（7）購買國產(chǎn)設(shè)備投資80萬元，經(jīng)核準(zhǔn)允許抵扣當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅。
根據(jù)上述資料，依據(jù)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問題：
71、所得稅前允許扣除的交際應(yīng)酬費(fèi)、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)和營業(yè)外支出為（ ）萬元。
A.119 B.153
C.187 D.194
答案：C
依據(jù)：教材第166、169、170、174頁。
有關(guān)交際應(yīng)酬費(fèi)、營業(yè)外支出以及新產(chǎn)品的技術(shù)開發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除50%的規(guī)定。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉交際應(yīng)酬費(fèi)，新產(chǎn)品的開發(fā)費(fèi)和營業(yè)外支出在稅前扣除規(guī)定。
交際應(yīng)酬費(fèi)：1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%=19（萬元）
新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)：68+34=102（萬元）；營業(yè)外支出：66萬元
�。�1）交際應(yīng)酬費(fèi)應(yīng)分別按銷售收入和業(yè)務(wù)收入分別按標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算 .
�。�2）新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)當(dāng)年比上年實(shí)際增長率=（68-40）/40×100%=70%，超過10%，可以再按當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費(fèi)實(shí)際發(fā)生額的50%加計(jì)扣除，所以，允許稅前扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)=68+34=102（萬元）。
�。�3）稅收滯納金和直接向其他企業(yè)捐贈不能稅前扣除，向關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)資助亦不能稅前扣除，所以，稅前允許扣除的營業(yè)外支出=80-10-3-1=66（萬元）
72、所得稅前允許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（ ）萬元。
A.13.5 B.14
C.17 D.30
答案：B
依據(jù)：教材第165、166頁。
有關(guān)借款費(fèi)用稅前扣除的規(guī)定。
銀行借款利息：22.5÷9×4=10（萬元）（年利率6%）
其他企業(yè)借款利息：100×6%÷12×7=3.5（萬元）
其他財(cái)務(wù)費(fèi)用：0.5萬元
考核目的及分析：測試考生是否熟悉財(cái)務(wù)費(fèi)用稅前扣除的有關(guān)規(guī)定。（1）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間，進(jìn)行固定資產(chǎn)擴(kuò)建，在投入使用前所支付的利息，應(yīng)作為資本性支出，投入使用后繼續(xù)發(fā)生的利息支出，可以稅前列支；（2）非金融機(jī)構(gòu)借款允許扣除的利息費(fèi)用是指不高于一般商業(yè)銀行貸款利率計(jì)算的利息。所以允許稅前扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=22.5÷9×4+100×6%÷12×7+0.5=14（萬元）
73、2002年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（ ）萬元。
A.422 B.419
C.437 D.507
答案：A
依據(jù)：教材第165-176頁
有關(guān)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)稅規(guī)定。2002年該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=5100-3614-200-20-181-5-（500-60+19+34）-14-66-15-70=422（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否掌握了應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法及以前年度虧損額的彌補(bǔ)規(guī)定。
74、2002年該企業(yè)的實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅稅額為（ �。┤f元。
A.12.31 B.13.89
C.22.86 D.24.81
答案：C
依據(jù)：教材第187、193、194頁
出口企業(yè)在"兩免三減半"期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，企業(yè)所得稅稅率不到10%的要按10%計(jì)算納稅。同時(shí)，根據(jù)購買國產(chǎn)設(shè)備的規(guī)定，可用購買設(shè)備當(dāng)年或以后5年新增的所得稅稅額，抵扣外購設(shè)備40%的價(jià)款。所以，2002年該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的所得稅＝422×（10%+3%）-80×40%＝22.86（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否掌握了出口產(chǎn)品企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法及外購國產(chǎn)設(shè)備給予40%抵免稅款的優(yōu)惠規(guī)定。
（二）
