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遞延所得稅涉及的知識(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)處理
知識(shí)點(diǎn)一：金融資產(chǎn)正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
交易性金融資產(chǎn)
公允價(jià)值上升：
借：所得稅費(fèi)用
貸：遞延所得稅負(fù)債
公允價(jià)值下降：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費(fèi)用
處置時(shí)轉(zhuǎn)回遞延所得稅做相反的分錄。
提示：交易性金融資產(chǎn)不能和其他三類金融資產(chǎn)互相轉(zhuǎn)換，不涉及遞延所得稅處理。
可供出售金融資產(chǎn)
公允價(jià)值上升：
借：資本公積－其他資本公積
貸：遞延所得稅負(fù)債
公允價(jià)值下降：
借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：資本公積－其他資本公積
處置時(shí)轉(zhuǎn)回遞延所得稅做相反的分錄。
提示：可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為持有至到期投資的，相應(yīng)的遞延所得稅當(dāng)時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)。
稅務(wù)處理：
稅法對(duì)于金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)是不予以承認(rèn)的，那么公允價(jià)值變動(dòng)部分在發(fā)生當(dāng)期是形成了暫時(shí)性差異的，所以確認(rèn)遞延所得稅。
公允價(jià)值變動(dòng)部分在最終資產(chǎn)處置的時(shí)候得以實(shí)現(xiàn)，那么也是暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)候。本身稅法遵循的仍然是歷史成本法，雖然會(huì)計(jì)上引入了市場(chǎng)信息，但是稅法仍然未做出相應(yīng)改變。
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
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