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固定資產(chǎn)接受捐贈(zèng) |
接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)的可以按照稅法規(guī)定在未來(lái)五年內(nèi)均勻記入應(yīng)納稅所得額。
接受捐贈(zèng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入A:
借:所得稅費(fèi)用 A×4/5×33%
貸:遞延所得稅負(fù)債 A×4/5×33%
轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異:
借:遞延所得稅負(fù)債
貸:所得稅費(fèi)用
接受捐贈(zèng)資產(chǎn)處置的時(shí)候轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和遞延所得稅負(fù)債。 |
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自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn) |
按照新稅法規(guī)定,計(jì)稅基礎(chǔ)=資本化研發(fā)支出×150%,也就是說(shuō)稅法對(duì)于資本化的研發(fā)支出的扣除與會(huì)計(jì)的扣除期間一致。計(jì)稅基礎(chǔ)和賬面價(jià)值的差異嚴(yán)格來(lái)說(shuō)并不符合時(shí)間性差異的定義,因?yàn)閷?duì)于稅法允許50%加計(jì)扣除的部分在會(huì)計(jì)上并不做處理,因此不能確認(rèn)遞延所得稅。
比如自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)可以資本化支出為1000萬(wàn),那么計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×150%=1500萬(wàn),對(duì)于差異500萬(wàn)不確認(rèn)遞延所得稅。只要會(huì)計(jì)和稅法的攤銷年限一致,那么不存在時(shí)間性差異的問(wèn)題。
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固定資產(chǎn)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的,如果是現(xiàn)金或者是金額不大的非貨幣性資產(chǎn)的,納入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;如果是金額比較大的非貨幣性資產(chǎn)的,捐贈(zèng)收入在五年內(nèi)均勻記入到應(yīng)納稅所得額。
自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn),由于稅法上準(zhǔn)予稅前扣除,所以會(huì)計(jì)上確認(rèn)為資產(chǎn)形成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。在無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提攤銷和發(fā)生減值的時(shí)候視為差異轉(zhuǎn)回;如果無(wú)形資產(chǎn)處置的,要轉(zhuǎn)回之前確認(rèn)的暫時(shí)性差異。
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