某房地產(chǎn)開發(fā)公司2002年度開發(fā)一棟寫字樓出售。取出的銷售收入總額2000萬元；支付開發(fā)寫字樓的地價(jià)款400萬元；開發(fā)過程中支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬元、供水和供電基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)80萬元，建筑工程費(fèi)用520萬元；開發(fā)過程中向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元，借款期限1年。施工、銷售過程中發(fā)生管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用260萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)確定，除利息以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%，寫字樓所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，根據(jù)題目內(nèi)容與土地增值稅、企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，分別回答下列相關(guān)問題：
75、計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用為（ ）萬元。
A.780 B.795
C.960 D.1000
答案：A
依據(jù)：教材第332、333頁
有關(guān)土地增值稅的增值額的計(jì)算規(guī)定。
可扣除的開發(fā)成本：100+80+520＝700（萬元）
可扣除開發(fā)費(fèi)用：（400+700）×5%+500×5%＝80（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否熟悉計(jì)算土地增值額時(shí)，有關(guān)開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用的確定方法。本題中的拆遷補(bǔ)償費(fèi)100萬元，水電基礎(chǔ)設(shè)施80萬元，建筑工程費(fèi)520元，屬于開發(fā)成本，向非金融機(jī)構(gòu)借款500萬元，應(yīng)按同期金融機(jī)構(gòu)借款利息率5%計(jì)算準(zhǔn)予扣除的利息支出，除利息外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為：（400+700）×5%＝55（萬元）
76、計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)，可扣除的稅費(fèi)和轉(zhuǎn)嗔為喜扣除費(fèi)為（�。┤f元。
A.110 B.240
C.320 D.330
答案：D
依據(jù)：教材第334、335頁
有關(guān)稅費(fèi)扣除的規(guī)定，以及從事房地產(chǎn)開發(fā)加計(jì)扣除20%的規(guī)定。
2000×5%+2000×5%×（7%+3%）+（400+100+80+520）×20%＝330（萬元）
考核目的及：測試考生對加計(jì)扣除，以及可以扣除的稅費(fèi)理否熟悉。本題2000萬元售樓收入應(yīng)繳納營業(yè)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)；加計(jì)扣除應(yīng)按支付的土地價(jià)款與開發(fā)成本之和乘以20%扣除。
77、該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納土地增值稅（ ）萬元。
A.177 B.147
C.183 D.201
答案：B
依據(jù)：教材第331、340、341頁。有關(guān)土地增值稅的計(jì)算步驟。
（2000-400-700-80-330）×30%＝147（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否熟悉土地增值稅的計(jì)算過程，其增值率＝（2000-400-700-80-330）÷（400+700+80+330）×100%＝32%，稅率為30%，再按土地增值額和30%的稅率計(jì)算出應(yīng)納土地增值稅。
78、該房地產(chǎn)開發(fā)公司2002年度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A.45.54 B.94.05
C.118.14 D.123.09
答案：C
依據(jù)：教材第21、104、333頁。
根據(jù)有關(guān)計(jì)算企業(yè)所得稅的規(guī)定。該房地產(chǎn)開發(fā)公司2002年度銷售寫字樓應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=［2000-（400+100+80+520）-25-260-2000×5%（1+7%+3%）-147］×33%=118.14（萬元）。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的企業(yè)所得稅的計(jì)算。根據(jù)新會計(jì)制度的規(guī)定，與房地產(chǎn)開發(fā)有關(guān)的費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)年損益。所發(fā)生的利息費(fèi)用在金融機(jī)構(gòu)的同期借款利息率范圍內(nèi)扣除。
四、綜合分析題（共12題，每題2分，由單選和多選組成。錯(cuò)選 ，本題不得分，少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）
�。ㄒ唬�
