2016注會《審計》知識點：為審計客戶提供非鑒證服務

　　知識點：為審計客戶提供非鑒證服務

　　[紅線]：承擔管理層職責

　?。ㄒ唬┏袚芾韺勇氊煹幕顒覽特征：做決定/說了算]

　　1.制定政策和戰(zhàn)略方針；

　　2.指導員工的行動并對其行動負責；

　　3.對交易進行授權；

　　4.確定采納事務所或其他第三方提出的建議；

　　5.負責按照適用的會計準則編制財務報表；

　　6.負責設計、實施和維護內部控制[定規(guī)矩]。

　?。ǘ┎怀袚芾韺勇氊煹幕顒覽特點：不做決定/說了不算]

　　1.執(zhí)行一項已由管理層授權的非重要交易；

　　2.跟蹤法定申報資料的規(guī)定提交日期，告知客戶；

　　3.向管理層提供意見和建議，以協(xié)助其履行職責。

　　一、編制會計記錄和財務報表 [會計服務]

　　（一）為審計客戶編制會計記錄和財務報表

　　因自我評價產生非常嚴重不利影響，沒有防范措施。事務所不得向審計客戶提供此項服務。

　　（二）允許與審計客戶溝通與審計相關事項

　　溝通內容包括發(fā)現(xiàn)的重大錯報及其調整分錄，值得關注的控制缺陷，資產、負債等計量方法的適當性。

　?。ㄈ┰试S不承擔管理層職責的技術性支持

　　包括賬戶調節(jié)、分析和積累監(jiān)管機構要求提供的信息，將一種編制基礎的報表轉換為另一種編制基礎的報表。

　　（四）提供日常性、機械性財務服務

　　1.由非項目組成員向非公利實體提供，或由項目組成員[向非公利實體]提供并由組外合伙人復核。

　　2.由非項目組成員向公眾利益實體的不重要分支機構或不重要關聯(lián)實體的不重要事項提供。

　　二、評估服務

　?。ㄒ唬┎划a生不利影響的評估業(yè)務

　　如審計客戶要求事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的[稅務機構說了算]，并且評估結果不對財務報表產生直接影響，通常不產生不利影響。

　?。ǘ┊a生不利影響的評估業(yè)務[紅線]

　　對公眾利益實體。如評估結果單獨或累積起來對財務報表影響重大，事務所不得提供。

　　三、稅務服務

　　（一）代編納稅申報表

　　如管理層對納稅申報表承擔責任，通常不產生不利影響。

　?。ǘ┗诰幹茣嫹咒浤康挠嬎惝斊谒枚?/p>

　　不得為公利實體審計客戶計算當期所得稅或遞延所得稅負債（或資產），以用于編制對報表具有重大影響的會計分錄。

　?。ㄈ┒悇栈I劃[建議]或稅務咨詢服務

　　如稅務建議的有效性取決于某項特定會計處理或報表列報，而項目組懷疑處理或列報的適當性，且稅務建議結果對報表影響重大，將產生非常嚴重的不利影響。不得為審計客戶提供。

　?。ㄋ模椭鷮徲嬁蛻艚鉀Q稅務糾紛

　　1.產生非常嚴重不利影響的情形[辯護/撕破臉]

　　如事務所人員擔任審計客戶的辯護人，且所涉金額重大，將因過度推介產生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施。事務所不得為審計客戶的稅務糾紛擔任辯護人[不跟政府對著干].

　　2.需要評價不利影響嚴重程度的情形[調節(jié)/很客氣]

　　如代表審計客戶解決[調解]稅務糾紛，稅務機關通知審計客戶拒絕接受其主張，且已納入法律程序，可能因過度推介和自我評價產生不利影響，事務所需要評價影響嚴重程度。

　　3.不產生不利影響的稅務糾紛服務[咨詢/不露面]

　　事務所可以為審計客戶提供有關法庭裁決事項的咨詢，包括協(xié)助客戶對具體問題作出答復，提供背景材料或證詞，或分析稅收問題。

　　四、內部審計服務

　　產生非常嚴重的不利影響的情形：

　　1.承擔管理層職責

　?。?）制定內部審計政策或內部審計活動的戰(zhàn)略方針；

　?。?）指導該客戶內部審計員工的工作并對其負責；

　?。?）決定應執(zhí)行來源于內部審計活動的建議；

　?。?）代表管理層向治理層報告內部審計活動的結果；

　?。?）執(zhí)行構成內部控制組成部分的程序；

　　（6）負責設計、執(zhí)行和維護內部控制；

　?。?）提供內部審計外包服務，包括全部內部審計外包服務和重要內部審計外包服務，并且負責確定內部審計工作的范圍。

　　2.為公眾利益實體提供特定內部審計服務

　　事務所不得向公眾利益實體的審計客戶提供與下列內容相關的特定內部審計服務，否則產生非常嚴重的不利影響，沒有防范措施；

　?。?）與財務報告相關的內部控制；

　?。?）財務會計系統(tǒng)；

　?。?）對被審計財務報表具有重大影響的金額或披露。

　　五、信息技術系統(tǒng)服務

　　會計師事務所不得向屬于公眾利益實體的審計客戶提供與設計或操作下列信息技術系統(tǒng)相關的服務：

　　1.信息技術系統(tǒng)構成財務報告內部控制的重要組成部分；

　　2.信息技術系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或報表影響重大。

　　六、訴訟支持服務

　　事務所向審計客戶提供訴訟支持服務，可能因自我評價或過度推介產生不利影響。

　　七、法律服務

　?。ㄒ唬┘t線 擔任審計客戶的首席法律顧問

　　（二）黃線 在糾紛或訴訟中擔任審計客戶的辯護人

　　影響的程度取決于糾紛或訴訟的金額：金額重大。影響非常嚴重，無防范措施，不得提供；金額不重大。應評價不利影響嚴重程度，必要時防范。

　　八、招聘服務

　　如公眾利益實體的審計客戶招聘董高特，事務所不得提供下列招聘服務[紅線]：

　　1.尋找候選人或從候選人中挑選出適合相應職位的人員；

　　2.對可能錄用的候選人的證明文件進行核查。

　　九、公司理財服務

　　公司財務服務主要包括協(xié)助制定公司戰(zhàn)略，為并購識別可能的目標[影響資本結構]，對資產處置交易提供建議，協(xié)助實施融資交易，對合理安排資本結構提供建議[直接影響報表]。

　?。ㄒ唬┘t線：導致非常嚴重不利影響的情形

　　如財務建議的有效性取決于某一特定會計處理，審計項目組對會計處理適當性存有疑問，且財務建議的結果對財務報表影響重大，將因自我評價產生非常嚴重的不利影響。事務所不得提供此類財務服務。

　?。ǘS線：需要評價不利影響的情形

　　如理財服務結果直接影響財務報表，例如，對資本結構和融資的安排提出建議，可能因自我評價產生不利影響。

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