某輪胎生產(chǎn)企業(yè)有職工100人，為增值稅一般納稅人，2002年度銷售輪胎10萬套，其中開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額4000萬元，開具普通發(fā)票取得的銷售額1170萬元。2002年度購進(jìn)生產(chǎn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注冊貨款3000萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額510萬元，原材料全部驗(yàn)收入庫。當(dāng)年應(yīng)扣除的銷售產(chǎn)品成本為3400萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用400萬元（其中廣告費(fèi)用120萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)35萬元）；發(fā)生管理費(fèi)用600萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用60萬元，2001年的研究開發(fā)費(fèi)用為40萬元）；營業(yè)外支出記載有直接向地區(qū)捐款20萬元，人力不可抗拒因素?fù)p失資產(chǎn)15萬元（當(dāng)年獲保險(xiǎn)公司賠款5萬元）；已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額120萬元，并按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定的比例計(jì)算提取了職工工會經(jīng)費(fèi)，職工福利費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，另從境外分支機(jī)構(gòu)分回稅后利潤 57.6萬元，在境外已繳納28%的企業(yè)所得稅。
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定和所給資料回答下列相關(guān)問題：（增值稅概率17%，消費(fèi)稅稅率10%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率33%，當(dāng)?shù)卦掠?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元）
79、下列項(xiàng)目中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除的有（ ）
A.向貧困地區(qū)的捐款
B.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)
C.補(bǔ)發(fā)工資和計(jì)算提取"三費(fèi)"
D.新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)
E.人力不可抗拒的凈損失
答案：D、E
依據(jù)：教材第41、44、53、62頁。
有關(guān)稅前扣除業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、捐贈、實(shí)發(fā)工資與"三費(fèi)"計(jì)提，新產(chǎn)品研究開發(fā)，及損失的規(guī)定。
考核目的及分析：測試考生是否熟悉企業(yè)所得稅稅前扣除的有關(guān)規(guī)定。
80、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的銷售稅金及附加為（ ）。
A.584 B.558.8
C.525.2 D.914
答案：A
依據(jù)：教材第432、433、434頁。
應(yīng)納增值稅＝［4000+1170÷（1+17%）］×17%-510＝340（萬元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝4000×10%+1170÷（1+17%）×10%＝500（萬元）
應(yīng)納城建稅＝（340+500）×7%＝58.8（萬元）
教育費(fèi)附加＝（340+500）×3%＝25.2（萬元）
扣除稅金＝500+58.8+25.2＝584（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否熟悉所得稅前扣除的銷售稅金及附加的有關(guān)規(guī)定和計(jì)算方法。
81、計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用為（�。┤f元。
A.1000 B.990
C.970 D.958
答案：D
依據(jù)：教材第49、53、58頁
有關(guān)廣告費(fèi)用、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)以及業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除規(guī)定。廣告費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)＝5000×2%＝100（萬元），超標(biāo)準(zhǔn)20萬元；業(yè)務(wù)寶劍費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)＝5000×5‰＝25（萬元）超標(biāo)準(zhǔn)10萬元；業(yè)務(wù)招待費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)＝5000×3‰+3＝18（萬元），超標(biāo)準(zhǔn)12萬元。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用為400-20-10+600-12＝958（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否熟悉銷售費(fèi)用，管理費(fèi)用的稅前扣除規(guī)定。
82、計(jì)算應(yīng)納所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的工資及附加"三費(fèi)"為（�。┤f元。
A.96 B.112.8
C.120 D.141
答案：B
依據(jù)：教材第107、108頁
有關(guān)工資及附加"三費(fèi)"的扣除規(guī)定。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的工資及附加"三費(fèi)"標(biāo)準(zhǔn)＝100×0.08×12×（1+2%+14%+1.5%）＝112.8（萬元）。企業(yè)實(shí)際計(jì)入成本費(fèi)用的工資和附加"三費(fèi)"141萬元，超標(biāo)準(zhǔn)28.2萬元。
考核目的及分析：測試考生對企業(yè)所得稅前扣除的工資，"三費(fèi)"是否熟悉。計(jì)算兩項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按計(jì)稅工資的計(jì)算方法及"三費(fèi)"相關(guān)規(guī)定，結(jié)合實(shí)際支付的金額進(jìn)行對比確定扣除金額。
83、2002年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為（�。┤f元
A.88 B.98
C.126.2 D.156.2
答案：C
依據(jù)：教材第125.126.127頁
根據(jù)有關(guān)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算規(guī)定，以及加計(jì)扣除新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用的規(guī)定。2002年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝4000+1000-3400-584-958-10+28.2（工資）+80（境外所得）-60×50%＝126.2（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否清楚境外分回稅后利潤的處理，以及新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的規(guī)定。其中，由于實(shí)發(fā)工資120萬元及其所提"三費(fèi)"均已進(jìn)入成本費(fèi)用中，所以應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得：120×（1+17.5%）-112.8＝28.2（萬元）；境外分回稅后利潤還原為稅前所得＝57.6÷（1-28%）＝80（萬元）；直接捐贈20萬元不能扣除；損失資產(chǎn)金額15萬元扣除賠款5萬元后的10萬元可以扣除；當(dāng)年新增研究開發(fā)費(fèi)用占去年的比例＝（60-40）÷40＝50%，所以，可加計(jì)扣除新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用的50%，即60×50%＝30（萬元）。
84、2002年企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（�。┤f元。
A.19.25 B.29.15
C.29.04 D.32.34
答案：A
依據(jù)：教材第24、36、41、44、49、53、62、107頁。
根據(jù)有關(guān)企業(yè)所得稅的計(jì)算方法和境外所得應(yīng)納稅款的抵免規(guī)定。2002年企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝126.2×33%-80×28%＝19.25（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否掌握了境內(nèi)所得和境外所得應(yīng)納稅款的計(jì)算程序和計(jì)算方法。
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個(gè)人投資者劉某辦甲、乙兩個(gè)獨(dú)資企業(yè)，均賬冊健全，2002年甲企業(yè)取得的應(yīng)納稅所得額為2萬元、乙企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：
當(dāng)年取得產(chǎn)品銷售收入160萬元，其他業(yè)務(wù)收入40萬元；應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本80萬元，發(fā)生的產(chǎn)品銷售費(fèi)用30萬元（其中當(dāng)年發(fā)生的廣告費(fèi)用2萬元；2001年的產(chǎn)品銷售收入150萬元，實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)6萬元）；本年5月1日向其他企業(yè)借款10萬元用于流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)，年利率9%，當(dāng)年支付的自得費(fèi)用0.6萬元全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，同期銀行貸款的年利率為6%；繳納增值稅40萬元，營業(yè)稅10萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加5萬元；管理費(fèi)用60萬元（其中實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，提取的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金2萬元，繳納的個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會會費(fèi)3萬元）；全年計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工程總額10.8萬元，按實(shí)發(fā)工資總額和規(guī)定比例計(jì)提的工會經(jīng)費(fèi)，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)也一并計(jì)入成本費(fèi)用（該投資者每月工資2000元，雇用員工10人，每人月工資700元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)雇員月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)500元，投資者月計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)800元）；一輛貨車在運(yùn)輸途中發(fā)生車禍，損失達(dá)8萬元，取得保險(xiǎn)公司賠償金額為4.5萬元；直接向其他企業(yè)某雇員捐贈0.5萬元、向某鄉(xiāng)鎮(zhèn)學(xué)校捐贈2萬元，通過"紅十字"會向紅十字事業(yè)捐贈20萬元；自行研究開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生開發(fā)費(fèi)用6萬元，資助非關(guān)聯(lián)的高等學(xué)校進(jìn)行新工藝研究4萬元；該個(gè)人投資者還以乙企業(yè)的名義對外投資20萬元，年底分得投資收益4萬元。
根據(jù)上述資料，依據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，回答下列相關(guān)問題：
85、下列項(xiàng)目中，可以在個(gè)人所得稅前直接扣除的項(xiàng)目有（�。�
A.風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金2萬元
B.個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會會費(fèi)3萬元
C.新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用6萬元
D.對外投資支出20萬元
E.資助非關(guān)聯(lián)的高等學(xué)校進(jìn)行工藝研究4萬元
答案：BCE
依據(jù)：教材第263、264、265、306、307、308頁。
有關(guān)個(gè)人獨(dú)資，合伙企業(yè)的稅前扣除規(guī)定。
考核目的及分析：測試考生是否清楚有關(guān)個(gè)體勞動(dòng)者協(xié)會會費(fèi)，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用，以及資助非關(guān)聯(lián)高等學(xué)校，科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行新工藝研究支出的扣除規(guī)定。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金及對外投資支出不得在個(gè)人稅前扣除。
86、2002年個(gè)人所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)招待費(fèi)合計(jì)為（�。┤f元。
A.2 B.3
C.5 D.6
答案：C
依據(jù)：教材第307、308頁
有關(guān)稅前扣除廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的規(guī)定。本題中個(gè)人所得稅前可以扣除的廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)招待費(fèi)；廣告費(fèi)200×2%＝4（萬元），招待費(fèi)200×5‰＝1（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否清楚稅前可扣除廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)及計(jì)算方法，廣告費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為年銷售（營業(yè)）收入的2%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除分別為本年銷售收入（營業(yè)收入）額的5‰和3‰
87、2002年允許扣除的雇員工資費(fèi)用、職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)為（ ）萬元。
A.7.05 B.7.76
C.8.01 D.8.18
答案：A
依據(jù)：教材第306、607頁。
有關(guān)工資及"三費(fèi)"的扣除規(guī)定。2002年允許扣除的工資費(fèi)用、職工工會經(jīng)費(fèi)，職工福利費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)＝10×500×12×（1+17.5%）＝70500（元）
考核目的及分析：測試考生是否清楚工資及"三費(fèi)"的扣除標(biāo)準(zhǔn)，以及投資者的工資的稅務(wù)處理。
88、2002年乙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額（ ）萬元。
A.3.78 B.4.78
C.6.78 D.8.78
答案：B
依據(jù)：教材第262、263、264、265、307、308、309頁。2002年乙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝160+40-80-30-2-0.4-15-39+10.8（1+17.5%）-7.05-0.96-3.5-20-6-4=4.78（萬元）
考核目的及分析：測試考生對個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的應(yīng)稅所得的掌握情況，其中：廣告費(fèi)用上年度未抵免完的，轉(zhuǎn)到本期扣除2萬元，管理費(fèi)用中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按規(guī)定計(jì)提；損失有賠償部分不能在稅前扣除；其向"紅十字會"捐贈可全部扣除，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)，及資助非關(guān)聯(lián)高校的支出可全額扣除�？煽鄢呢�(cái)務(wù)費(fèi)用＝10×6%÷12×8＝0.4（萬元）；城建稅和教育費(fèi)附加共15萬元，管理費(fèi)用中業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)19萬元，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不能扣除，管理費(fèi)用只能扣除39萬元。
89、2002年乙企業(yè)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）萬元
A.1.01 B.1.20
C.2.40 D.2.52
答案：B
依據(jù)：教材第308頁。2002年乙企業(yè)的應(yīng)納稅額＝［（4.78+2）×35%-0.675］×4.78÷6.78＝1.20（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否掌握了有關(guān)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)繳納個(gè)人所得稅的計(jì)算方法。
90、2002年劉某共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（�。┤f元。
A.1.80 B.2.40
C.2.50 D.3.10
答案：C
依據(jù)：教材第306、309頁。2002年劉某共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額＝（4.78+2）×35%-0.675+4×20%＝2.50（萬元）
考核目的及分析：測試考生是否清楚個(gè)人投資舉辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的征稅規(guī)定和計(jì)算應(yīng)納稅額的方法，以及投資收益按"股息、利息、紅利所得"單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定。
